حالة تطبيقية: رشيد، عامل خيالي يتقاضى الحد الأدنى للأجر بالقنيطرة

في 2026، يبلغ الحد الأدنى القانوني للأجر (SMIG) 17,92 درهم للساعة، أي 3.422,72 درهم إجمالية عن شهر من 191 ساعة. ويتقاضى الأجير المؤدى له بالحد الأدنى 3.192,03 درهم صافية: إذ لا يتحمل سوى اشتراك الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي (CNSS) بمبلغ 153,34 درهم واشتراك التأمين الإجباري الأساسي عن المرض (AMO) بمبلغ 77,35 درهم، فيما تكون ضريبته على الدخل (IR) منعدمة. أما المشغّل، فيصرف 4.144,57 درهم في الشهر.

مثال توضيحي: أشخاص ومقاولات خيالية، والأرقام محسوبة وفق القواعد الجبائية لسنة 2026؛ ولا يتعلق الأمر بشهادة زبون ولا باستشارة شخصية.

السياق (مثال توضيحي، شخصية خيالية)

رشيد شخصية خيالية. يعمل عامل إنتاج في مصنع للمكونات بالقنيطرة، وينص عقده على أجرة تعادل الحد الأدنى القانوني للأجر. في يناير، سمع بالزيادة في الحد الأدنى للأجر، ويريد أن يعرف ما تمثله فعليًا في ورقة أدائه، وهل تجعله هذه الزيادة خاضعًا للضريبة.

عامل في مصنع، 191 ساعة في الشهر بالحد الأدنى للأجر

قواعد 2026 المطبَّقة

مبلغ الحد الأدنى للأجر. تأتي الزيادة المطبقة ابتداءً من فاتح يناير 2026 من المرسوم رقم 2.25.983 المنشور في الجريدة الرسمية عدد 7469. وبالنسبة لقطاعات الصناعة والتجارة والخدمات، يرتفع الأجر عن الساعة إلى 17,92 درهم. ويُحتسب الأجر الشهري المرجعي على أساس 191 ساعة: 17,92 × 191 = 3.422,72 درهم. أما القطاع الفلاحي فيخضع لحد أدنى آخر، هو الحد الأدنى للأجر في الفلاحة (SMAG)، المحدد باليوم.

الاشتراكات الاجتماعية.

عند مستوى الحد الأدنى للأجر، لا يُبلَغ سقف CNSS البالغ 6.000 درهم: فيُحتسب الاشتراك على مجموع الأجر.

الضريبة على الدخل.

• المصاريف المهنية طبقًا للمادة 59 (I) من المدونة العامة للضرائب (CGI): 35% من الأجر الإجمالي الخاضع للضريبة عندما لا يتجاوز 78.000 درهم في السنة. ويبلغ الأجر الإجمالي السنوي لرشيد 41.072,64 درهم: فيستفيد إذن من نسبة 35%.
• جدول الأسعار طبقًا للمادة 73 (I): الشريحة الأولى، إلى غاية 40.000 درهم من الدخل الصافي الخاضع للضريبة في السنة (3.333,33 درهم في الشهر)، معفاة.

الحساب خطوة بخطوة

CNSS 153,34 + AMO 77,35؛ المصاريف المهنية 35%؛ الصافي الخاضع للضريبة دون 40.000 درهم في السنة: الضريبة على الدخل = 0

الخطوة 1 — الأجر الإجمالي. 17,92 × 191 = 3.422,72 درهم.

الخطوة 2 — اشتراك الأجير في CNSS. 3.422,72 × 4,48% = 153,34 درهم.

الخطوة 3 — اشتراك الأجير في AMO. 3.422,72 × 2,26% = 77,35 درهم.

الخطوة 4 — المصاريف المهنية. 3.422,72 × 35% = 1.197,95 درهم.

الخطوة 5 — الأجر الصافي الخاضع للضريبة. 3.422,72 − 153,34 − 77,35 − 1.197,95 = 1.994,08 درهم في الشهر، أي حوالي 23.929 درهمًا في السنة.

الخطوة 6 — الضريبة على الدخل. مبلغ 1.994,08 درهم أدنى بكثير من 3.333,33 درهم في الشهر (40.000 درهم في السنة): السعر 0%، والضريبة على الدخل = 0 درهم.

الخطوة 7 — الأجر الصافي الواجب أداؤه. 3.422,72 − 153,34 − 77,35 = 3.192,03 درهم.

الخطوة 8 — مساهمات المشغّل.

• الضمان الاجتماعي (CNSS): 3.422,72 × 8,98% = 307,36 درهم؛
• التأمين الإجباري الأساسي عن المرض (AMO): 3.422,72 × 4,11% = 140,67 درهم؛
• التعويضات العائلية: 3.422,72 × 6,40% = 219,05 درهم؛
• رسم التكوين المهني: 3.422,72 × 1,60% = 54,76 درهم.

المجموع: 721,85 درهم.

النتيجة بالأرقام

الصافي 3.192,03 درهم؛ التكلفة الإجمالية للمقاولة ≈ 4.144,57 درهم

يتقاضى رشيد إذن حوالي 93% من أجره الإجمالي، أي ما يقارب 16,71 درهم صافية عن كل ساعة عمل. أما بالنسبة للمشغّل، فتكلّف كل ساعة بالحد الأدنى للأجر حوالي 21,70 درهم، بما فيها المساهمات.

لا تبدأ الضريبة على الدخل في التطبيق، بالنسبة لأجير عازب دون تعويضات معفاة، إلا عند حوالي 5.720 درهم إجمالية في الشهر: فعند هذا المستوى يتجاوز الأجر الصافي الخاضع للضريبة 3.333,33 درهم. ولذلك لا تُدخل الزيادةُ في الحد الأدنى للأجر الأجيرَ في دائرة الضريبة؛ بل ترفع فقط الاشتراكات الاجتماعية، المتناسبة مع الأجر.

ما كان ينبغي فعله / الخيارات المتاحة

بالنسبة للأجير:

• التحقق من الأجر عن الساعة في ورقة أداء شهر يناير. يجب تصحيح كل ورقة أداء لا تزال تُظهر السعر القديم بعد فاتح يناير 2026، مع أداء متأخرات الأجر.
• مراقبة الساعات. يقابل الحد الأدنى الشهري البالغ 3.422,72 درهم 191 ساعة. وتُزاد أجرة الساعات الإضافية وفق مدونة الشغل فترفع الأجر الإجمالي، بينما تُخفّضه الغيابات غير المؤدى عنها.
• التحقق من التصريح لدى CNSS. تتوقف الحقوق (التقاعد، التأمين الإجباري عن المرض، التعويضات العائلية) على الأيام التي يصرّح بها المشغّل. ويمكن الاطلاع على الكشوف لدى الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي.

بالنسبة للمشغّل:

• تحيين الأجور في فاتح يناير. الأداء بأقل من الحد الأدنى للأجر يعرّض المشغّل للعقوبات المنصوص عليها في مدونة الشغل ولأداء متأخرات الأجور.
• توقُّع التكلفة الكاملة. عند الحد الأدنى للأجر، تمثل مساهمات المشغّل حوالي 21% من الأجر الإجمالي: 721,85 درهم في الشهر عن كل أجير. وللمقارنة مع منصب أفضل أجرًا، انظر حالة أجير بأجر إجمالي قدره 8.000 درهم في طنجة.
• عدم إغفال منحة الأقدمية، الإلزامية بعد سنتين من العمل وفق النسب المحددة في مدونة الشغل: فهي تُضاف إلى الحد الأدنى للأجر.

أعد الحساب بأرقامك (أداة Kontabl)

تعتمد حاسبة الأجر الصافي في Kontabl الحد الأدنى للأجر لسنة 2026 وقواعد الحساب المذكورة أعلاه: أدخل أجرًا إجماليًا (مثلًا 3.422,72 درهم أو مبلغًا يشمل ساعات إضافية) لتحصل على الأجر الصافي والضريبة على الدخل والتكلفة الإجمالية للمقاولة. وبالنسبة لأجر أعلى بقليل، تُبيّن صفحة الأجر الصافي لأجر إجمالي قدره 5.000 درهم أثر نسبة المصاريف المهنية نفسها البالغة 35%.

ومن جهة المقاولة، تحتسب وحدة «الأجراء والأجور والضريبة على الدخل» في Kontabl أوراق الأداء انطلاقًا من هذه المعايير وتُعدّ شهادات الأجر. وترد تفاصيل القواعد الجبائية في دليل الضريبة على الدخل المفروضة على الأجور.

خلاصة

• الحد الأدنى للأجر لسنة 2026 (خارج الفلاحة): 17,92 درهم للساعة، أي 3.422,72 درهم إجمالية عن 191 ساعة.
• الصافي: 3.192,03 درهم في الشهر، بعد اقتطاع CNSS (153,34 درهم) وAMO (77,35 درهم).
• الضريبة على الدخل: 0 درهم، بفضل المصاريف المهنية بنسبة 35% والشريحة المعفاة البالغة 40.000 درهم في السنة.
• التكلفة الإجمالية للمقاولة: 4.144,57 درهم في الشهر، منها 721,85 درهم مساهمات المشغّل.
• لا تبدأ الضريبة على الدخل إلا عند حوالي 5.720 درهم إجمالية في الشهر بالنسبة لأجير عازب.