في هذه الصفحة
تعرض ورقة الأداء المغربية الأجر الإجمالي (الأجر الأساسي، المنح، الساعات الإضافية)، ثم تقتطع منه اشتراك الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي (CNSS) بنسبة 4,48% في حدود سقف 6.000 درهم، والتأمين الإجباري الأساسي عن المرض (AMO) بنسبة 2,26%، والضريبة على الدخل (IR) المحسوبة بعد خصم المصاريف المهنية والخصم عن الأعباء العائلية، لتُظهر في الأخير الصافي الواجب أداؤه. فبالنسبة لأجر إجمالي قدره 10.000 درهم في 2026، يتقاضى أجير متزوج وله طفلان 9.053,64 درهم. ستجد أدناه النموذج الكامل والحساب سطرًا بسطر.
الخطوة 1: انسخ النموذج أو أنشئه تلقائيًا
لا يوجد ملف للتنزيل: انسخ الجدول أدناه في برنامج جداول البيانات الذي تستعمله. وللحصول على المبالغ تلقائيًا، استعمل حاسبة الأجر الصافي، التي تطبق محرك الحساب نفسه المعتمد في وحدة IR Paie (الضريبة على الدخل والأجور) في Kontabl. وداخل التطبيق، تُنشئ وحدة IR Paie ورقة الأداء على الشاشة، وتسجلها في دفتر أجور الشهر، وتتيح تصدير جدول تصريح CNSS وبيان الضريبة على الدخل بصيغة PDF، إضافة إلى شهادة الأجر.
النموذج القابل للنسخ
الترويسة
| المشغّل | الأجير |
|---|---|
| الاسم التجاري: [ ] | الاسم الشخصي والعائلي: [ ] |
| العنوان: [ ] | رقم البطاقة الوطنية: [ ] |
| رقم الانخراط في CNSS: [ ] | رقم التسجيل في CNSS: [ ] |
| ICE / IF: [ ] | المنصب / المؤهل: [ ] |
| تاريخ التشغيل: [ ] | |
| فترة الأداء: من [ ] إلى [ ] | الحالة العائلية: [ ] — الأشخاص المتكفل بهم: [ ] |
متن ورقة الأداء
| البند | الأساس | النسبة | المستحقات | الاقتطاعات |
|---|---|---|---|---|
| الأجر الأساسي | [ساعات أو شهر] | [ ] | ||
| منحة الأقدمية | [الأجر الأساسي] | [5%، 10%…] | [ ] | |
| الساعات الإضافية | [ساعات] | [+25%، +50%…] | [ ] | |
| منح أخرى خاضعة للضريبة | [ ] | |||
| التعويضات المعفاة (المادة 57) | [ ] | |||
| الأجر الإجمالي | [ ] | |||
| CNSS التعويضات الاجتماعية | [min(الإجمالي الخاضع للضريبة ; 6.000)] | 4,48% | [ ] | |
| AMO | [الإجمالي الخاضع للضريبة] | 2,26% | [ ] | |
| التقاعد التكميلي (CIMR، في حال الانخراط) | [ ] | [ ] | [ ] | |
| الضريبة على الدخل | [الأجر الصافي الخاضع للضريبة] | الجدول | [ ] | |
| التسبيقات على الأجر | [ ] | |||
| مجموع الاقتطاعات | [ ] | |||
| الصافي الواجب أداؤه | [ ] |
خانة حساب الضريبة على الدخل (تُرفق في ملحق أو أسفل ورقة الأداء)
| السطر | المبلغ |
|---|---|
| الأجر الإجمالي الخاضع للضريبة (الإجمالي − الإعفاءات وفق المادة 57) | [ ] |
| − CNSS، − AMO | [ ] |
| − المصاريف المهنية (35% أو 25%، بسقف 2.916,67 درهم في الشهر) | [ ] |
| = الأجر الصافي الخاضع للضريبة | [ ] |
| الضريبة الإجمالية (الجدول الشهري) | [ ] |
| − الخصم عن الأعباء العائلية (50 درهم عن كل شخص في الشهر، 6 أشخاص كحد أقصى) | [ ] |
| = الضريبة الصافية | [ ] |
مساهمات المشغّل (للعلم، وغالبًا ما تُدرج أسفل ورقة الأداء)
| الاشتراك | النسبة في 2026 |
|---|---|
| CNSS التعويضات الاجتماعية (سقف 6.000 درهم) | 8,98% |
| AMO | 4,11% |
| التعويضات العائلية | 6,40% |
| رسم التكوين المهني | 1,60% |
طريقة الأداء: [تحويل بنكي / شيك] — تاريخ الأداء: [ ] — العطل المكتسبة / المستفاد منها: [ ].
الخطوة 2: افهم البيانات الإلزامية
تُلزم مدونة الشغل (المادة 370 وما يليها) المشغّل بتسليم وثيقة تثبت أداء الأجر؛ أما اللائحة الدقيقة للبيانات فيحددها نص تنظيمي (المرجع الدقيق يتعين التحقق منه لدى الوزارة المكلفة بالتشغيل). وعمليًا، تتضمن ورقة الأداء القابلة للمراقبة ما يلي:
| البيان | الفائدة |
|---|---|
| هوية المشغّل ورقم انخراطه في CNSS | ربط الاشتراكات بالحساب الصحيح على DAMANCOM |
| هوية الأجير، رقم البطاقة الوطنية، رقم CNSS، المنصب | فتح الحقوق الاجتماعية للأجير |
| الفترة وتاريخ الأداء | إثبات أداء أجر الشهر المعني |
| عناصر الأجر الإجمالي (الأساس، الساعات، المنح) | التحقق من احترام الحد الأدنى القانوني للأجر (SMIG) والزيادات |
| كل اقتطاع مع أساسه ونسبته | تمكين الأجير من إعادة حساب CNSS وAMO والضريبة على الدخل |
| الصافي الواجب أداؤه | المبلغ المؤدى فعليًا |
| الحالة العائلية | تبرير الخصم من الضريبة على الدخل البالغ 600 درهم في السنة عن كل شخص |
يبلغ الحد الأدنى القانوني للأجر (SMIG) في 2026 17,92 درهم للساعة، أي 3.422,72 درهم مقابل 191 ساعة: وكل أجر أساسي يقل عن ذلك يُعد مخالفًا للقانون.
الخطوة 3: املأ النموذج (مثال ببيانات خيالية)
ياسمين (أجيرة خيالية) مكلفة بالزبناء لدى Ifrane Services SARL (شركة خيالية). وهي متزوجة ولها طفلان متكفل بهما، أي 3 أشخاص متكفل بهم. الشهر: أكتوبر 2026، دون أي تعويض معفى.
| البند | الأساس | النسبة | المستحقات | الاقتطاعات |
|---|---|---|---|---|
| الأجر الأساسي | 191 ساعة | 9.500,00 | ||
| منحة المردودية | 500,00 | |||
| الأجر الإجمالي | 10.000,00 | |||
| CNSS | 6.000,00 | 4,48% | 268,80 | |
| AMO | 10.000,00 | 2,26% | 226,00 | |
| الضريبة على الدخل | 7.005,20 | الجدول | 451,56 | |
| مجموع الاقتطاعات | 946,36 | |||
| الصافي الواجب أداؤه | 9.053,64 |
حساب الضريبة على الدخل:
| السطر | المبلغ |
|---|---|
| الأجر الإجمالي الخاضع للضريبة | 10.000,00 |
| − CNSS − AMO | − 494,80 |
| − المصاريف المهنية: 25% × 10.000 = 2.500 (دون سقف 2.916,67) | − 2.500,00 |
| = الأجر الصافي الخاضع للضريبة | 7.005,20 |
| الضريبة الإجمالية: 7.005,20 × 30% − 1.500 | 601,56 |
| − الأعباء العائلية: 3 × 50 | − 150,00 |
| = الضريبة الصافية | 451,56 |
نسبة المصاريف المهنية هنا 25% لأن الأجر الإجمالي الخاضع للضريبة السنوي (120.000 درهم) يتجاوز 78.000 درهم؛ ولو كان دون ذلك لكانت النسبة 35%. وفي غياب أي شخص متكفل به، كانت الضريبة على الدخل ستبلغ 601,56 درهم والأجر الصافي 8.903,64 درهم.
ومن جانب المشغّل، تبلغ التكلفة الإجمالية 11.749,80 درهم:
| مساهمة المشغّل | الحساب | المبلغ |
|---|---|---|
| CNSS | 6.000 × 8,98% | 538,80 |
| AMO | 10.000 × 4,11% | 411,00 |
| التعويضات العائلية | 10.000 × 6,40% | 640,00 |
| رسم التكوين المهني (TFP) | 10.000 × 1,60% | 160,00 |
| المجموع | 1.749,80 |
تجد هذه الحالة مفصلة في أجر إجمالي قدره 10.000 درهم بالدار البيضاء.
الخطوة 4: تجنّب الأخطاء الشائعة
- تطبيق نسبة 4,48% على مجموع الأجر: حصة الأجير في CNSS محددة في سقف 6.000 درهم، أي 268,80 درهم كحد أقصى.
- حساب المصاريف المهنية بعد خصم CNSS/AMO: منذ 2023، أصبح الأساس هو الأجر الإجمالي الخاضع للضريبة قبل الاشتراكات.
- إغفال نسبة 35% المطبقة على الأجور السنوية الخاضعة للضريبة التي لا تتجاوز 78.000 درهم.
- الإبقاء على خصم 500 درهم المعمول به في 2025: فقد أصبح 600 درهم عن كل شخص في السنة منذ فاتح يناير 2026 (50 درهم في الشهر، بسقف 3.600 درهم).
- إخضاع تعويض معفى للضريبة على الدخل (النقل، الوجبات في الحدود المقررة)، أو على العكس إعفاء منحة خاضعة للضريبة: راجع التعويضات المعفاة من الضريبة على الدخل.
- تقريب كل سطر ثم إعادة الحساب: احتفظ بالسنتيمات إلى غاية الأجر الصافي.
الخطوة 5: تحقّق من الإطار القانوني
- مدونة الشغل (القانون رقم 65.99): إلزامية تسليم ورقة الأداء، والحد الأدنى القانوني للأجر، والزيادات عن الساعات الإضافية (راجع حالة الساعات الإضافية والمنحة في ورقة الأداء).
- المدونة العامة للضرائب (CGI)، المواد 57 و59 و73 (I) و74 (I): الإعفاءات، والمصاريف المهنية (35% / 25%، بسقف 35.000 درهم في السنة)، والجدول التصاعدي من 0% إلى 37%، والخصم عن الأعباء العائلية.
- الظهير الشريف رقم 1.72.184 والقانون رقم 65.00: CNSS وAMO؛ ويُصرَّح بالأجور كل شهر عبر DAMANCOM (راجع التصريح لدى CNSS عبر DAMANCOM).
- الإقرار السنوي بالأجور (état 9421): بيان سنوي إجمالي للأجور وللضريبة على الدخل المحجوزة، يُودَع لدى المديرية العامة للضرائب (راجع الإقرار 9421).
خلاصة
- الأجر الإجمالي − CNSS (في حدود 268,80 درهم) − AMO − الضريبة على الدخل = الصافي الواجب أداؤه.
- المصاريف المهنية: 35% إلى حدود 78.000 درهم سنويًا من الأجر الإجمالي الخاضع للضريبة، و25% فيما يتجاوز ذلك، بسقف 2.916,67 درهم في الشهر.
- الخصم عن الأعباء العائلية في 2026: 50 درهم عن كل شخص في الشهر، و6 أشخاص على الأكثر.
- أجر إجمالي قدره 10.000 درهم، متزوج وله طفلان: الضريبة على الدخل 451,56 درهم، والأجر الصافي 9.053,64 درهم، والتكلفة الإجمالية للمقاولة 11.749,80 درهم.
أسئلة ذات صلة
أسئلة شائعة
حول هذا المقال
التحرير: Équipe éditoriale Kontabl — التحرير الجبائي، 01TEK SARL
المراجعة: المراجعة جارية
تاريخ النشر:
آخر تحديث:
المراجع القانونية
- القانون رقم 65.99 المتعلق بمدونة الشغل، المادة 370 وما يليها (ورقة الأداء)
- المدونة العامة للضرائب، المواد 57 (العناصر المعفاة) و59 (الخصوم) و73 (I) (الجدول) و74 (I) (الأعباء العائلية)
- الظهير الشريف رقم 1.72.184 المتعلق بنظام الضمان الاجتماعي
- القانون رقم 65.00 بمثابة مدونة التغطية الصحية الأساسية (AMO)
معلومات عامة محيّنة في التاريخ المشار إليه، ولا تُغني عن استشارة مهني مختص. تحقق من وضعيتك على tax.gov.ma أو لدى خبير محاسب. فريق التحرير ومنهجيتنا
أتمت تدبيرك الجبائي مع Kontabl.ma
لا تُضيّع وقتك في الحسابات اليدوية. يحتسب Kontabl.ma الضريبة على القيمة المضافة والضريبة على الشركات والتصريح الفصلي برقم المعاملات للمقاول الذاتي انطلاقًا من فواتيرك.
احسب أجرًا صافيًا لسنة 2026مقالات ذات صلة
Calculateur de salaire net 2026
حالة تطبيقية: إيمان، أجيرة خيالية بالدار البيضاء، 10.000 درهم إجمالية في الشهر
التعويضات والامتيازات المعفاة من الضريبة على الدخل في الأجور: اللائحة والسقوف
اشتراكات CNSS وAMO في 2026: جميع النسب
حالة تطبيقية: فاطمة الزهراء، تقنية خيالية، أجر إجمالي 7.000 درهم + ساعات إضافية
شهادة الأجر: النموذج والبيانات
الأسئلة الشائعةمن نحن - Kontabl.ma