اشتراكات CNSS وAMO في 2026: جميع النسب

في 2026، يؤدي أجير القطاع الخاص اشتراكًا بنسبة 4,48% للصندوق الوطني للضمان الاجتماعي (CNSS) (على 6.000 درهم في الشهر كحد أقصى) و2,26% للتأمين الإجباري الأساسي عن المرض (AMO) (دون سقف). ويؤدي المشغّل 8,98% لـ CNSS في حدود السقف، و4,11% لـ AMO، و6,40% للتعويضات العائلية، و1,60% كرسم للتكوين المهني. وبالتالي، إلى غاية 6.000 درهم من الأجر الإجمالي، تمثل اقتطاعات الأجير 6,74% من الأجر، ومساهمات المشغّل 21,09%؛ وما فوق ذلك، تنخفض هاتان النسبتان، لأن جزءًا من الاشتراكات محدد في سقف.

جدول نسب 2026

هذه هي النسب التي تعتمدها حاسبة الأجور في Kontabl (قواعد جرى التحقق منها بتاريخ 12/10/2026).

فيمَ تُستعمل هذه الاشتراكات؟

يموّل كل سطر من ورقة الأداء فرعًا مختلفًا من فروع الحماية الاجتماعية:

• التعويضات الاجتماعية لدى CNSS (4,48% + 8,98%): هو النظام العام للضمان الاجتماعي. ويموّل التعويضات القصيرة الأمد (التعويضات اليومية عن المرض والأمومة، ومنحة الوفاة)، ومعاشات الشيخوخة والزمانة والمتوفى عنهم، وكذا التعويض عن فقدان الشغل (IPE). وترتبط حقوق الأجير بعدد الأيام والأجور المصرَّح بها فعليًا كل شهر.
• AMO (2,26% + 4,11%): يعوّض التأمين الإجباري الأساسي عن المرض، الذي أُحدث بموجب القانون رقم 65.00، جزءًا من مصاريف العلاج الخاصة بالأجير وذوي حقوقه. ومن جهة المشغّل، تجمع نسبة 4,11% بين اشتراك بنسبة 2,26% ومساهمة إضافية بنسبة 1,85%.
• التعويضات العائلية (6,40%، على المشغّل وحده): تموّل التعويضات التي يصرفها CNSS للأجراء الذين لهم أطفال متكفل بهم. ولا يظهر هذا الاشتراك في اقتطاعات الأجير، لكنه يثقل تكلفة منصبه.
• رسم التكوين المهني (1,60%، على المشغّل وحده): يستخلصه CNSS في الوقت نفسه مع الاشتراكات، ويموّل التكوين المهني (OFPPT).

سقف 6.000 درهم: ما الذي يغيّره

لا يخص السقف إلا التعويضات الاجتماعية لدى CNSS. فبمجرد أن يتجاوز الأجر الإجمالي 6.000 درهم في الشهر، يبقى اشتراك CNSS ثابتًا عند:

• 268,80 درهم بالنسبة للأجير (6.000 × 4,48%)؛
• 538,80 درهم بالنسبة للمشغّل (6.000 × 8,98%).

أما AMO والتعويضات العائلية وTFP فتستمر في الارتفاع مع الأجر. وبالتالي، فوق السقف، يصبح الحساب كما يلي:

• اقتطاعات الأجير = 268,80 درهم + 2,26% من الأجر الإجمالي؛
• مساهمات المشغّل = 538,80 درهم + 12,11% من الأجر الإجمالي (4,11% لـ AMO + 6,40% للتعويضات العائلية + 1,60% لـ TFP).

والنتيجة: أن وزن الاشتراكات، مقيسًا كنسبة مئوية من الأجر الإجمالي، يتراجع كلما ارتفع الأجر.

عمليًا، لا يضيف الانتقال من 10.000 إلى 11.000 درهم إجمالي سوى 22,60 درهم من الاقتطاعات الاجتماعية بالنسبة للأجير (AMO على 1.000 درهم)، و121,10 درهم من مساهمات المشغّل: فتكلف الزيادة المقاولة 1.121,10 درهم في الشهر.

حصة الأجير مقابل حصة المشغّل

تُقتطع حصة الأجير من ورقة الأداء وتُخصم من الدخل الخاضع للضريبة على الدخل. أما حصة المشغّل فتُضاف إلى الأجر الإجمالي لتشكل التكلفة الإجمالية للمقاولة. ويصرّح المشغّل بالحصتين ويؤديهما كل شهر عبر DAMANCOM: فالمقاولة تؤدي أيضًا الحصة التي اقتطعتها من الأجر، وتتحمل المسؤولية عنها.

حساب التكلفة الإجمالية للمقاولة خطوة بخطوة

الصيغة الشهرية هي التالية:

التكلفة الإجمالية للمقاولة = الأجر الإجمالي + 8,98% × min(الأجر الإجمالي ; 6.000) + 4,11% × الأجر الإجمالي + 6,40% × الأجر الإجمالي + 1,60% × الأجر الإجمالي

مثال لأجر إجمالي قدره 10.000 درهم:

1. حصة المشغّل في CNSS: 6.000 × 8,98% = 538,80 درهم (تم بلوغ السقف).
2. حصة المشغّل في AMO: 10.000 × 4,11% = 411,00 درهم.
3. التعويضات العائلية: 10.000 × 6,40% = 640,00 درهم.
4. TFP: 10.000 × 1,60% = 160,00 درهم.
5. مجموع مساهمات المشغّل: 1.749,80 درهم، أي تكلفة إجمالية للمقاولة قدرها 11.749,80 درهم في الشهر و140.997,60 درهم على مدى اثني عشر شهرًا.

أما الأجير فيتقاضى 8.903,64 درهم صافية إذا لم يكن له أشخاص متكفل بهم: فكل درهم يُؤدّى صافيًا يكلّف المقاولة حوالي 1,32 درهم. وتفصّل الحالة التطبيقية لأجر قدره 10.000 درهم في الدار البيضاء ورقة الأداء هذه، بينما تفصّل حالة الأجير الذي يتقاضى 8.000 درهم في طنجة الميزانية الكاملة لعملية تشغيل.

مثال على 3 مستويات من الأجر

مبالغ شهرية بالدرهم، محسوبة وفق نسب 2026:

تفصيل مساهمات المشغّل بالنسبة لـ 8.000 درهم: CNSS 538,80 (في حدود السقف) + AMO 328,80 + التعويضات العائلية 512,00 + TFP 128,00 = 1.507,60 درهم. ويرد الحساب الكامل للأجر الصافي في صفحتي 8.000 درهم إجمالي إلى صافٍ و15.000 درهم إجمالي إلى صافٍ.

من الأجر الإجمالي إلى الصافي وإلى التكلفة الإجمالية للمقاولة: مقارنة 5 مستويات

بالنسبة لأجير ليس له أشخاص متكفل بهم، بالدرهم في الشهر:

في الأجور المنخفضة، يعود الفرق بين التكلفة الإجمالية للمقاولة والأجر الصافي بالكامل تقريبًا إلى الاشتراكات الاجتماعية: فعند الحد الأدنى القانوني للأجر (SMIG)، تكون الضريبة على الدخل منعدمة (راجع حالة الحد الأدنى للأجور). أما في الأجور المرتفعة، فالضريبة على الدخل هي التي توسّع الفرق: فعند 30.000 درهم إجمالي، يكلّف كل درهم صافٍ واحد المشغّلَ حوالي 1,58 درهم، مقابل 1,30 درهم عند SMIG.

كيف يخفّض CNSS وAMO الضريبة على الدخل

اقتطاعات الأجير لفائدة CNSS وAMO قابلة للخصم من الدخل الخاضع للضريبة (المادة 59 من المدونة العامة للضرائب، CGI). ويتبع الحساب الترتيب التالي:

1. تُحسب المصاريف المهنية على الأجر الإجمالي الخاضع للضريبة، قبل CNSS وAMO: 35% إذا لم يتجاوز الدخل الإجمالي الخاضع للضريبة السنوي 78.000 درهم، و25% فيما يتجاوز ذلك، في حدود 35.000 درهم في السنة؛
2. تُطرح من الأجر الإجمالي هذه المصاريف المهنية وحصتا الأجير في CNSS وAMO: فنحصل على الدخل الصافي الخاضع للضريبة؛
3. يُطبَّق جدول الضريبة على الدخل (من 0% إلى 37%)، ثم الخصم البالغ 600 درهم في السنة عن كل شخص متكفل به.

مثال عند 10.000 درهم إجمالي: 10.000 − 268,80 − 226,00 − 2.500,00 = 7.005,20 درهم من الدخل الصافي الخاضع للضريبة. ويندرج هذا المبلغ ضمن شريحة 30% (المبلغ الواجب خصمه: 1.500 درهم في الشهر): 7.005,20 × 30% − 1.500 = 601,56 درهم من الضريبة على الدخل. ولولا خصم الاشتراكات البالغة 494,80 درهم، لبلغت الضريبة 750,00 درهم: أي أن قابلية الخصم توفّر 148,44 درهم في الشهر. وبالنسبة لأجير متزوج وله طفلان (3 أشخاص متكفل بهم)، تنزل الضريبة إلى 451,56 درهم ويرتفع الأجر الصافي إلى 9.053,64 درهم: راجع الخصم عن الأعباء العائلية ودليل الضريبة على الدخل المفروضة على الأجور.

التصريح والأداء كل شهر عبر DAMANCOM

يصرّح المشغّل بأجور الشهر (جدول التصريح بالأجور، أو BDS) ويؤدي مجموع الاشتراكات، بما فيها حصة الأجير، عبر DAMANCOM قبل اليوم 10 من الشهر الموالي. أما الضريبة على الدخل المحجوزة من الأجور فتسلك مسارًا آخر: إذ تُؤدّى للمديرية العامة للضرائب (DGI) قبل نهاية الشهر الموالي. وتجد المراحل والتصريح المُعدّ مسبقًا (préétabli) والتصريحات التكميلية مفصّلة في دليل DAMANCOM.

وفي نهاية السنة، تُجمع الأجور المؤداة والاقتطاعات المنجزة في الإقرار بالأجور (état 9421). ولعرض الأسطر في ورقة الأداء، استعن بـنموذج ورقة الأداء.

الأخطاء الشائعة

1. تطبيق سقف 6.000 درهم على AMO أو على التعويضات العائلية أو TFP: وحدها التعويضات الاجتماعية لدى CNSS محددة في سقف.
2. إغفال التعويضات العائلية وTFP في ميزانية التشغيل: فهذه النسبة البالغة 8% من الأجر الإجمالي يتحملها المشغّل وحده، ولا تظهر في اقتطاعات الأجير.
3. اعتماد نسب متجاوزة: ما زالت تُتداول نسبة 4,29% لـ CNSS، ومصاريف مهنية بنسبة 20% في حدود 30.000 درهم، أو خصم بمبلغ 360 درهم عن كل شخص متكفل به. أما قيم 2026 فهي 4,48%، و35% أو 25% في حدود 35.000 درهم، و600 درهم.
4. حساب المصاريف المهنية بعد خصم CNSS وAMO: فأساسها هو الأجر الإجمالي الخاضع للضريبة، قبل هذه الخصوم.
5. التصريح بالأجر الصافي بدل الإجمالي: فوعاء الاشتراكات هو الأجر الإجمالي.
6. الخلط بين الآجال: CNSS قبل اليوم 10، والضريبة على الدخل المفروضة على الأجور قبل نهاية الشهر (راجع الرزنامة الضريبية 2026).

ما لا تأخذه حاسبة Kontabl بعين الاعتبار

تطبّق حاسبة الأجر الصافي نسب هذا الدليل على أجر شهري ثابت، دون أي تعويض معفى. ولا تشمل:

• التقاعد التكميلي (CIMR أو عقد خاص بالمقاولة): تتوقف نسبته على العقد المختار، وحصة الأجير فيه قابلة للخصم من الدخل الخاضع للضريبة وفق الشروط المحددة في المدونة العامة للضرائب؛
• التعاضدية أو التأمين الصحي التكميلي؛
• التأمين عن حوادث الشغل، وهو إجباري لكنه يُكتتب لدى شركة تأمين وليس لدى CNSS؛
• العطل المؤدى عنها، وأجرة الشهر الثالث عشر (13e mois) والمنح، إلا إذا أضفتها إلى الأجر الإجمالي للشهر؛
• التعويضات المعفاة (النقل، الوجبات…)، التي تخضع لقواعدها الخاصة: راجع التعويضات المعفاة من الضريبة على الدخل.

أضف هذه العناصر إلى ميزانيتك لتحصل على التكلفة الحقيقية لمنصب الشغل.

AMO لغير الأجراء والمقاولين الذاتيين

يخضع العمال غير الأجراء (المهن الحرة، التجار، المقاولون الذاتيون) لنظام AMO الخاص بالعمال المستقلين (القانون رقم 98.15)، باشتراك يُحسب على أساس دخل جزافي محدد حسب كل فئة. وتتوقف المبالغ على الفئة المهنية: تحقّق من وضعيتك على موقع CNSS قبل إعداد ميزانيتك.

خلاصة

• الأجير: 4,48% لـ CNSS (في حدود سقف 6.000 درهم، أي 268,80 درهم كحد أقصى) و2,26% لـ AMO دون سقف.
• المشغّل: 8,98% لـ CNSS في حدود السقف، و4,11% لـ AMO، و6,40% للتعويضات العائلية، و1,60% لـ TFP، أي 21,09% من الأجر الإجمالي إلى غاية 6.000 درهم.
• فوق 6.000 درهم، يتحمل كل درهم إضافي 2,26% من اقتطاعات الأجير و12,11% من مساهمات المشغّل.
• تخفض اشتراكات الأجير الضريبة على الدخل: توفير قدره 148,44 درهم في الشهر عند 10.000 درهم إجمالي.
• التصريح والأداء عبر DAMANCOM قبل اليوم 10 من الشهر الموالي.