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Un bulletin de paie marocain présente le salaire brut (base, primes, heures supplémentaires), retranche la CNSS (4,48 % plafonnée à 6 000 DH), l'AMO (2,26 %) et l'IR calculé après frais professionnels et réduction pour charges de famille, puis affiche le net à payer. Pour 10 000 DH brut en 2026, un salarié marié avec deux enfants touche 9 053,64 DH. Le modèle complet et le calcul ligne par ligne sont ci-dessous.
Étape 1 : copier le modèle ou le générer
Il n'y a pas de fichier à télécharger : copiez la grille ci-dessous dans votre tableur. Pour obtenir automatiquement les montants, utilisez le calculateur de salaire net, qui applique le même moteur de calcul que le module IR Paie de Kontabl. Dans l'application, le module IR Paie génère le bulletin à l'écran, l'enregistre dans le journal de paie du mois et permet d'exporter le bordereau CNSS et l'état IR en PDF, ainsi qu'une attestation de salaire.
Le modèle à copier
En-tête
| Employeur | Salarié |
|---|---|
| Raison sociale : [ ] | Nom et prénom : [ ] |
| Adresse : [ ] | CIN : [ ] |
| N° affiliation CNSS : [ ] | N° immatriculation CNSS : [ ] |
| ICE / IF : [ ] | Emploi / qualification : [ ] |
| Date d'embauche : [ ] | |
| Période de paie : du [ ] au [ ] | Situation familiale : [ ] — personnes à charge : [ ] |
Corps du bulletin
| Rubrique | Base | Taux | Gains | Retenues |
|---|---|---|---|---|
| Salaire de base | [heures ou mois] | [ ] | ||
| Prime d'ancienneté | [salaire de base] | [5 %, 10 %…] | [ ] | |
| Heures supplémentaires | [heures] | [+25 %, +50 %…] | [ ] | |
| Autres primes imposables | [ ] | |||
| Indemnités exonérées (art. 57) | [ ] | |||
| Salaire brut | [ ] | |||
| CNSS prestations sociales | [min(brut imposable ; 6 000)] | 4,48 % | [ ] | |
| AMO | [brut imposable] | 2,26 % | [ ] | |
| Retraite complémentaire (CIMR, si adhésion) | [ ] | [ ] | [ ] | |
| IR | [salaire net imposable] | barème | [ ] | |
| Avances / acomptes | [ ] | |||
| Total retenues | [ ] | |||
| NET À PAYER | [ ] |
Bloc de calcul de l'IR (à garder en annexe ou en bas de bulletin)
| Ligne | Montant |
|---|---|
| Salaire brut imposable (brut − exonérations art. 57) | [ ] |
| − CNSS, − AMO | [ ] |
| − Frais professionnels (35 % ou 25 %, plafond 2 916,67 DH/mois) | [ ] |
| = Salaire net imposable | [ ] |
| IR brut (barème mensuel) | [ ] |
| − Réduction charges de famille (50 DH/personne/mois, max 6) | [ ] |
| = IR net | [ ] |
Charges patronales (information, souvent en bas du bulletin)
| Cotisation | Taux 2026 |
|---|---|
| CNSS prestations sociales (plafond 6 000 DH) | 8,98 % |
| AMO | 4,11 % |
| Allocations familiales | 6,40 % |
| Taxe de formation professionnelle | 1,60 % |
Mode de paiement : [virement / chèque] — Date de paiement : [ ] — Congés acquis / pris : [ ].
Étape 2 : comprendre les mentions obligatoires
Le Code du travail (articles 370 et suivants) oblige l'employeur à remettre une pièce justificative de paie ; la liste exacte des mentions est fixée par voie réglementaire (référence précise à vérifier auprès du ministère de l'Emploi). En pratique, un bulletin contrôlable contient :
| Mention | Utilité |
|---|---|
| Identité de l'employeur et n° d'affiliation CNSS | Rattacher les cotisations au bon compte DAMANCOM |
| Identité du salarié, CIN, n° CNSS, emploi | Ouvrir les droits sociaux du salarié |
| Période et date de paiement | Preuve du paiement du mois concerné |
| Éléments du brut (base, heures, primes) | Vérifier le respect du SMIG et des majorations |
| Chaque retenue avec base et taux | Le salarié peut recalculer CNSS, AMO et IR |
| Net à payer | Montant effectivement versé |
| Situation familiale | Justifie la réduction d'IR de 600 DH/an par personne |
Le SMIG 2026 est de 17,92 DH de l'heure, soit 3 422,72 DH pour 191 heures : un salaire de base inférieur est irrégulier.
Étape 3 : remplir le modèle (exemple avec données fictives)
Yasmine (salariée fictive) est chargée de clientèle chez Ifrane Services SARL (société fictive). Elle est mariée, deux enfants à charge, soit 3 personnes à charge. Mois d'octobre 2026, aucune indemnité exonérée.
| Rubrique | Base | Taux | Gains | Retenues |
|---|---|---|---|---|
| Salaire de base | 191 h | 9 500,00 | ||
| Prime de rendement | 500,00 | |||
| Salaire brut | 10 000,00 | |||
| CNSS | 6 000,00 | 4,48 % | 268,80 | |
| AMO | 10 000,00 | 2,26 % | 226,00 | |
| IR | 7 005,20 | barème | 451,56 | |
| Total retenues | 946,36 | |||
| NET À PAYER | 9 053,64 |
Calcul de l'IR :
| Ligne | Montant |
|---|---|
| Salaire brut imposable | 10 000,00 |
| − CNSS − AMO | − 494,80 |
| − Frais professionnels : 25 % × 10 000 = 2 500 (sous le plafond de 2 916,67) | − 2 500,00 |
| = Salaire net imposable | 7 005,20 |
| IR brut : 7 005,20 × 30 % − 1 500 | 601,56 |
| − Charges de famille : 3 × 50 | − 150,00 |
| = IR net | 451,56 |
Le taux de frais professionnels est de 25 % car le brut imposable annuel (120 000 DH) dépasse 78 000 DH ; en dessous, il serait de 35 %. Sans personne à charge, l'IR serait de 601,56 DH et le net de 8 903,64 DH.
Côté employeur, le coût total est de 11 749,80 DH :
| Charge patronale | Calcul | Montant |
|---|---|---|
| CNSS | 6 000 × 8,98 % | 538,80 |
| AMO | 10 000 × 4,11 % | 411,00 |
| Allocations familiales | 10 000 × 6,40 % | 640,00 |
| TFP | 10 000 × 1,60 % | 160,00 |
| Total | 1 749,80 |
Retrouvez ce cas détaillé dans salaire 10 000 DH brut à Casablanca.
Étape 4 : éviter les erreurs fréquentes
- Appliquer 4,48 % sur tout le salaire : la CNSS salariale est plafonnée à 6 000 DH, soit 268,80 DH au maximum.
- Calculer les frais professionnels après CNSS/AMO : depuis 2023, la base est le brut imposable avant cotisations.
- Oublier le taux de 35 % pour les salaires annuels imposables jusqu'à 78 000 DH.
- Garder la réduction de 500 DH de 2025 : elle est de 600 DH par personne et par an depuis le 1er janvier 2026 (50 DH par mois, plafond 3 600 DH).
- Soumettre à l'IR une indemnité exonérée (transport, panier dans les limites prévues) ou, à l'inverse, exonérer une prime imposable : voir indemnités exonérées d'IR.
- Arrondir chaque ligne puis recalculer : gardez les centimes jusqu'au net.
Étape 5 : vérifier le cadre légal
- Code du travail (loi 65-99) : obligation de délivrer le bulletin, SMIG, majorations des heures supplémentaires (voir le cas heures supplémentaires et prime sur le bulletin).
- CGI art. 57, 59, 73-I et 74-I : exonérations, frais professionnels (35 % / 25 %, plafond 35 000 DH par an), barème 0 % à 37 %, réduction pour charges de famille.
- Dahir 1-72-184 et loi 65-00 : CNSS et AMO ; les salaires sont déclarés chaque mois sur DAMANCOM (voir déclaration CNSS sur DAMANCOM).
- État 9421 : récapitulatif annuel des salaires et de l'IR retenu, déposé auprès de la DGI (voir l'état 9421).
À retenir
- Brut − CNSS (plafonnée à 268,80 DH) − AMO − IR = net à payer.
- Frais professionnels : 35 % jusqu'à 78 000 DH annuels de brut imposable, 25 % au-delà, plafond 2 916,67 DH par mois.
- Réduction pour charges de famille 2026 : 50 DH par personne et par mois, 6 personnes au plus.
- 10 000 DH brut, marié et deux enfants : IR 451,56 DH, net 9 053,64 DH, coût employeur 11 749,80 DH.
Questions liées
Questions fréquentes
À propos de cet article
Rédaction : Équipe éditoriale Kontabl — Rédaction fiscale, 01TEK SARL
Relecture : relecture en cours
Publié le :
Mis à jour le :
Références légales
- Loi n° 65-99 relative au Code du travail, art. 370 et suivants (bulletin de paie)
- CGI art. 57 (éléments exonérés), 59 (déductions), 73-I (barème), 74-I (charges de famille)
- Dahir n° 1-72-184 relatif au régime de sécurité sociale
- Loi n° 65-00 portant code de la couverture médicale de base (AMO)
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