في هذه الصفحة
- ما الذي يتغير في 2026 (ملخص في 3 نقاط)
- قبل / بعد
- من هو الشخص «المتكفل به» في مفهوم المدونة العامة للضرائب
- من المعني ومتى يبدأ التطبيق
- مثال بالأرقام
- الضريبة الشهرية على الدخل حسب الأجر وعدد الأشخاص المتكفل بهم
- الربح الشهري مقارنة بسنة 2025
- مثال مفصّل: 10.000 درهم إجمالي، متزوج، عدد الأطفال: 2
- ما عليك فعله الآن
- خلاصة
منذ فاتح يناير 2026، يخفّض كل شخص متكفل به ضريبتك على الدخل (IR) بمبلغ 600 درهم في السنة (50 درهم في الشهر)، مقابل 500 درهم في 2025. ويرتفع السقف من 3.000 إلى 3.600 درهم في السنة عن 6 أشخاص كحد أقصى. وعمليًا، يربح أجير متزوج وله طفلان (3 أشخاص متكفل بهم) 25 درهم صافية إضافية في الشهر مقارنة بسنة 2025، إذا كان يؤدي ما يكفي من الضريبة على الدخل للاستفادة من الخصم.
ما الذي يتغير في 2026 (ملخص في 3 نقاط)
- 600 درهم عن كل شخص في السنة بدل 500 درهم (المادة 74 (I) من المدونة العامة للضرائب، CGI، كما غيّرتها المادة 7 من قانون المالية لسنة 2026 رقم 50.25).
- سقف قدره 3.600 درهم في السنة (6 أشخاص)، مقابل 3.000 درهم.
- يُطبَّق على الدخول المحصَّلة منذ فاتح يناير 2026، أي على جميع أوراق الأداء لسنة 2026.
أما باقي عناصر حساب الضريبة على الدخل المفروضة على الأجور فلا تتغير: الجدول المنصوص عليه في المادة 73 (I) (0% إلى غاية 40.000 درهم، ثم 10% و20% و30% و34% و37%)، والمصاريف المهنية بنسبة 35% أو 25% (بسقف 35.000 درهم في السنة)، واشتراك الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي (CNSS) بنسبة 4,48% في حدود سقف 6.000 درهم، والتأمين الإجباري الأساسي عن المرض (AMO) بنسبة 2,26%.
قبل / بعد
| الفترة | عن كل شخص في السنة | عن كل شخص في الشهر | السقف السنوي |
|---|---|---|---|
| إلى غاية 2024 | 360 درهم | 30 درهم | 2.160 درهم |
| 2025 | 500 درهم | 41,67 درهم | 3.000 درهم |
| 2026 | 600 درهم | 50 درهم | 3.600 درهم |
في ظرف قانونين للمالية، ارتفع الخصم بنسبة 67%: فالأجير الذي له 6 أشخاص متكفل بهم وضريبة على الدخل كافية يوفّر 3.600 درهم في السنة بدل 2.160 درهم قبل 2025.
من هو الشخص «المتكفل به» في مفهوم المدونة العامة للضرائب
تستهدف المادة 74 (I) الأشخاص الذين يعيلهم الملزم:
- الزوج أو الزوجة (عمليًا الزوجة؛ ويمكن للملزمة أن تصرّح بزوجها وأطفالها إذا أثبتت أنهم في كفالتها قانونًا)؛
- الأطفال الشرعيون أو المكفولون بصفة قانونية (الكفالة)، شريطة ألا يتوفروا على دخل خاص يفوق العتبة المحددة في النص؛
- حد أقصى للسن قدره 27 سنة بالنسبة للأطفال، لا يُطبَّق على الأطفال المصابين بعاهة تمنعهم من سدّ حاجياتهم.
ولا يخوّل الشخص نفسه الحق إلا في خصم واحد: فلا يمكن لزوجين أجيرين أن يصرّح كل منهما بالأطفال أنفسهم. ويتعين التحقق من الشروط التفصيلية (الدخل الخاص للطفل، والوثائق المثبتة المطلوبة) في المادة 74، وفي الحالات الخاصة (طفل طالب يشتغل بدوام جزئي، حضانة مشتركة، إلخ) يُرجى التأكد لدى المديرية العامة للضرائب.
ومن جهة المشغّل، تؤخذ الوضعية العائلية بعين الاعتبار بناءً على وثائق مثبتة (عقد الزواج، نسخة من رسم الولادة، رسم الكفالة). ولا تنس تحيينها عند كل ولادة: فالخصم لا يُطبَّق تلقائيًا.
من المعني ومتى يبدأ التطبيق
- الأجراء والمتقاعدون الخاضعون للضريبة على الدخل عن طريق الحجز في المنبع: يطبّق المشغّل أو صندوق التقاعد 50 درهم عن كل شخص في الشهر منذ أجور شهر يناير 2026.
- أصحاب الدخول الأخرى (المهنية، والعقارية المصرَّح بها ضمن الدخل الإجمالي): يُطبَّق الخصم على الضريبة السنوية على الدخل، في الإقرار بالدخل الإجمالي المودع في 2027 برسم دخول 2026.
- لا يستفيد من هذا الإجراء: الأشخاص الذين تكون ضريبتهم على الدخل منعدمة أصلًا، والمقاولون الذاتيون، الذين لا تنص ضريبتهم المحرِّرة (libératoire) بنسبة 0,5% أو 1% من رقم المعاملات على هذا الخصم.
ولا يمكن أن يجعل الخصم الضريبة على الدخل سالبة. فبالنسبة لأجر إجمالي قدره 6.000 درهم، تبلغ ضريبة الأعزب 16,23 درهم في الشهر: ومع شخص واحد متكفل به، تنزل إلى الصفر، ولا يضيف الأشخاص الموالون أي شيء.
مثال بالأرقام
حسابات شهرية صادرة عن محرك الأجور في Kontabl (قواعد 2026). ويقارن «الربح» خصم 2026 (50 درهم عن كل شخص) بخصم 2025 (41,67 درهم) عند الأجر نفسه.
الضريبة الشهرية على الدخل حسب الأجر وعدد الأشخاص المتكفل بهم
| الأجر الإجمالي | 0 شخص | 1 | 2 | 3 | 4 | 6 |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 8.000 درهم | 276,75 | 226,75 | 176,75 | 126,75 | 76,75 | 0,00 |
| 10.000 درهم | 601,56 | 551,56 | 501,56 | 451,56 | 401,56 | 301,56 |
| 15.000 درهم | 2.068,35 | 2.018,35 | 1.968,35 | 1.918,35 | 1.868,35 | 1.768,35 |
| 20.000 درهم | 3.770,80 | 3.720,80 | 3.670,80 | 3.620,80 | 3.570,80 | 3.470,80 |
الربح الشهري مقارنة بسنة 2025
| الأشخاص المتكفل بهم | الربح الشهري | الربح السنوي |
|---|---|---|
| 1 | 8,33 درهم | 100 درهم |
| 2 | 16,67 درهم | 200 درهم |
| 3 | 25,00 درهم | 300 درهم |
| 4 | 33,33 درهم | 400 درهم |
| 6 | 50,00 درهم | 600 درهم |
تصحّ هذه الأرباح بالنسبة لكل أجر تتجاوز ضريبته على الدخل مجموع الخصم. استثناء: عند 8.000 درهم إجمالي مع 6 أشخاص متكفل بهم، تكون الضريبة قبل الخصم (276,75 درهم) أقل من الخصم البالغ 300 درهم. فتنزل الضريبة إلى الصفر، ولا يتعدى الربح الفعلي 26,75 درهم في الشهر (إذ كان يتبقى في 2025 مبلغ 26,75 درهم من الضريبة واجب الأداء).
مثال مفصّل: 10.000 درهم إجمالي، متزوج، عدد الأطفال: 2
| السطر | المبلغ الشهري |
|---|---|
| الأجر الإجمالي | 10.000,00 درهم |
| CNSS (4,48% من 6.000) | − 268,80 درهم |
| AMO (2,26%) | − 226,00 درهم |
| المصاريف المهنية (25%، على أساس الأجر الإجمالي) | 2.500,00 درهم |
| الدخل الصافي الخاضع للضريبة | 7.005,20 درهم |
| الضريبة الإجمالية (حسب الجدول) | 601,56 درهم |
| الخصم عن الأعباء العائلية (3 × 50 درهم) | − 150,00 درهم |
| الضريبة الصافية | 451,56 درهم |
| الأجر الصافي | 9.053,64 درهم |
هنا، تمنح الزوجة والطفلان 3 أشخاص متكفل بهم. وفي 2025، كان الخصم سيبلغ 125 درهم والضريبة 476,56 درهم: فالربح هو 25 درهم في الشهر، أي 300 درهم على مدى السنة. وتجد حالة أسرة لها ثلاثة أطفال مفصّلة في الحالة التطبيقية المخصصة لها.
ما عليك فعله الآن
الأجير
- تحقّق في ورقة أدائك لشهر أكتوبر من أن سطر «الأعباء العائلية» أو الضريبة الصافية على الدخل يعكس 50 درهم عن كل شخص.
- إذا تغيرت وضعيتك (زواج، ولادة، كفالة)، فأرسل الوثائق المثبتة إلى مشغّلك.
- إذا طبّق المشغّل المبلغ القديم، فاطلب التسوية في ورقة أداء قادمة. وإن تعذر ذلك، يتيح الإقرار السنوي بالدخل الإجمالي التصحيح.
المشغّل أو مكتب تدبير الأجور
- راقب إعدادات برنامجك: 600 درهم في السنة، بسقف 3.600 درهم، و6 أشخاص كحد أقصى.
- قم بتسوية الأشهر من يناير إلى شتنبر إذا تأخر ضبط الإعدادات. فالضريبة المحجوزة يجب أن توافق الضريبة المستحقة عن السنة.
- تحقّق من الانسجام مع الإقرار السنوي بالأجور (état 9421).
تطبّق حاسبة الأجر الصافي من Kontabl منذ الآن جدول 2026 والخصم البالغ 600 درهم.
خلاصة
- 600 درهم عن كل شخص في السنة، بسقف 3.600 درهم (6 أشخاص)، منذ فاتح يناير 2026.
- الربح مقارنة بسنة 2025: 8,33 درهم في الشهر عن كل شخص، ما دامت الضريبة على الدخل كافية.
- لا يترتب عن الخصم أبدًا ضريبة سالبة: فبدون ضريبة على الدخل، لا ربح.
- الزوج(ة) والأطفال المتكفل بهم (إلى غاية 27 سنة، ودون حد للسن في حالة العاهة).
- تحقّق من أوراق أدائك منذ يناير، واطلب التسوية عند الحاجة.
المصادر الرسمية: المادة 74 (I) من المدونة العامة للضرائب، وقانون المالية لسنة 2026 رقم 50.25، والمذكرة الدورية رقم 737 الصادرة عن المديرية العامة للضرائب. والعبرة بالنصوص الرسمية؛ تحقّق منها على tax.gov.ma.
أسئلة ذات صلة
أسئلة شائعة
حول هذا المقال
التحرير: Équipe éditoriale Kontabl — التحرير الجبائي، 01TEK SARL
المراجعة: المراجعة جارية
تاريخ النشر:
آخر تحديث:
المراجع القانونية
- المادة 74 (I) من المدونة العامة للضرائب (الخصم عن الأعباء العائلية)
- المادتان 59 و73 (I) من المدونة العامة للضرائب (المصاريف المهنية وجدول الضريبة على الدخل)
- قانون المالية لسنة 2026 رقم 50.25 (المادة 7) والمذكرة الدورية رقم 737
معلومات عامة محيّنة في التاريخ المشار إليه، ولا تُغني عن استشارة مهني مختص. تحقق من وضعيتك على tax.gov.ma أو لدى خبير محاسب. فريق التحرير ومنهجيتنا
أتمت تدبيرك الجبائي مع Kontabl.ma
لا تُضيّع وقتك في الحسابات اليدوية. يحتسب Kontabl.ma الضريبة على القيمة المضافة والضريبة على الشركات والتصريح الفصلي برقم المعاملات للمقاول الذاتي انطلاقًا من فواتيرك.
احسب أجري الصافي لسنة 2026