Cas pratique : Fatima-Zahra, technicienne fictive, 7 000 DH brut + heures sup

Au Maroc, une heure supplémentaire de jour se paie au taux horaire majoré de 25 %, et elle est imposable comme le reste du salaire. Pour une technicienne à 7 000 DH brut, 10 heures sup et une prime de 1 000 DH portent le brut à 8 458,12 DH et le net de 6 424,03 DH à 7 654,77 DH : +1 230,74 DH net pour +1 458,12 DH brut.

Le contexte (exemple illustratif, personnage fictif)

Fatima-Zahra est un personnage fictif, technicienne de maintenance dans une PME industrielle fictive de Mohammedia. Cet exemple illustratif, personnes fictives, a été construit pour détailler un bulletin de paie avec heures supplémentaires selon les règles 2026. Il ne s'agit pas d'un témoignage.

En octobre 2026, une ligne de production tombe en panne deux jours avant une livraison importante. Fatima-Zahra reste deux soirs de plus (jusqu'à 20 h, donc avant 21 h) et réalise 10 heures supplémentaires. Son responsable lui accorde aussi une prime de rendement de 1 000 DH pour le trimestre. Elle veut savoir ce qu'elle touchera réellement.

Salaire 7 000 DH (191 h), 10 h sup de jour à +25 %, prime 1 000 DH

Les règles 2026 qui s'appliquent

Droit du travail (Code du travail, art. 196 à 204)

Fiscal et social (taux 2026)

Le barème mensuel est le barème annuel divisé par 12. Pour le détail des étapes, voir notre guide de l'IR salarial au Maroc.

Le calcul pas à pas

Taux horaire 36,65 → HS = 458,12 ; brut = 8 458,12 DH

1. Taux horaire : 7 000 ÷ 191 = 36,65 DH (36,6492 avant arrondi).
2. Taux horaire majoré de 25 % : 36,6492 × 1,25 = 45,81 DH.
3. Heures supplémentaires : 10 × 45,8115 = 458,12 DH.
4. Salaire brut du mois : 7 000 + 458,12 + 1 000 = 8 458,12 DH.

Ensuite, le calcul de l'IR suit les étapes habituelles :

Trois remarques sur ce tableau :

• La CNSS ne bouge pas : Fatima-Zahra dépasse déjà le plafond de 6 000 DH, sa cotisation reste de 268,80 DH.
• Les frais professionnels sont à 25 %, pas 35 % : 7 000 × 12 = 84 000 DH dépasse le seuil annuel de 78 000 DH.
• Le salaire net imposable change de tranche : il passe de 4 823 DH (tranche à 10 %) à 5 883,64 DH (tranche à 20 %). L'IR est calculé avec la formule « base × taux − somme à déduire » : 5 883,64 × 20 % − 833,33 = 343,39 DH.

Le résultat chiffré

Net avant/après et part de la hausse absorbée par l'IR

Fatima-Zahra garde donc environ 84 % de ses heures sup et de sa prime. L'impression répandue qu'« un changement de tranche fait perdre de l'argent » est fausse : le barème est progressif, la somme à déduire neutralise l'effet de seuil, et le net augmente toujours quand le brut augmente.

Pour l'employeur, le mois coûte 10 021,20 DH au lieu de 8 386,50 DH : aux 1 458,12 DH de brut s'ajoutent l'AMO patronale, les allocations familiales (6,40 %) et la taxe de formation professionnelle (1,60 %). La CNSS patronale, elle aussi plafonnée, ne change pas.

Si Fatima-Zahra avait deux enfants à charge, la réduction pour charges de famille (600 DH par personne et par an, soit 50 DH par mois) ramènerait l'IR à 243,39 DH et son net à 7 754,77 DH.

Ce qu'il aurait fallu faire / les options

• Vérifier le type d'heures : deux soirs jusqu'à 22 h au lieu de 20 h auraient fait passer une partie des heures à +50 %. Le bulletin doit distinguer les taux.
• Faire apparaître chaque ligne séparément sur le bulletin : base, heures sup avec le nombre d'heures et le taux, prime. C'est une obligation de transparence et cela évite les contestations. Voir notre modèle de bulletin de paie.
• Ne pas déguiser une prime en indemnité exonérée : les indemnités exonérées de l'article 57 (transport, représentation, etc.) obéissent à des conditions strictes. Requalifier une prime de rendement en « indemnité de transport » expose à un redressement.
• Lisser une grosse prime ? L'IR étant calculé chaque mois, une prime versée en une fois peut faire monter le mois dans une tranche supérieure. Sur l'année, l'effet reste limité si le salaire est stable ; la régularisation éventuelle se fait via la déclaration annuelle.
• Respecter les limites légales de durée du travail et le repos compensateur prévus par le Code du travail.

Refaire le calcul avec vos chiffres (outil Kontabl)

Le calculateur de salaire net gratuit applique les taux 2026 : saisissez le brut du mois (base + heures sup + prime), le nombre de personnes à charge, et vous obtenez CNSS, AMO, frais professionnels, IR et net. Pour comparer avec un salaire rond, voir aussi le net d'un salaire de 8 000 DH brut.

Dans l'espace connecté, le module IR Paie de Kontabl utilise le même moteur de calcul pour établir les bulletins de chaque salarié à partir de la fiche employé (CIN, n° CNSS, salaire, charges de famille), puis produit le bordereau CNSS et l'état IR du mois.

À retenir

• Taux horaire = salaire mensuel ÷ 191 h ; heure sup de jour en semaine = +25 %.
• Heures sup et primes sont imposables et soumises à cotisations.
• Ici : brut 8 458,12 DH, IR 343,39 DH, net 7 654,77 DH (contre 6 424,03 DH).
• Environ 15,6 % de la hausse part en IR et AMO ; le net augmente toujours avec le brut.
• La CNSS est plafonnée à 268,80 DH par mois côté salarié.