حالة تطبيقية: شركة SARL الخيالية «Atlas Logistique» بطنجة تشغّل أجيرًا بأجر إجمالي قدره 8.000 درهم

يكلّف أجير يتقاضى أجرًا إجماليًا قدره 8.000 درهم في الشهر مشغّلَه 9.507,60 درهم في 2026: إذ تُضاف إلى 8.000 درهم 1.507,60 درهم من مساهمات المشغّل، وهي اشتراكات الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي (CNSS) والتأمين الإجباري الأساسي عن المرض (AMO) والتعويضات العائلية ورسم التكوين المهني. أما الأجير فيتقاضى 7.273,65 درهم صافية إذا لم يكن له أشخاص متكفل بهم.

مثال توضيحي: أشخاص ومقاولات خيالية، والأرقام محسوبة وفق القواعد الجبائية لسنة 2026؛ وليس شهادة زبون ولا استشارة شخصية.

السياق (مثال توضيحي، شخصية خيالية)

«Atlas Logistique» شركة ذات مسؤولية محدودة (SARL) خيالية، توجد في منطقة للأنشطة الاقتصادية بطنجة. تتولى تخزين الطلبيات وتحضيرها لفائدة تجار الجهة. وإلى حدود الآن، كان مسيّرها يدير المستودع بمفرده بمساعدة ظرفية من مقدّمي خدمات. ومع تزايد النشاط، قرر تشغيل أول أجير بعقد شغل غير محدد المدة (CDI).

أول تشغيل: أمين مخزن بأجر إجمالي قدره 8.000 درهم

يتمتع المرشح الذي وقع عليه الاختيار بالخبرة، ويطلب «من 7.000 إلى 7.300 درهم صافية». فيقترح المسيّر أجرًا إجماليًا قدره 8.000 درهم، دون منحة ولا تعويض. وقبل التوقيع، يريد معرفة أمرين:

1. كم سيكلّف هذا المنصب الشركة فعليًا كل شهر وكل سنة؛
2. هل يوافق الأجر الصافي المقترح فعلًا ما ينتظره المرشح.

قواعد 2026 المطبَّقة

تحدَّد الاشتراكات الاجتماعية بموجب نظام الضمان الاجتماعي (الظهير الشريف رقم 1.72.184) ومدونة التغطية الصحية الأساسية (القانون رقم 65.00). ولم تتغير نسبها بين 2025 و2026.

ومن الناحية الضريبية، يحجز المشغّل الضريبة على الدخل (IR) في المنبع كل شهر (المادة 156 من المدونة العامة للضرائب، CGI) وفق الجدول المنصوص عليه في المادة 73 (I)، بعد خصم اشتراكات الأجير والمصاريف المهنية المنصوص عليها في المادة 59 (25% من الأجر الإجمالي الخاضع للضريبة فيما يتجاوز 6.500 درهم في الشهر، و35% فيما دون ذلك، بسقف سنوي قدره 35.000 درهم).

ويشكّل سقف 6.000 درهم النقطة المحورية: إذ لا يرتفع اشتراك CNSS برسم «التعويضات الاجتماعية» فوقه، لا بالنسبة للأجير ولا بالنسبة للمشغّل. أما باقي المساهمات فتستمر في الارتفاع مع الأجر.

الحساب خطوة بخطوة

المشغّل: CNSS 8,98% × 6.000 + AMO 4,11% + التعويضات العائلية 6,4% + TFP 1,6%

مساهمات المشغّل:

1. CNSS التعويضات الاجتماعية: 6.000 × 8,98% = 538,80 درهم (أجر 8.000 درهم يتجاوز السقف).
2. AMO: 8.000 × 4,11% = 328,80 درهم.
3. التعويضات العائلية: 8.000 × 6,40% = 512 درهم.
4. TFP: 8.000 × 1,60% = 128 درهم.

المجموع: 538,80 + 328,80 + 512 + 128 = 1.507,60 درهم، أي 18,845% من الأجر الإجمالي (حوالي 18,8%).

من جهة الأجير:

1. CNSS: 6.000 × 4,48% = 268,80 درهم.
2. AMO: 8.000 × 2,26% = 180,80 درهم.
3. المصاريف المهنية: الأجر الإجمالي الخاضع للضريبة السنوي (96.000 درهم) يتجاوز 78.000 درهم، إذن 25% × 8.000 = 2.000 درهم.
4. الأجر الصافي الخاضع للضريبة: 8.000 − 268,80 − 180,80 − 2.000 = 5.550,40 درهم.
5. الضريبة على الدخل: شريحة 20% من الجدول الشهري (المبلغ الواجب خصمه 833,33 درهم): 5.550,40 × 20% − 833,33 = 276,75 درهم.
6. الصافي الواجب أداؤه: 8.000 − 268,80 − 180,80 − 276,75 = 7.273,65 درهم.

النتيجة بالأرقام

التكلفة الإجمالية ≈ 9.507,60 درهم؛ والأجر الصافي للأجير 7.273,65 درهم

قراءة النتيجة: من كل 100 درهم من التكلفة الإجمالية، يتقاضى الأجير حوالي 76,50 درهم صافية. ويموّل الباقي تغطيته الاجتماعية (التقاعد، المرض، التعويضات العائلية)، والتكوين المهني، والضريبة على الدخل.

ويوافق الأجر الصافي البالغ 7.273,65 درهم فعلًا النطاق الذي طلبه المرشح. ولو كان له شخص متكفل به، لخفّض الخصم البالغ 50 درهم في الشهر الضريبة على الدخل إلى 226,75 درهم، ولرفع أجره الصافي إلى 7.323,65 درهم، دون أي أثر على التكلفة الإجمالية للمقاولة.

ولا تشمل هذه المبالغ العناصر التي تختلف من مقاولة إلى أخرى: العطل المؤدى عنها، ومنحة الأقدمية عند الاقتضاء، والتأمين عن حوادث الشغل (إجباري، يُكتتب لدى شركة تأمين)، والتأمين الصحي التكميلي أو التقاعد التكميلي. وعلى المسيّر أن يضيفها إلى ميزانيته.

ما كان ينبغي فعله / الخيارات المتاحة

• التفكير بمنطق التكلفة الإجمالية، لا الأجر الإجمالي. فعند مستوى 8.000 درهم، تفوق التكلفة الحقيقية الأجر الإجمالي بحوالي 19%. وبالنسبة لميزانية تشغيل سنوية، يجب رصد 114.091,20 درهم، لا 96.000 درهم.
• المقارنة مع مقدّم خدمات. فاللجوء إلى عامل مستقل (freelance) يُعفي من التكاليف الاجتماعية، لكنه يطرح أسئلة أخرى (علاقة التبعية، وإعادة تكييف العلاقة كعقد شغل، والحجز بنسبة 30% فيما يتجاوز 80.000 درهم يفوترها مقاول ذاتي للزبون نفسه). وتفصّل مقارنة أجير أم مقدّم خدمات مستقل هذه النقاط.
• تسجيل الأجير منذ تشغيله. يتم التسجيل في CNSS والتصريح الشهري بالأجور عبر DAMANCOM. وكل تأخير يعرّض لزيادات. ويشرح دليل التصريح لدى CNSS عبر DAMANCOM المسطرة.
• إعداد ورقة أداء مطابقة كل شهر، مع تفصيل الاشتراكات والضريبة على الدخل: ويتيح نموذج ورقة الأداء التحقق من البيانات.
• عدم إغفال الضريبة على الدخل المحجوزة. فالمشغّل مسؤول عن الحجز وعن أدائه: وكل ضريبة على الأجور تُؤدّى متأخرة تخضع للغرامات المشددة المقررة للحجز في المنبع (المادة 208 من المدونة العامة للضرائب).

أعد الحساب بأرقامك (أداة Kontabl)

تعرض حاسبة الأجر الصافي من Kontabl، لأي أجر إجمالي، الأجر الصافي للأجير وتفصيل مساهمات المشغّل (CNSS في حدود السقف، AMO، التعويضات العائلية، TFP) وفق نسب 2026. ويمكنك أيضًا الانطلاق من أجر صافٍ مستهدف لاستخراج الأجر الإجمالي الواجب اقتراحه.

وبعد تشغيل الأجير، تسجّل وحدة «الأجراء والأجور IR» في Kontabl بطاقته، وتحسب كل شهر الضريبة على الدخل والاشتراكات، وتُنشئ أوراق أدائه وشهادات عمله. وللاطلاع على قواعد حساب الضريبة، راجع دليل الضريبة على الدخل المفروضة على الأجور.

خلاصة

• أجر إجمالي قدره 8.000 درهم = 9.507,60 درهم كتكلفة إجمالية للمقاولة في الشهر، و114.091,20 درهم في السنة.
• مساهمات المشغّل في 2026: CNSS 8,98% (سقف 6.000 درهم)، وAMO 4,11%، والتعويضات العائلية 6,40%، وTFP 1,60%.
• الأجر الصافي للأجير: 7.273,65 درهم (7.323,65 درهم مع شخص متكفل به).
• وحده اشتراك CNSS برسم «التعويضات الاجتماعية» محدد في سقف؛ أما باقي المساهمات فتُحتسب على مجموع الأجر.
• أضف إلى الميزانية التأمين عن حوادث الشغل والعطل والامتيازات الخاصة بالمقاولة.