في هذه الصفحة
- النتيجة في جدول واحد
- التفصيل سطرًا بسطر (CNSS، AMO، المصاريف المهنية، IR)
- 1. الاشتراكات الاجتماعية: اشتراك CNSS بلغ سقفه
- 2. المصاريف المهنية: بلوغ السقف
- 3. الأجر الصافي الخاضع للضريبة
- 4. الضريبة على الدخل حسب جدول 2026
- مع 1 أو 2 أو 3 أشخاص متكفل بهم
- التكلفة الإجمالية للمقاولة
- مقارنة مع الأجور القريبة
- احسب حالتك بدقة (المحاكي المدمج)
- خلاصة
يعطي أجر إجمالي قدره 15.000 درهم في الشهر أجرًا صافيًا قدره 12.323,85 درهم في 2026 بالنسبة لأجير ليس له أشخاص متكفل بهم. ومن أصل 2.676,15 درهم المقتطعة، تمثل الضريبة على الدخل (IR) الجزء الأكبر: 2.068,35 درهم، مقابل 268,80 درهم لاشتراك الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي (CNSS) و339 درهم للتأمين الإجباري الأساسي عن المرض (AMO). أما المشغّل فيؤدي 17.355,30 درهم في الشهر.
أُنجز الحساب بمحرك Kontabl (irSalarie.js)، وهو المحرك نفسه المستعمل في حاسبة الأجر الصافي. الفرضيات: أجر شهري ثابت، دون أي تعويض معفى، ودون CIMR أو تأمين صحي تكميلي، وفق القواعد التي جرى التحقق منها بتاريخ 12/10/2026.
النتيجة في جدول واحد
| البند (شهريًا) | المبلغ |
|---|---|
| الأجر الإجمالي | 15.000,00 درهم |
| CNSS حصة الأجير (4,48% في حدود سقف 6.000 درهم) | − 268,80 درهم |
| AMO حصة الأجير (2,26%، دون سقف) | − 339,00 درهم |
| الضريبة على الدخل (أعزب) | − 2.068,35 درهم |
| الأجر الصافي | 12.323,85 درهم |
| التكلفة الإجمالية للمقاولة | 17.355,30 درهم |
يحتفظ الأجير بـ 82,2% من أجره الإجمالي. وتستحوذ الضريبة على الدخل على 13,79% من الأجر الإجمالي، وتمثل 77% من مجموع اقتطاعات الأجير. وعلى مدى 12 شهرًا، يبلغ الأجر الصافي حوالي 147.886 درهم.
التفصيل سطرًا بسطر (CNSS، AMO، المصاريف المهنية، IR)
1. الاشتراكات الاجتماعية: اشتراك CNSS بلغ سقفه
- CNSS: نسبة 4,48% تُطبَّق على 6.000 درهم كحد أقصى، أي 268,80 درهم. فمن أصل 15.000 درهم، لا يخضع 9.000 درهم لهذا الاشتراك. لذلك لا يمثل اشتراك CNSS عند هذا المستوى سوى 1,8% من الأجر الإجمالي.
- AMO: نسبة 2,26% على مجموع الأجر: 15.000 × 2,26% = 339,00 درهم.
مجموع حصة الأجير: 607,80 درهم.
2. المصاريف المهنية: بلوغ السقف
يبلغ الخصم المنصوص عليه في المادة 59 (I) من المدونة العامة للضرائب (CGI) 25% عندما يتجاوز الدخل الإجمالي الخاضع للضريبة السنوي 78.000 درهم، لكنه محدد في سقف 35.000 درهم في السنة، أي 2.916,67 درهم في الشهر.
عند 15.000 درهم، تعطي نسبة 25% مبلغ 3.750 درهم. غير أن السقف يُطبَّق، فيكون الخصم المعتمد 2.916,67 درهم. وبذلك «يخسر» الأجير 833,33 درهم من الخصم شهريًا مقارنة بالنسبة الكاملة. ويُبلَغ السقف ابتداءً من أجر إجمالي شهري قدره 11.666,67 درهم: وما زاد على ذلك، يخضع كل درهم إضافي للضريبة دون خصم جزافي.
3. الأجر الصافي الخاضع للضريبة
| المرحلة | الحساب | المبلغ |
|---|---|---|
| الأجر الإجمالي الخاضع للضريبة | — | 15.000,00 درهم |
| − CNSS وAMO | 268,80 + 339,00 | 14.392,20 درهم |
| − المصاريف المهنية (محددة في السقف) | min(3.750 ; 2.916,67) | 11.475,53 درهم |
| الأجر الصافي الخاضع للضريبة (SNI) | 11.475,53 درهم |
4. الضريبة على الدخل حسب جدول 2026
الأجر الصافي الخاضع للضريبة السنوي: 11.475,53 × 12 = 137.706,40 درهم، ضمن شريحة من 100.001 إلى 180.000 درهم (السعر 34%، والمبلغ الواجب خصمه 22.000 درهم):
- الضريبة السنوية: 137.706,40 × 34% − 22.000 = 24.820,18 درهم
- الضريبة الشهرية: 24.820,18 / 12 = 2.068,35 درهم
السعر الهامشي هو 34%: فمن كل درهم إضافي من الأجر الصافي الخاضع للضريبة، يذهب 34 سنتيمًا إلى الضريبة على الدخل.
مع 1 أو 2 أو 3 أشخاص متكفل بهم
يبلغ الخصم عن الأعباء العائلية (المادة 74 (I)) 600 درهم عن كل شخص في السنة منذ قانون المالية لسنة 2026 (50 درهم في الشهر)، في حدود 6 أشخاص.
| الأشخاص المتكفل بهم | الخصم الشهري | الضريبة الشهرية | الأجر الصافي |
|---|---|---|---|
| 0 | 0 درهم | 2.068,35 درهم | 12.323,85 درهم |
| 1 | 50 درهم | 2.018,35 درهم | 12.373,85 درهم |
| 2 | 100 درهم | 1.968,35 درهم | 12.423,85 درهم |
| 3 | 150 درهم | 1.918,35 درهم | 12.473,85 درهم |
| 4 | 200 درهم | 1.868,35 درهم | 12.523,85 درهم |
| 5 | 250 درهم | 1.818,35 درهم | 12.573,85 درهم |
| 6 | 300 درهم | 1.768,35 درهم | 12.623,85 درهم |
عند 15.000 درهم، يظل الخصم مبلغًا ثابتًا مهما كان الأجر: فحتى مع 6 أشخاص متكفل بهم، لا تنخفض الضريبة على الدخل إلا بنسبة 14,5%. ويحصل أجير متزوج وله طفلان (3 أشخاص) على 150 درهم صافية في الشهر أكثر من الأعزب، أي 1.800 درهم في السنة.
التكلفة الإجمالية للمقاولة
| مساهمة المشغّل | النسبة | الأساس | المبلغ الشهري |
|---|---|---|---|
| CNSS التعويضات الاجتماعية | 8,98% | 6.000 درهم (السقف) | 538,80 درهم |
| AMO | 4,11% | 15.000 درهم | 616,50 درهم |
| التعويضات العائلية | 6,40% | 15.000 درهم | 960,00 درهم |
| رسم التكوين المهني | 1,60% | 15.000 درهم | 240,00 درهم |
| مجموع مساهمات المشغّل | 2.355,30 درهم | ||
| التكلفة الإجمالية للمقاولة | 17.355,30 درهم |
بفضل سقف CNSS، لا تمثل مساهمات المشغّل سوى 15,70% من الأجر الإجمالي (مقابل 18,845% عند 8.000 درهم). وعلى مدى السنة، تبلغ التكلفة الإجمالية للمقاولة 208.263,60 درهم مقابل حوالي 147.886 درهم صافية مؤداة: فمقابل كل درهم صافٍ واحد، تنفق المقاولة حوالي 1,41 درهم. ويعود الفارق أساسًا إلى الضريبة على الدخل، لا إلى التكاليف الاجتماعية.
مقارنة مع الأجور القريبة
| الأجر الإجمالي الشهري | شريحة IR | IR (أعزب) | الصافي الشهري | التكلفة على المقاولة | الصافي / الإجمالي |
|---|---|---|---|---|---|
| 13.000 درهم | 34% | 1.403,72 درهم | 11.033,68 درهم | 15.113,10 درهم | 84,9% |
| 14.000 درهم | 34% | 1.736,03 درهم | 11.678,77 درهم | 16.234,20 درهم | 83,4% |
| 15.000 درهم | 34% | 2.068,35 درهم | 12.323,85 درهم | 17.355,30 درهم | 82,2% |
| 16.000 درهم | 34% | 2.400,66 درهم | 12.968,94 درهم | 18.476,40 درهم | 81,1% |
| 17.000 درهم | 34% | 2.732,98 درهم | 13.614,02 درهم | 19.597,50 درهم | 80,1% |
بين 13.000 و18.000 درهم، تدرّ كل زيادة قدرها 1.000 درهم إجمالي حوالي 645 درهم صافية (645,08 درهم بين 15.000 و16.000 درهم)، وتكلف المشغّل 1.121,10 درهم. وابتداءً من حوالي 18.600 درهم إجمالي، يتجاوز الأجر الصافي الخاضع للضريبة السنوي 180.000 درهم وينتقل السعر الهامشي إلى 37%: راجع صفحة 20.000 درهم إجمالي. وبالنسبة للأجور الأدنى، اطلع على صفحة 8.000 درهم إجمالي أو على الحالة التطبيقية الخاصة بـأجر قدره 10.000 درهم.
احسب حالتك بدقة (المحاكي المدمج)
عند 15.000 درهم، يمكن لعدة عناصر أن تغيّر أجرك الصافي:
- التعويضات المعفاة (النقل، التمثيل، الوجبات…) في الحدود المنصوص عليها في المادة 57 من المدونة العامة للضرائب: كل درهم معفى يفلت من الضريبة على الدخل بسعر 34%؛
- اشتراكات التقاعد التكميلي (CIMR) القابلة للخصم من الدخل الخاضع للضريبة؛
- المنح الظرفية (العلاوات أو أجرة الشهر الثالث عشر «13e mois») التي قد تنقل الأجر الصافي الخاضع للضريبة، في شهر صرفها، إلى شريحة 37%؛
- الأشخاص المتكفل بهم، كما رأينا أعلاه.
أدخل 15.000 درهم في حاسبة الأجر الصافي، التي تعتمد المحرك نفسه المستعمل في هذه الصفحة، ثم أضف الأشخاص المتكفل بهم وتعويضاتك. ولفهم كل نسبة: اشتراكات CNSS وAMO لسنة 2026 والجدول التصاعدي للضريبة على الدخل.
خلاصة
- 15.000 درهم إجمالي = 12.323,85 درهم صافٍ في الشهر سنة 2026 بالنسبة لأعزب.
- CNSS في حدود السقف: 268,80 درهم، وAMO: 339 درهم، والضريبة على الدخل: 2.068,35 درهم.
- المصاريف المهنية محددة في سقف 2.916,67 درهم شهريًا (بدل 3.750 درهم بنسبة 25%).
- الشريحة الهامشية: 34%؛ والضريبة على الدخل = 13,79% من الأجر الإجمالي.
- كل شخص متكفل به: − 50 درهم من الضريبة على الدخل شهريًا.
- التكلفة الإجمالية للمقاولة: 17.355,30 درهم في الشهر، و208.263,60 درهم في السنة.
- حسابات وفق القواعد التي جرى التحقق منها بتاريخ 12/10/2026؛ وقد تختلف ورقة أدائك حسب منحك وتعويضاتك.
أسئلة ذات صلة
أسئلة شائعة
حول هذا المقال
التحرير: Équipe éditoriale Kontabl — التحرير الجبائي، 01TEK SARL
المراجعة: المراجعة جارية
تاريخ النشر:
آخر تحديث:
المراجع القانونية
- المادة 59 (I) من المدونة العامة للضرائب (المصاريف المهنية 25%، بسقف 35.000 درهم في السنة)
- المادة 73 (I) من المدونة العامة للضرائب (الجدول السنوي للضريبة على الدخل)
- المادة 74 (I) من المدونة العامة للضرائب (الخصم عن الأعباء العائلية، 600 درهم عن كل شخص منذ قانون المالية 2026)
- الظهير الشريف رقم 1.72.184 (نظام الضمان الاجتماعي)
- القانون رقم 65.00 (التأمين الإجباري الأساسي عن المرض)
المصادر
معلومات عامة محيّنة في التاريخ المشار إليه، ولا تُغني عن استشارة مهني مختص. تحقق من وضعيتك على tax.gov.ma أو لدى خبير محاسب. فريق التحرير ومنهجيتنا
أتمت تدبيرك الجبائي مع Kontabl.ma
لا تُضيّع وقتك في الحسابات اليدوية. يحتسب Kontabl.ma الضريبة على القيمة المضافة والضريبة على الشركات والتصريح الفصلي برقم المعاملات للمقاول الذاتي انطلاقًا من فواتيرك.
احسب أجري الصافي