Cas pratique : Hajar, vendeuse fictive de cosmétiques en ligne à Salé

Une vendeuse en ligne inscrite comme auto-entrepreneur en activité commerciale paie 0,5 % de son chiffre d'affaires : pour 350 000 DH de ventes en 2026, l'impôt est de 1 750 DH sur l'année. Elle reste sous le plafond de 500 000 DH du commerce, avec 150 000 DH de marge, et n'est pas concernée par la retenue de 30 % des 80 000 DH par client, réservée aux prestations de services.

Exemple illustratif : personnes et entreprises fictives, chiffres calculés selon les règles fiscales 2026 ; ni témoignage client, ni conseil personnalisé.

Le contexte (exemple illustratif, personnage fictif)

Hajar est une vendeuse fictive installée à Salé. Elle a commencé en vendant des savons et des huiles d'argan à ses proches, puis a ouvert une boutique sur Instagram. Elle achète ses produits auprès de coopératives et de grossistes, les reconditionne en coffrets et les expédie partout au Maroc.

Les clientes commandent en message privé ou via un formulaire. La grande majorité paie à la livraison (cash on delivery) : le livreur encaisse, puis la société de livraison reverse les montants à Hajar, déduction faite de ses frais, chaque semaine.

Son activité ayant pris de l'ampleur, Hajar veut savoir si elle est « en règle », combien elle doit payer, et comment s'organiser.

Boutique Instagram + livraisons COD, CA 350 000 DH

Les règles 2026 qui s'appliquent

Trois précisions utiles pour l'e-commerce :

• Bien choisir la catégorie à l'inscription. La vente de produits relève du commerce (0,5 %, plafond 500 000 DH). Si Hajar s'était inscrite en « services », elle paierait 1 % et serait plafonnée à 200 000 DH : elle aurait dépassé ce plafond dès le troisième trimestre.
• Le chiffre d'affaires, c'est le prix payé par les clientes. Les frais du livreur et les commissions sont des charges : elles ne réduisent pas la base de l'impôt, qui ne tient compte d'aucune charge.
• TVA : l'auto-entrepreneur ne facture en principe pas de TVA ; le traitement exact selon l'activité est à confirmer auprès de la DGI.

Le calcul pas à pas

IR libératoire 0,5 % = 1 750 DH ; suivi du plafond de 500 000 DH

Vérification : 350 000 × 0,5 % = 1 750 DH. Marge avant plafond : 500 000 − 350 000 = 150 000 DH.

Le point délicat : quel chiffre d'affaires déclarer avec le paiement à la livraison ?

Prenons un mois type de T3 :

1. Hajar expédie 310 colis, pour 31 000 DH de commandes.
2. 22 colis sont refusés ou retournés (2 200 DH) : ils ne sont pas vendus, donc pas de chiffre d'affaires.
3. Ventes réellement encaissées par le livreur : 31 000 − 2 200 = 28 800 DH. C'est ce montant qui compte.
4. Le transporteur reverse 28 800 DH moins ses frais. Ses frais sont une charge de Hajar : ils ne se retranchent pas du chiffre d'affaires déclaré.

L'erreur fréquente consiste à déclarer le montant reversé par le transporteur (net de frais) au lieu des ventes encaissées : c'est une sous-déclaration.

Le résultat chiffré

1 750 DH d'impôt annuel ; organisation des factures et encaissements

Fiscalement, le régime est très léger. Le vrai enjeu pour Hajar est l'organisation :

• Factures : les particuliers ne demandent pas toujours de facture, mais les commandes professionnelles (concept stores, instituts de beauté) en exigent une, avec l'ICE de l'acheteur. Une facture claire sert aussi de preuve du chiffre d'affaires. Le générateur de factures gratuit permet d'en produire en quelques secondes.
• Encaissements : un relevé hebdomadaire du transporteur, rapproché des commandes livrées et des retours, suffit à reconstituer le chiffre d'affaires du trimestre.
• Stocks : le régime n'impose pas d'inventaire fiscal, mais suivre les achats et le stock permet de connaître la vraie marge. Avec 0,5 % d'impôt, ce ne sont pas les impôts qui menacent la rentabilité, ce sont les retours, les frais de livraison et les invendus.

Ce qu'il aurait fallu faire / les options

1. S'inscrire dès les premières ventes régulières, plutôt qu'après des mois d'activité informelle.
2. Choisir la catégorie « commerce », adaptée à la vente de produits.
3. Tenir un tableau de rapprochement commandes / livraisons / retours / reversements, mois par mois.
4. Séparer les comptes : un compte bancaire pour l'activité simplifie les déclarations.
5. Préparer la suite : si la croissance continue au même rythme, le plafond de 500 000 DH pourrait être atteint en 2027 ou 2028. Un seul dépassement ne fait pas perdre le statut, mais deux années consécutives au-dessus du plafond imposent de changer de régime. Voir le guide comptabilité e-commerce au Maroc pour l'organisation d'une boutique plus importante, et le guide fiscalité de l'auto-entrepreneur pour les règles du statut.

Refaire le calcul avec vos chiffres (outil Kontabl)

Kontabl propose un générateur de factures gratuit pour vos ventes, puis, avec un compte, le module Déclaration AE : il reprend le chiffre d'affaires facturé par trimestre, calcule l'impôt au taux de votre activité (0,5 % pour le commerce), rappelle l'échéance de fin du mois suivant et affiche une jauge du plafond, avec une alerte à partir de 80 %. Pour Hajar, la jauge afficherait 70 % en fin d'année, avec 150 000 DH de marge.

Calcul manuel :

1. totalisez les ventes encaissées du trimestre (hors colis retournés) ;
2. multipliez par 0,5 % ;
3. ajoutez au cumul de l'année et comparez à 500 000 DH.

À retenir

• Vendre des produits en ligne : catégorie commerce, impôt de 0,5 %, plafond de 500 000 DH.
• 350 000 DH de ventes donnent 1 750 DH d'impôt (350 + 400 + 425 + 575 DH).
• Déclarer les ventes encaissées, pas les reversements nets de frais du transporteur, et exclure les retours.
• La retenue de 30 % au-delà de 80 000 DH par client ne concerne pas la vente de produits.
• Déclaration trimestrielle obligatoire même à zéro ; retard : 100 DH minimum.