حالة تطبيقية: إيمان، أجيرة خيالية بالدار البيضاء، 10.000 درهم إجمالية في الشهر

يعطي أجر قدره 10.000 درهم إجمالية في الشهر أجرًا صافيًا قدره 8.903,64 درهم في 2026 بالنسبة لأجيرة عازبة دون أشخاص متكفَّل بهم. وتتوزع الاقتطاعات بين 268,80 درهم للصندوق الوطني للضمان الاجتماعي (CNSS) و226 درهمًا للتأمين الإجباري الأساسي عن المرض (AMO) و601,56 درهم برسم الضريبة على الدخل (IR)؛ أما من جهة المشغّل، فتبلغ التكلفة الإجمالية 11.749,80 درهم في الشهر.

مثال توضيحي: أشخاص ومقاولات خيالية، والأرقام محسوبة وفق القواعد الجبائية لسنة 2026؛ ولا يتعلق الأمر بشهادة زبون ولا باستشارة شخصية.

السياق (مثال توضيحي، شخصية خيالية)

إيمان شخصية خيالية. حصلت للتو على أول منصب لها كإطار مبتدئة في شركة لخدمات المعلوميات بالدار البيضاء. وتنص رسالة تشغيلها على أجر قدره 10.000 درهم إجمالية في الشهر، دون منح ولا تعويضات. ويوم التوقيع، طرحت السؤال الذي يطرحه تقريبًا كل الأجراء المغاربة: «كم سأتقاضى فعلًا في حسابي؟».

إطار مبتدئة، عازبة، دون أشخاص متكفَّل بهم

هذه الوضعية بسيطة عن قصد: إنها «الحالة النموذجية» التي تُعتمد مرجعًا لفهم كل سطر من أسطر ورقة الأداء المغربية.

قواعد 2026 المطبَّقة

يتبع الانتقال من الأجر الإجمالي إلى الأجر الصافي ترتيبًا دقيقًا، تحدده المدونة العامة للضرائب (CGI) وتنظيمات الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي.

نقطتان يُساء فهمهما في الغالب:

• وعاء المصاريف المهنية هو الأجر الإجمالي الخاضع للضريبة، قبل اقتطاع CNSS وAMO. تحتسب المادة 59 الخصم الجزافي على الدخل الإجمالي الخاضع للضريبة (الأجر الإجمالي ناقص العناصر المعفاة بموجب المادة 57)، ثم تخصم الاشتراكات الاجتماعية بشكل منفصل. وكانت كثير من أدوات المحاكاة القديمة تطبّق نسبة 25% على الأجر بعد الاشتراكات: وهذا خطأ.
• جدول الأسعار سنوي، لكن الأجر يُحتسب شهرًا بشهر. لذلك يُستعمل الجدول الشهري: حدود الشرائح والمبالغ الواجب خصمها مقسومة على 12.

الجدول الشهري لسنة 2026 (السنوي مقسومًا على 12):

ولتفاصيل الجدول وطريقة اشتغاله «السعر × الدخل − المبلغ الواجب خصمه»، انظر دليلنا حول الجدول التصاعدي للضريبة على الدخل.

الحساب خطوة بخطوة

CNSS 268,80 + AMO 226؛ المصاريف المهنية 25% = 2.500؛ الصافي الخاضع للضريبة 7.005,20؛ الضريبة على الدخل 601,56

الخطوة 1 — الأجر الإجمالي الخاضع للضريبة. لا يوجد أي عنصر معفى: فالأجر الإجمالي الخاضع للضريبة يساوي الأجر الإجمالي، أي 10.000 درهم.

الخطوة 2 — اشتراك CNSS. يتجاوز الأجر سقف 6.000 درهم: لذلك يُحتسب الاشتراك على 6.000 درهم فقط. 6.000 × 4,48% = 268,80 درهم.

الخطوة 3 — اشتراك AMO. دون سقف: 10.000 × 2,26% = 226 درهمًا.

الخطوة 4 — المصاريف المهنية. يتجاوز الأجر الإجمالي السنوي الخاضع للضريبة (120.000 درهم) مبلغ 78.000 درهم: فالنسبة هي 25%. 10.000 × 25% = 2.500 درهم. ولا يُبلَغ السقف الشهري (35.000 / 12 = 2.916,67 درهم).

الخطوة 5 — الأجر الصافي الخاضع للضريبة (SNI). 10.000 − 268,80 − 226 − 2.500 = 7.005,20 درهم.

الخطوة 6 — الضريبة على الدخل الإجمالية. يقع مبلغ 7.005,20 درهم في شريحة 30% من الجدول الشهري (المبلغ الواجب خصمه 1.500 درهم). 7.005,20 × 30% − 1.500 = 2.101,56 − 1.500 = 601,56 درهم.

الخطوة 7 — الأعباء العائلية. لا تتكفّل إيمان بأي شخص: الخصم 0 درهم. وتبقى الضريبة على الدخل الصافية 601,56 درهم.

الخطوة 8 — الأجر الصافي. 10.000 − 268,80 − 226 − 601,56 = 8.903,64 درهم.

النتيجة بالأرقام

الصافي 8.903,64 درهم؛ التكلفة الإجمالية للمقاولة ≈ 11.750 درهم

يمثل الأجر الصافي 89% من الأجر الإجمالي. ولا تتجاوز الضريبة على الدخل حوالي 6% من الأجر الإجمالي: أي أقل بكثير من «سعر 30%» الخاص بالشريحة، لأن الضريبة تصاعدية ولأن المصاريف المهنية تُقلّص الوعاء بشكل كبير.

ومن جهة المقاولة، يكلّف الأجر أكثر من مبلغه الإجمالي:

على مدى السنة، تكلّف إيمان مشغّلها إذن 140.997,60 درهم مقابل 106.843,68 درهم صافية تتقاضاها. ويموّل الفرق (حوالي 34.150 درهمًا) حمايتها الاجتماعية وتأمينها عن المرض والضريبة على الدخل.

ما كان ينبغي فعله / الخيارات المتاحة

الحساب صحيح؛ وهامش التحرك يوجد في مكان آخر.

• التحقق من الوضعية العائلية المصرَّح بها لدى المشغّل. إذا تزوجت إيمان أو تكفّلت بطفل، فعليها إبلاغ مصلحة الأجور: إذ يعني كل شخص متكفَّل به 50 درهمًا أقل من الضريبة على الدخل في الشهر. ومع زوج وطفلين، ستنخفض ضريبتها إلى 451,56 درهم ويرتفع أجرها الصافي إلى 9.053,64 درهم. والآلية مفصّلة في حالة هشام، المتزوج والأب لثلاثة أطفال.
• التفاوض على جزء من الأجرة في شكل تعويضات معفاة. بعض التعويضات (النقل، السلة، التمثيل…) معفاة في حدود المادة 57 من المدونة العامة للضرائب، شريطة أن تقابل مصاريف حقيقية مرتبطة بالعمل. وهي تخرج من الأجر الإجمالي الخاضع للضريبة. وتحدد النصوص والاجتهاد الإداري سقوفها الدقيقة: اعرضها على مصلحة الأجور للمصادقة عليها (يُرجى التأكد لدى المديرية العامة للضرائب).
• المقارنة مع مستوى أجر آخر. فوق 6.000 درهم، لا يتحمل كل درهم إضافي من الأجر الإجمالي اشتراكَ الأجير في CNSS، لكنه يدخل في شريحة أعلى من الضريبة على الدخل. وتُبيّن صفحة الأجر الصافي لأجر إجمالي قدره 15.000 درهم أثر شريحة 34%.
• عدم الخلط بين الصافي الخاضع للضريبة والصافي المؤدى. يُستعمل «الصافي الخاضع للضريبة» (7.005,20 درهم) لحساب الضريبة على الدخل فقط؛ أما الأجر الصافي الواجب أداؤه (8.903,64 درهم) فهو الذي يصل إلى الحساب البنكي.

أعد الحساب بأرقامك (أداة Kontabl)

تطبّق حاسبة الأجر الصافي في Kontabl قواعد 2026 هذه بدقة: اشتراك CNSS المسقّف، وAMO، والمصاريف المهنية بنسبة 35% أو 25% على الوعاء الصحيح، والجدول الشهري، والخصم بمبلغ 50 درهمًا عن كل شخص متكفَّل به. أدخل أجرك الإجمالي وعدد الأشخاص المتكفَّل بهم: يظهر التفصيل سطرًا بسطر، وكذلك التكلفة الإجمالية للمقاولة.

للتعمق أكثر:

• يشرح دليل الضريبة على الدخل المفروضة على الأجور كل خصم والحالات الخاصة؛
• ومن جهة المقاولة، تُعدّ وحدة «الأجراء والأجور والضريبة على الدخل» في Kontabl أوراق الأداء وشهادات الأجر انطلاقًا من قواعد الحساب نفسها.

خلاصة

• 10.000 درهم إجمالية = 8.903,64 درهم صافية في 2026 بالنسبة لأجير عازب دون تعويضات معفاة.
• اشتراك الأجير في CNSS: 4,48% في حدود سقف 6.000 درهم، أي 268,80 درهم كحد أقصى في الشهر.
• AMO: 2,26% على مجموع الأجر، دون سقف.
• المصاريف المهنية: 25% فوق 6.500 درهم من الأجر الإجمالي الشهري الخاضع للضريبة (35% دون ذلك)، وتُحتسب قبل الاشتراكات.
• الضريبة على الدخل: 601,56 درهم، أي حوالي 6% من الأجر الإجمالي رغم أن السعر الهامشي 30%.
• التكلفة الإجمالية للمقاولة: 11.749,80 درهم في الشهر.