في هذه الصفحة
- النتيجة في جدول واحد
- التفصيل سطرًا بسطر (CNSS، AMO، المصاريف المهنية، IR)
- 1. الاشتراكات الاجتماعية للأجير
- 2. المصاريف المهنية: لماذا 25% هنا
- 3. الأجر الصافي الخاضع للضريبة
- 4. الضريبة على الدخل حسب جدول 2026
- مع 1 أو 2 أو 3 أشخاص متكفل بهم
- التكلفة الإجمالية للمقاولة
- مقارنة مع الأجور القريبة
- احسب حالتك بدقة (المحاكي المدمج)
- خلاصة
يعطي أجر إجمالي قدره 8.000 درهم في الشهر أجرًا صافيًا قدره 7.273,65 درهم في 2026 بالنسبة لأجير ليس له أشخاص متكفل بهم. وتبلغ الاقتطاعات في مجموعها 726,35 درهم: 268,80 درهم لاشتراك الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي (CNSS)، و180,80 درهم للتأمين الإجباري الأساسي عن المرض (AMO)، و276,75 درهم للضريبة على الدخل (IR). أما من جهة المشغّل، فتبلغ التكلفة الإجمالية 9.507,60 درهم في الشهر.
المبالغ الواردة أدناه صادرة عن محرك الحساب في Kontabl (irSalarie.js)، وهو المحرك نفسه المستعمل في حاسبة الأجر الصافي. الفرضيات: أجر شهري منتظم، دون أي تعويض معفى، ودون تأمين صحي تكميلي أو CIMR، وفق النسب والجدول الجاري بهما العمل في 12/10/2026.
النتيجة في جدول واحد
| البند (شهريًا) | المبلغ |
|---|---|
| الأجر الإجمالي | 8.000,00 درهم |
| CNSS حصة الأجير (4,48% في حدود سقف 6.000 درهم) | − 268,80 درهم |
| AMO حصة الأجير (2,26%، دون سقف) | − 180,80 درهم |
| الضريبة على الدخل (أعزب، دون أعباء عائلية) | − 276,75 درهم |
| الأجر الصافي | 7.273,65 درهم |
| التكلفة الإجمالية للمقاولة | 9.507,60 درهم |
يحتفظ الأجير بـ 90,9% من أجره الإجمالي. وتمثل الضريبة على الدخل 3,46% من الأجر الإجمالي. وعلى مدى 12 شهرًا، يبلغ الأجر الصافي حوالي 87.284 درهم.
التفصيل سطرًا بسطر (CNSS، AMO، المصاريف المهنية، IR)
1. الاشتراكات الاجتماعية للأجير
- CNSS (التعويضات الاجتماعية): نسبة 4,48% تُطبَّق على الأجر في حدود سقف 6.000 درهم. وعند 8.000 درهم، يُحدَّد الأساس في السقف: 6.000 × 4,48% = 268,80 درهم. ولا يخضع مبلغ 2.000 درهم الذي يتجاوز السقف لهذا الاشتراك.
- AMO: نسبة 2,26% على مجموع الأجر، دون سقف: 8.000 × 2,26% = 180,80 درهم.
مجموع اشتراكات الأجير: 449,60 درهم.
2. المصاريف المهنية: لماذا 25% هنا
تنص المادة 59 (I) من المدونة العامة للضرائب (CGI) على خصم جزافي بنسبة 35% إذا لم يتجاوز الدخل الإجمالي الخاضع للضريبة السنوي 78.000 درهم، وبنسبة 25% فيما يتجاوز ذلك، في حدود سقف قدره 35.000 درهم في السنة. ويُحسب هذا الخصم على الأجر الإجمالي الخاضع للضريبة، قبل خصم CNSS وAMO.
عند 8.000 درهم في الشهر، يبلغ الأجر الإجمالي السنوي 96.000 درهم: أي أن عتبة 78.000 درهم (6.500 درهم في الشهر) قد تم تجاوزها. وبالتالي تبلغ المصاريف المهنية 8.000 × 25% = 2.000 درهم في الشهر، بعيدًا عن السقف الشهري البالغ 2.916,67 درهم.
3. الأجر الصافي الخاضع للضريبة
| المرحلة | الحساب | المبلغ |
|---|---|---|
| الأجر الإجمالي الخاضع للضريبة | — | 8.000,00 درهم |
| − CNSS وAMO | 268,80 + 180,80 | 7.550,40 درهم |
| − المصاريف المهنية (25%) | 8.000 × 25% | 5.550,40 درهم |
| الأجر الصافي الخاضع للضريبة (SNI) | 5.550,40 درهم |
4. الضريبة على الدخل حسب جدول 2026
على مدى السنة، يبلغ الأجر الصافي الخاضع للضريبة 5.550,40 × 12 = 66.604,80 درهم. ويقع ضمن شريحة من 60.001 إلى 80.000 درهم من الجدول المنصوص عليه في المادة 73 (I) (السعر 20%، والمبلغ الواجب خصمه 10.000 درهم):
- الضريبة السنوية: 66.604,80 × 20% − 10.000 = 3.320,96 درهم
- الضريبة الشهرية: 3.320,96 / 12 = 276,75 درهم
وفي غياب الأعباء العائلية، هذا هو مبلغ الضريبة على الدخل المقتطع في ورقة الأداء.
مع 1 أو 2 أو 3 أشخاص متكفل بهم
منذ قانون المالية لسنة 2026، يبلغ الخصم عن الأعباء العائلية (المادة 74 (I)) 600 درهم عن كل شخص في السنة، أي 50 درهم في الشهر، في حدود 6 أشخاص (3.600 درهم في السنة). ويُخصم مباشرة من مبلغ الضريبة على الدخل.
| الأشخاص المتكفل بهم | الخصم الشهري | الضريبة الشهرية | الأجر الصافي |
|---|---|---|---|
| 0 | 0 درهم | 276,75 درهم | 7.273,65 درهم |
| 1 | 50 درهم | 226,75 درهم | 7.323,65 درهم |
| 2 | 100 درهم | 176,75 درهم | 7.373,65 درهم |
| 3 | 150 درهم | 126,75 درهم | 7.423,65 درهم |
| 4 | 200 درهم | 76,75 درهم | 7.473,65 درهم |
| 5 | 250 درهم | 26,75 درهم | 7.523,65 درهم |
| 6 | 300 درهم | 0,00 درهم | 7.550,40 درهم |
عند هذا المستوى من الأجر، يكون للخصم وزن كبير: فالأجير المتزوج الذي له طفلان (3 أشخاص) يؤدي 126,75 درهم من الضريبة على الدخل، أي أقل من نصف ما يؤديه الأعزب. ومع 6 أشخاص، يتجاوز الخصم (300 درهم) الضريبة الإجمالية (276,75 درهم) فتصبح الضريبة منعدمة؛ ويضيع الفائض البالغ 23,25 درهم، إذ لا يُسترد ولا يُرحَّل.
التكلفة الإجمالية للمقاولة
| مساهمة المشغّل | النسبة | الأساس | المبلغ الشهري |
|---|---|---|---|
| CNSS التعويضات الاجتماعية | 8,98% | 6.000 درهم (السقف) | 538,80 درهم |
| AMO | 4,11% | 8.000 درهم | 328,80 درهم |
| التعويضات العائلية | 6,40% | 8.000 درهم | 512,00 درهم |
| رسم التكوين المهني | 1,60% | 8.000 درهم | 128,00 درهم |
| مجموع مساهمات المشغّل | 1.507,60 درهم | ||
| التكلفة الإجمالية للمقاولة | 9.507,60 درهم |
تمثل مساهمات المشغّل 18,845% من الأجر الإجمالي (حوالي 18,8%). وعلى مدى 12 شهرًا، تبلغ التكلفة الإجمالية للمقاولة 114.091,20 درهم مقابل حوالي 87.284 درهم مؤداة صافيًا للأجير: فمقابل كل درهم صافٍ واحد، تنفق المقاولة حوالي 1,31 درهم. ولا يشمل هذا الحساب منحة الأقدمية ولا الشهر الثالث عشر ولا التأمين التكميلي.
مقارنة مع الأجور القريبة
| الأجر الإجمالي الشهري | المصاريف المهنية | شريحة IR | IR (أعزب) | الصافي الشهري | التكلفة على المقاولة |
|---|---|---|---|---|---|
| 6.500 درهم | 35% | 10% | 47,60 درهم | 6.036,70 درهم | 7.825,95 درهم |
| 7.000 درهم | 25% | 10% | 148,97 درهم | 6.424,03 درهم | 8.386,50 درهم |
| 8.000 درهم | 25% | 20% | 276,75 درهم | 7.273,65 درهم | 9.507,60 درهم |
| 9.000 درهم | 25% | 20% | 422,23 درهم | 8.105,57 درهم | 10.628,70 درهم |
| 10.000 درهم | 25% | 30% | 601,56 درهم | 8.903,64 درهم | 11.749,80 درهم |
استنتاجان:
- زيادة قدرها 1.000 درهم إجمالي (من 8.000 إلى 9.000 درهم) تدرّ على الأجير 831,92 درهم صافية، وتكلف المشغّل 1.121,10 درهم.
- تجاوز عتبة 6.500 درهم ينقل المصاريف المهنية من 35% إلى 25% على مجموع الأجر. وفوق العتبة مباشرة، قد ينخفض الأجر الصافي: فـ 6.501 درهم إجمالي تعطي 5.972,61 درهم صافية، مقابل 6.036,70 درهم بالنسبة لـ 6.500 درهم. لذلك، إذا كنت تتفاوض على أجر في حدود هذا المبلغ، فقم بالمحاكاة قبل التوقيع.
راجع أيضًا التفاصيل الخاصة بـ5.000 درهم إجمالي و15.000 درهم إجمالي، والحالة التطبيقية الخاصة بـأجر قدره 10.000 درهم في الدار البيضاء.
احسب حالتك بدقة (المحاكي المدمج)
تفترض هذه النتيجة أجرًا ثابتًا دون أي عنصر معفى. وقد يختلف أجرك الصافي الفعلي إذا تضمنت ورقة أدائك:
- تعويضات معفاة (النقل، التمثيل، الوجبات…): فهي تقلّص الوعاء الخاضع للضريبة في الحدود المنصوص عليها في المادة 57 من المدونة العامة للضرائب؛
- تقاعدًا تكميليًا (CIMR) أو تأمينًا صحيًا تكميليًا، تكون حصة الأجير فيهما قابلة للخصم؛
- ساعات إضافية أو منح متغيرة تغيّر شريحة الشهر؛
- عددًا مختلفًا من الأشخاص المتكفل بهم.
تعتمد حاسبة الأجر الصافي المحرك نفسه المستعمل في هذه الصفحة: أدخل 8.000 درهم، وأضف الأشخاص المتكفل بهم وتعويضاتك المعفاة، لتحصل على الأجر الصافي والضريبة على الدخل والتكلفة الإجمالية للمقاولة. وللاطلاع على القواعد بالتفصيل، راجع دليل نسب CNSS وAMO لسنة 2026 ودليل الجدول التصاعدي للضريبة على الدخل.
خلاصة
- 8.000 درهم إجمالي = 7.273,65 درهم صافٍ في الشهر سنة 2026 بالنسبة لأعزب.
- CNSS في حدود السقف: 268,80 درهم؛ AMO: 180,80 درهم؛ الضريبة على الدخل: 276,75 درهم.
- المصاريف المهنية بنسبة 25% (2.000 درهم)، لأن الأجر يتجاوز 6.500 درهم في الشهر.
- الشريحة الهامشية في الجدول: 20%.
- كل شخص متكفل به يخفض الضريبة على الدخل بـ 50 درهم في الشهر؛ ومع 6 أشخاص، تصبح الضريبة منعدمة.
- التكلفة الإجمالية للمقاولة: 9.507,60 درهم في الشهر، أي 114.091,20 درهم في السنة.
- حسابات أُنجزت وفق القواعد التي جرى التحقق منها بتاريخ 12/10/2026؛ ولا تحل محل ورقة الأداء التي يعدّها مشغّلك.
أسئلة ذات صلة
أسئلة شائعة
حول هذا المقال
التحرير: Équipe éditoriale Kontabl — التحرير الجبائي، 01TEK SARL
المراجعة: المراجعة جارية
تاريخ النشر:
آخر تحديث:
المراجع القانونية
- المادة 59 (I) من المدونة العامة للضرائب (المصاريف المهنية 35% / 25%، بسقف 35.000 درهم)
- المادة 73 (I) من المدونة العامة للضرائب (الجدول السنوي للضريبة على الدخل)
- المادة 74 (I) من المدونة العامة للضرائب (الخصم عن الأعباء العائلية، 600 درهم عن كل شخص منذ قانون المالية 2026)
- الظهير الشريف رقم 1.72.184 (نظام الضمان الاجتماعي)
- القانون رقم 65.00 (التأمين الإجباري الأساسي عن المرض)
المصادر
معلومات عامة محيّنة في التاريخ المشار إليه، ولا تُغني عن استشارة مهني مختص. تحقق من وضعيتك على tax.gov.ma أو لدى خبير محاسب. فريق التحرير ومنهجيتنا
أتمت تدبيرك الجبائي مع Kontabl.ma
لا تُضيّع وقتك في الحسابات اليدوية. يحتسب Kontabl.ma الضريبة على القيمة المضافة والضريبة على الشركات والتصريح الفصلي برقم المعاملات للمقاول الذاتي انطلاقًا من فواتيرك.
احسب أجري الصافي