في هذه الصفحة
- كيف تقرأ هذه الرزنامة (النظام، تاريخ الاختتام)
- الآجال الشهرية المتكررة
- الضريبة على القيمة المضافة: النظام الشهري
- الضريبة على الدخل المحجوزة من الأجور والحجز في المنبع
- CNSS / DAMANCOM
- الآجال الفصلية
- الضريبة على القيمة المضافة: النظام الفصلي
- الدفعات الاحتياطية للضريبة على الشركات
- المقاول الذاتي (الضريبة على الدخل المحرِّرة، كل فصل)
- الإقرار المتعلق بآجال الأداء (القانون رقم 69.21)
- الآجال السنوية (الحزمة الضريبية، الإقرار بالأجور état 9421، الدخل الإجمالي، الرسم المهني)
- جدول الآجال شهرًا بشهر 2026
- ماذا تفعل إذا صادف الأجل عطلة نهاية الأسبوع أو يوم عطلة رسمية
- الغرامات في حالة التأخير
- خلاصة
بالمغرب، تحل الآجال الجبائية لسنة 2026 في معظمها في نهاية الشهر: الضريبة على القيمة المضافة (TVA) والضريبة على الدخل (IR) المحجوزة من الأجور قبل نهاية الشهر الموالي، والدفعات الاحتياطية للضريبة على الشركات (IS) في 31 مارس و30 يونيو و30 شتنبر و31 دجنبر، والإقرار بالضريبة على الشركات والحزمة الضريبية (liasse fiscale) في 31 مارس. ويُصرَّح باشتراكات الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي (CNSS) وتؤدى عبر DAMANCOM قبل اليوم 10 من الشهر الموالي. ويستعرض هذا الدليل جميع التواريخ، شهرًا بشهر.
كيف تقرأ هذه الرزنامة (النظام، تاريخ الاختتام)
تفترض التواريخ الواردة أدناه ثلاثة أمور، ينبغي تكييفها مع وضعيتك:
- سنة محاسبية مطابقة للسنة الميلادية (الاختتام في 31 دجنبر). وإذا كانت سنتك المحاسبية تُختتم في تاريخ آخر، تتأخر الدفعات الاحتياطية والإقرار بالضريبة على الشركات بالقدر نفسه: إذ تُحتسب انطلاقًا من افتتاح السنة المحاسبية واختتامها.
- نظام الضريبة على القيمة المضافة: شهري أو فصلي حسب رقم معاملاتك واختيارك. ونعرض النظامين معًا.
- أداء شهري للأجور إذا كان لديك أجراء.
تُودَع جميع الإقرارات الجبائية إلكترونيًا عبر بوابة SIMPL التابعة للمديرية العامة للضرائب (DGI)؛ والتصريحات الاجتماعية عبر DAMANCOM؛ وإقرارات المقاول الذاتي عبر البوابة المخصصة لها. وأجل «قبل فاتح مارس» يعني عمليًا في أجل أقصاه آخر يوم من فبراير.
الآجال الشهرية المتكررة
الضريبة على القيمة المضافة: النظام الشهري
يتم الإقرار بالضريبة على القيمة المضافة عن شهر معين وأداؤها قبل نهاية الشهر الموالي (المادة 110 من المدونة العامة للضرائب (CGI)). وبالتالي تكون الضريبة عن يناير 2026 مستحقة في أجل أقصاه 28 فبراير 2026، وتلك عن دجنبر 2026 في 31 يناير 2027. وبالنسبة للقواعد الموضوعية، راجع دليلنا حول الإقرار بالضريبة على القيمة المضافة والمقارنة بين الإقرار الشهري والفصلي.
الضريبة على الدخل المحجوزة من الأجور والحجز في المنبع
يؤدي المشغّل الضريبة على الدخل المحجوزة من أجور شهر معين خلال الشهر الموالي (المادة 174 من المدونة العامة للضرائب)، أي عمليًا قبل نهاية الشهر الموالي. أما مبالغ الحجز في المنبع الأخرى (الأتعاب المدفوعة لغير المقيمين، وعائدات رؤوس الأموال المنقولة، إلخ) فتخضع لقواعد الدفع الخاصة بها، وغالبًا خلال الشهر الموالي للأداء.
مستجد قانون المالية لسنة 2026: منذ فاتح يوليوز 2026، يُطبَّق حجز بنسبة 5% على الأكرية في بعض الحالات (الأكرية التي تؤديها أي شركة لأشخاص ذاتيين، والأكرية التي تؤديها الدولة والأبناك وشركات التأمين والمقاولات الكبرى جدًا لشركات). ويتعين التحقق من كيفيات الدفع الدقيقة في المذكرة الدورية رقم 737.
CNSS / DAMANCOM
يتم التصريح بالأجور وأداء اشتراكات CNSS والتأمين الإجباري الأساسي عن المرض (AMO) قبل اليوم 10 من الشهر الموالي عبر DAMANCOM. وفي 2026، يصادف عدد من «أيام 10» عطلة نهاية الأسبوع (10 يناير، 10 ماي، 10 أكتوبر): لذا يُستحسن الاستباق. التفاصيل في دليلنا حول DAMANCOM.
الآجال الفصلية
الضريبة على القيمة المضافة: النظام الفصلي
في النظام الفصلي، يُودَع الإقرار قبل نهاية الشهر الموالي للفصل: 30 أبريل (الفصل 1)، و31 يوليوز (الفصل 2)، و31 أكتوبر (الفصل 3)، و31 يناير 2027 (الفصل 4).
الدفعات الاحتياطية للضريبة على الشركات
أربع دفعات احتياطية تعادل كل منها 25% من الضريبة المرجعية (الضريبة على الشركات، أو الحد الأدنى للضريبة إذا كان أعلى)، تؤدى قبل نهاية الأشهر 3 و6 و9 و12 من السنة المحاسبية (المادة 170 من المدونة العامة للضرائب). وبالنسبة لسنة محاسبية مطابقة للسنة الميلادية: 31 مارس و30 يونيو و30 شتنبر و31 دجنبر 2026. مثال: بضريبة مرجعية قدرها 60.000 درهم، تبلغ كل دفعة 15.000 درهم. وإذا لم يكن مستحقًا إلا المبلغ الأدنى المقرر للحد الأدنى للضريبة، فإنه يؤدى دفعة واحدة قبل نهاية الشهر 3. وبالنسبة لسنة 2026، تُحتسب الدفعات على أساس الربح المرجعي بسعر 2026. راجع دليل الدفعات الاحتياطية للضريبة على الشركات 2026.
المقاول الذاتي (الضريبة على الدخل المحرِّرة، كل فصل)
يُقرّ المقاول الذاتي برقم معاملاته ويؤدي الضريبة (0,5% أو 1%) كل فصل، قبل نهاية الشهر الموالي للفصل: 30 أبريل، و31 يوليوز، و31 أكتوبر، و31 يناير. والفصل الذي لم يتحقق فيه أي رقم معاملات يُقَرّ به أيضًا. راجع إقرار المقاول الذاتي.
الإقرار المتعلق بآجال الأداء (القانون رقم 69.21)
تُقرّ المقاولات التي يتجاوز رقم معاملاتها دون احتساب الرسوم (HT) 2 مليون درهم بآجال أدائها لدى المديرية العامة للضرائب كل فصل، قبل نهاية الشهر الموالي للفصل (كان الإقرار عن الفصل 2 من 2026 مستحقًا في 31 يوليوز 2026)، وتؤدي بهذه المناسبة الغرامات المستحقة عن التأخر في أداء مستحقات مورّديها. ويكلف عدم الإقرار من 5.000 درهم (رقم معاملات من 2 إلى 10 ملايين درهم) إلى 250.000 درهم (رقم معاملات > 500 مليون درهم). وتستند هذه الكيفيات جزئيًا إلى مصادر ثانوية: يُرجى التأكد لدى المديرية العامة للضرائب. راجع دليل القانون رقم 69.21.
الآجال السنوية (الحزمة الضريبية، الإقرار بالأجور état 9421، الدخل الإجمالي، الرسم المهني)
| الالتزام | الأجل في 2026 | النص |
|---|---|---|
| الإقرار السنوي بالأجور (état 9421) | قبل فاتح مارس 2026 | المادة 79 من CGI |
| الدخل الإجمالي: الدخول غير المهنية (أجور متعددة، دخول عقارية…) | قبل فاتح مارس 2026 | المادة 82 من CGI |
| الإقرار بعائدات رؤوس الأموال ذات المصدر الأجنبي (مستجد قانون المالية 2026) | قبل فاتح أبريل 2026 | المادة 84 المكررة (bis) من CGI |
| الإقرار بالضريبة على الشركات + الحزمة الضريبية + باقي الضريبة على الشركات (السنة المحاسبية 2025) | 31 مارس 2026 | المادة 20 من CGI |
| الدخل الإجمالي: الدخول المهنية (RNR، RNS) | قبل فاتح ماي 2026 | المادة 82 من CGI |
| الرسم المهني (TP) | يُفرض عن طريق الجداول (voie de rôle)؛ تحقّق من التاريخ في الإشعار بفرض الضريبة | القانون رقم 47.06 |
تميّز تواريخ الدخل الإجمالي بين الدخول المهنية وغيرها: والتمييز الدقيق حسب وضعيتك مشروح في دليلنا حول الإقرار السنوي بالدخل الإجمالي. والإقرار بالأجور (état 9421) مفصّل في دليلنا المخصص له، والحزمة الضريبية في الحزمة الضريبية المغربية.
جدول الآجال شهرًا بشهر 2026
الفرضيات: سنة محاسبية مطابقة للسنة الميلادية، وإقرار شهري بالضريبة على القيمة المضافة (البنود «الفصلية» تخص النظام الفصلي)، ووجود أجراء، ومقاولة يتجاوز رقم معاملاتها 2 مليون درهم بالنسبة للقانون رقم 69.21.
| الشهر | قبل اليوم 10 | نهاية الشهر (آخر يوم) |
|---|---|---|
| يناير 2026 | CNSS عن دجنبر 2025 | TVA عن دجنبر 2025؛ TVA عن الفصل 4 من 2025 (فصلية)؛ IR على أجور دجنبر؛ المقاول الذاتي عن الفصل 4 من 2025 |
| فبراير 2026 | CNSS عن يناير | TVA عن يناير؛ IR على أجور يناير؛ الإقرار بالأجور (état 9421) والدخل الإجمالي غير المهني (قبل فاتح مارس) |
| مارس 2026 | CNSS عن فبراير | TVA عن فبراير؛ IR على أجور فبراير؛ IS 2025 + الحزمة الضريبية + الباقي؛ الدفعة الاحتياطية رقم 1 برسم IS 2026؛ عائدات رؤوس الأموال الأجنبية (قبل فاتح أبريل) |
| أبريل 2026 | CNSS عن مارس | TVA عن مارس؛ TVA عن الفصل 1؛ IR على أجور مارس؛ المقاول الذاتي عن الفصل 1؛ آجال الأداء (69.21) عن الفصل 1؛ الدخل الإجمالي المهني (قبل فاتح ماي) |
| ماي 2026 | CNSS عن أبريل | TVA عن أبريل؛ IR على أجور أبريل |
| يونيو 2026 | CNSS عن ماي | TVA عن ماي؛ IR على أجور ماي؛ الدفعة الاحتياطية رقم 2 برسم IS |
| يوليوز 2026 | CNSS عن يونيو | TVA عن يونيو؛ TVA عن الفصل 2؛ IR على أجور يونيو؛ المقاول الذاتي عن الفصل 2؛ آجال الأداء (69.21) عن الفصل 2 (فاتح يوليوز: بداية الحجز في المنبع بنسبة 5% على الأكرية) |
| غشت 2026 | CNSS عن يوليوز | TVA عن يوليوز؛ IR على أجور يوليوز |
| شتنبر 2026 | CNSS عن غشت | TVA عن غشت؛ IR على أجور غشت؛ الدفعة الاحتياطية رقم 3 برسم IS |
| أكتوبر 2026 | CNSS عن شتنبر | TVA عن شتنبر؛ TVA عن الفصل 3؛ IR على أجور شتنبر؛ المقاول الذاتي عن الفصل 3؛ آجال الأداء (69.21) عن الفصل 3 |
| نونبر 2026 | CNSS عن أكتوبر | TVA عن أكتوبر؛ IR على أجور أكتوبر |
| دجنبر 2026 | CNSS عن نونبر | TVA عن نونبر؛ IR على أجور نونبر؛ الدفعة الاحتياطية رقم 4 برسم IS |
| يناير 2027 | CNSS عن دجنبر 2026 | TVA عن دجنبر؛ TVA عن الفصل 4؛ IR على أجور دجنبر؛ المقاول الذاتي عن الفصل 4؛ آجال الأداء (69.21) عن الفصل 4 |
يمكنك نسخ هذا الجدول في مفكرتك أو في جدولك الحسابي؛ ويمكن لمكاتب المحاسبة أن تترك رزنامة باقة مكاتب المحاسبة تولّد هذه الآجال زبونًا بزبون.
ماذا تفعل إذا صادف الأجل عطلة نهاية الأسبوع أو يوم عطلة رسمية
في 2026، تصادف عدة آجال يوم سبت أو أحد: 31 يناير (السبت)، و28 فبراير (السبت)، و31 ماي (الأحد)، و31 أكتوبر (السبت)، و31 يناير 2027 (الأحد). ومن جهة CNSS، تصادف أيام 10 يناير و10 ماي و10 أكتوبر أيضًا عطلة نهاية الأسبوع.
تقبل الممارسة الإدارية عمومًا تأجيل الأجل إلى أول يوم عمل موالٍ عندما ينقضي في يوم عطلة رسمية أو يوم غير مشتغل فيه. لكن البوابات تظل مفتوحة في عطلة نهاية الأسبوع، وقاعدة التأجيل لا تُطبَّق دائمًا بالطريقة نفسها على جميع الضرائب وعلى الأداء: يُرجى التأكد لدى المديرية العامة للضرائب أو لدى CNSS. والاستراتيجية الوحيدة الخالية من المخاطر هي الإيداع والأداء قبل آخر يوم عمل.
الغرامات في حالة التأخير
| الوضعية | الجزاء (المدونة العامة للضرائب 2026) |
|---|---|
| إقرار مودَع بتأخير ≤ 30 يومًا | زيادة بنسبة 5% من مبلغ الضريبة المستحقة (المادة 184) |
| إقرار مودَع بتأخير > 30 يومًا | زيادة بنسبة 15% |
| فرض الضريبة بصفة تلقائية (عدم الإقرار بعد الإنذار) | 20% |
| الحد الأدنى لزيادة الإيداع | 500 درهم (100 درهم بالنسبة للمقاول الذاتي)، حتى دون ضريبة واجبة الأداء |
| الأداء المتأخر | غرامة بنسبة 10% (5% إذا كان التأخير ≤ 30 يومًا؛ و20% بالنسبة للضريبة على القيمة المضافة ومبالغ الحجز في المنبع فيما يتجاوز 30 يومًا) + زيادة بنسبة 5% عن الشهر الأول و0,5% عن كل شهر إضافي (المادة 208) |
أمثلة محسوبة بمحرك الغرامات في Kontabl:
| الحالة | الحساب | الجزاءات |
|---|---|---|
| ضريبة على القيمة المضافة قدرها 100.000 درهم، أُودع إقرارها وأُدّيت بتأخير 20 يومًا | 5% إيداع + 5% غرامة + 5% زيادة | 15.000 درهم |
| ضريبة على القيمة المضافة قدرها 100.000 درهم، أُقرّ بها في الأجل وأُدّيت بتأخير 75 يومًا | 20% غرامة + 5% + 2 × 0,5% | 26.000 درهم |
| إقرار دائن بالضريبة على القيمة المضافة أودع بتأخير 10 أيام | الحد الأدنى القانوني | 500 درهم |
يستند سعر 5% بالنسبة للضريبة على القيمة المضافة المؤداة داخل أجل 30 يومًا إلى قراءتنا للمادة 208، التي تتسم صياغتها بالغموض: يُرجى التأكد لدى المديرية العامة للضرائب. ولمحاكاة حالتك: محاكي الغرامات، ولتفاصيل القواعد: الغرامات الجبائية بالمغرب.
خلاصة
- قبل اليوم 10: CNSS/AMO عبر DAMANCOM.
- نهاية الشهر الموالي: الضريبة على القيمة المضافة الشهرية والضريبة على الدخل المحجوزة من الأجور.
- نهاية الشهر الموالي للفصل: الضريبة على القيمة المضافة الفصلية، والمقاول الذاتي، وآجال الأداء (القانون رقم 69.21).
- 31/03 و30/06 و30/09 و31/12: الدفعات الاحتياطية للضريبة على الشركات؛ 31 مارس: الضريبة على الشركات والحزمة الضريبية والباقي المستحق عن السنة المحاسبية 2025.
- قبل فاتح مارس: الإقرار بالأجور (état 9421)؛ قبل فاتح ماي: الدخل الإجمالي المهني.
- يكلف التأخير 500 درهم على الأقل (100 درهم بالنسبة للمقاول الذاتي)، حتى دون ضريبة مستحقة.
أسئلة ذات صلة
أسئلة شائعة
حول هذا المقال
التحرير: Équipe éditoriale Kontabl — التحرير الجبائي، 01TEK SARL
المراجعة: المراجعة جارية
تاريخ النشر:
آخر تحديث:
المراجع القانونية
- المادة 20 من المدونة العامة للضرائب (الإقرار بالنتيجة الجبائية، الضريبة على الشركات)
- المادة 79 من المدونة العامة للضرائب (الإقرار بالرواتب والأجور)
- المادة 82 من المدونة العامة للضرائب (الإقرار السنوي بالدخل الإجمالي)
- المادتان 110 و111 من المدونة العامة للضرائب (الإقرارات الشهرية والفصلية بالضريبة على القيمة المضافة)
- المادة 170 من المدونة العامة للضرائب (الدفعات الاحتياطية للضريبة على الشركات)
- المادة 174 من المدونة العامة للضرائب (دفع مبالغ الحجز في المنبع على الأجور)
- المادتان 184 و208 من المدونة العامة للضرائب (الجزاءات)
- القانون رقم 69.21 المتعلق بآجال الأداء
- قانون المالية رقم 50.25 للسنة المالية 2026
المصادر
معلومات عامة محيّنة في التاريخ المشار إليه، ولا تُغني عن استشارة مهني مختص. تحقق من وضعيتك على tax.gov.ma أو لدى خبير محاسب. فريق التحرير ومنهجيتنا
أتمت تدبيرك الجبائي مع Kontabl.ma
لا تُضيّع وقتك في الحسابات اليدوية. يحتسب Kontabl.ma الضريبة على القيمة المضافة والضريبة على الشركات والتصريح الفصلي برقم المعاملات للمقاول الذاتي انطلاقًا من فواتيرك.
اكتشف رزنامة باقة مكاتب المحاسبةمقالات ذات صلة
الدفعات الاحتياطية للضريبة على الشركات بالمغرب: دليل 2026
DAMANCOM: شرح التصريح الشهري لدى CNSS
Déclaration trimestrielle auto-entrepreneur (ce n'est pas la CPU)
آجال الأداء في المغرب (القانون رقم 69.21): القواعد والتصريح والغرامات
Simulateur de pénalités fiscales
حالة تطبيقية: شركة «Oasis Conseil» الخيالية تنسى إقرارًا بدون مبلغ بالضريبة على القيمة المضافة
الأسئلة الشائعةمن نحن - Kontabl.ma