الإقرار بالرواتب والأجور (état 9421): دليل المشغّل

الإقرار بالأجور (état 9421) هو الإقرار السنوي بالرواتب والأجور الذي يودعه كل مشغّل لدى المديرية العامة للضرائب (DGI) (المادة 79 من المدونة العامة للضرائب، CGI). ويُجمل، أجيرًا بأجير، الأجور المؤداة خلال السنة، والعناصر المعفاة، والاقتطاعات الاجتماعية، والضريبة على الدخل (IR) المحجوزة في المنبع. ويجب إيداعه قبل فاتح مارس من السنة الموالية، بالطريقة الإلكترونية عبر SIMPL.

فيمَ يُستعمل الإقرار بالأجور (état 9421)

كل شهر، يحجز المشغّل الضريبة على الدخل من الأجور ويؤديها قبل نهاية الشهر الموالي (المادة 174). ويتيح الإقرار بالأجور (état 9421) للإدارة مطابقة:

• المبالغ المؤداة كل شهر مع المجموع السنوي المصرَّح به؛
• الضريبة على الدخل المحسوبة لكل أجير مع الجدول والخصوم (المصاريف المهنية، الاشتراكات، الأعباء العائلية)؛
• الأجور المصرَّح بها للمديرية العامة للضرائب مع تلك المصرَّح بها لدى الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي (CNSS).

وهو أيضًا أساس فرض الضريبة على الأجراء الذين لهم دخول أخرى ويودعون إقرارًا بالدخل الإجمالي.

آخر أجل والإيداع

سجّل هذا الأجل في رزنامتك الضريبية لسنة 2026: فهو يتزامن مع التزامات أخرى في بداية السنة (الضريبة على القيمة المضافة (TVA) عن شهر يناير، وCNSS، والدخل الإجمالي).

المعلومات الواجب تقديمها عن كل أجير

يتضمن الإقرار بالأجور (état 9421)، بالنسبة لكل أجير أو مستفيد، على الخصوص:

1. التعريف: الاسم العائلي، والاسم الشخصي، ورقم البطاقة الوطنية أو بطاقة الإقامة، ورقم التسجيل في CNSS، والعنوان.
2. الوضعية: الوضعية العائلية وعدد الأشخاص المتكفل بهم المعتمدين.
3. الفترة: تاريخا الالتحاق والمغادرة، وعدد أيام العمل.
4. الأجور: الأجر الأساسي، والمنح والتعويضات الخاضعة للضريبة، والامتيازات النقدية والعينية.
5. العناصر المعفاة: تعويضات المصاريف وغيرها من العناصر المعفاة بموجب المادة 57 (راجع قائمة التعويضات المعفاة).
6. الخصوم: المصاريف المهنية، واشتراكات CNSS والتأمين الإجباري الأساسي عن المرض (AMO)، واشتراكات التقاعد التكميلي.
7. النتيجة: الدخل الصافي الخاضع للضريبة والضريبة على الدخل المحجوزة عن السنة.

مثال لملخص سنوي

تشغّل شركة صغيرة ثلاثة أجراء ليست لهم أعباء عائلية، يتقاضون الأجر الإجمالي نفسه طوال سنة 2026. والمبالغ محسوبة بمحرك الأجور في Kontabl (اشتراكات 2026، والمصاريف المهنية بنسبة 35% أو 25%، والجدول الشهري):

بالنسبة للأجير C، يمثل مبلغ 45.249,60 درهم مجموع 12 حجزًا شهريًا قدر كل منها 3.770,80 درهم مقرَّبًا إلى السنتيم؛ أما إذا حُسبت الضريبة على الأساس السنوي (196.350,40 × 37% − 27.400)، فإنها تبلغ 45.249,65 درهم: ففارق 5 سنتيمات ناتج عن التقريب الشهري.

يجب أن يوافق مجموع الضريبة السنوية على الدخل مجموع الأداءات الشهرية الاثني عشر المنجزة عبر SIMPL. وكل فرق يدل على أداء منسي، أو خطأ في الحساب، أو منحة غير مصرَّح بها.

الأجراء الملتحقون أو المغادرون خلال السنة

يرد الأجير الذي شُغّل في أبريل أو غادر في شتنبر ضمن الإقرار بالأجور (état 9421) برسم الفترة التي اشتغلها فعليًا، مع تاريخي التحاقه ومغادرته والمبالغ المؤداة له فعليًا. وتُوزَّع المبالغ المؤداة عند المغادرة (تصفية كل حساب، والتعويض عن العطلة المؤدى عنها، والتعويض عن أجل الإخطار، وتعويض الفصل عن العمل) بين عناصر خاضعة للضريبة وأخرى معفاة. كما يجب إدراج المتدربين والمستفيدين من عقود خاصة وفق القواعد الخاصة بهم: تحقّق من طريقة معالجتهم قبل الإيداع.

جدولة عكسية بسيطة

صيغة EDI والأخطاء الشائعة

يُرسل الإقرار في شكل ملف EDI يحترم المخطط الذي تنشره المديرية العامة للضرائب، أو يُدخل مباشرة في الواجهة متى أتاحت ذلك. وأكثر حالات الرفض والاختلالات شيوعًا هي:

• معرّفات ناقصة أو بصيغة غير سليمة (البطاقة الوطنية، رقم CNSS، التعريف الضريبي IF للمشغّل)؛
• مجاميع غير منسجمة بين أسطر الأجراء والملخص؛
• أجراء غادروا خلال السنة غائبون عن الملف رغم أنهم تقاضوا أجورًا؛
• عناصر معفاة مضخّمة دون مبرر، تلفت الانتباه عند المراقبة؛
• أعباء عائلية غير مطابقة للوضعية التي صرّح بها الأجير؛
• إيداع سنة محاسبية خاطئة أو ملف تجريبي.

نزّل دائمًا الإشعار بالتوصل وتأكد من أنه لا يشير إلى أي رفض.

الانسجام مع DAMANCOM

تخص الأجور المصرَّح بها كل شهر لدى CNSS عبر DAMANCOM وتلك الواردة في الإقرار بالأجور (état 9421) الأشخاصَ أنفسهم والأشهرَ نفسها. ولا يتطابق وعاء التصريحين تمامًا (سقف 6.000 درهم بالنسبة للتعويضات الاجتماعية لدى CNSS، وعناصر معفاة مختلفة)، لكن يجب أن تكون المطابقة بينهما ممكنة:

وتجد طريقة عمل التصريح الشهري مفصّلة في دليلنا حول DAMANCOM.

الغرامات

تعاقب المدونة العامة للضرائب على عدم الإيداع، والإيداع المتأخر، والإقرار الناقص أو غير الصحيح (المادتان 184 و200). وحسب الحالة، يُحتسب الجزاء على الحقوق المعنية أو يتخذ شكل غرامة، بحد أدنى قدره 500 درهم في الحالات المنصوص عليها في المادة 184. ويتوقف المبلغ الدقيق المطبق على الإقرار بالأجور (état 9421) على الوضعية: يُرجى التأكد منه لدى المديرية العامة للضرائب أو لدى خبيرك المحاسب.

ويُعاقب على الأداء المتأخر للضريبة على الدخل المحجوزة كل شهر بشكل منفصل (المادة 208): غرامة بنسبة 5% إذا لم يتجاوز التأخير 30 يومًا (قراءة المادة 208 بالنسبة للحجز في المنبع: يُرجى التأكد لدى المديرية العامة للضرائب)، و20% فيما زاد على ذلك، تُضاف إليها زيادة بنسبة 5% عن الشهر الأول و0,5% عن كل شهر إضافي. قم بمحاكاة تأخير باستعمال محاكي الغرامات.

إعداد الإقرار بالأجور (état 9421) مع Kontabl

لا يودع Kontabl الإقرار بالأجور (état 9421) نيابة عنك، ولا يُنشئ ملف EDI الخاص بالمديرية العامة للضرائب. غير أن وحدة الأجور تسهّل الإعداد:

• أوراق أداء شهرية محسوبة وفق نسب 2026 ومسجلة لكل أجير؛
• بيان الضريبة على الدخل وجدول CNSS شهريًا بصيغة PDF أو CSV، للتحقق من أداء كل شهر؛
• بطاقات الأجراء مع رقم البطاقة الوطنية ورقم CNSS والأعباء العائلية؛
• شهادات الأجر وشهادات العمل المُنشأة انطلاقًا من أوراق الأداء.

وتُستعمل هذه الملفات المصدَّرة كأساس للمراقبة قبل الإدخال أو قبل إنشاء ملف EDI بواسطة برنامجك أو مكتب المحاسبة الذي تتعامل معه. وللتحقق من أجر بعينه، استعمل حاسبة الأجر الصافي.

خلاصة

• يُجمل الإقرار بالأجور (état 9421) لكل أجير الأجورَ والإعفاءات والاشتراكات والضريبة على الدخل المحجوزة عن السنة.
• إيداع إلكتروني عبر SIMPL قبل فاتح مارس من السنة الموالية.
• يجب أن يساوي مجموع الضريبة على الدخل المصرَّح بها مجموع الأداءات الشهرية.
• طابِقه مع DAMANCOM: الأجراء أنفسهم، والأشهر نفسها، وفروق مفسَّرة.
• صحّح أي إغفال بإقرار تصحيحي دون انتظار المراقبة.