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Une agence de voyages marocaine est le plus souvent une SARL soumise à l'IS (20 % en 2026). Sa particularité fiscale est la TVA sur la marge : pour les forfaits et prestations qu'elle revend en son nom, la TVA ne porte pas sur le prix payé par le voyageur mais sur la différence entre ce prix et les sommes versées aux prestataires (hôtels, transporteurs, guides). Pour la billetterie en intermédiaire, seule la commission ou les frais de service constituent son chiffre d'affaires. L'activité exige une licence délivrée par l'administration du tourisme.
Quel statut pour un(e) agence de voyages ?
| Forme | Usage | Imposition |
|---|---|---|
| SARL / SARL AU | Forme la plus courante, capital adapté aux exigences de garantie | IS 20 % (CM 0,25 %, minimum 3 000 DH) |
| SA | Réseaux d'agences, tour-opérateurs importants | IS 20 %, commissaire aux comptes |
| Entreprise individuelle | Possible selon les conditions de licence | IR professionnel au barème |
La loi n° 31-96, modifiée par la loi n° 11-16, encadre l'activité : licence, capacité professionnelle du dirigeant ou d'un salarié qualifié, local professionnel, garantie financière destinée à protéger les clients. Les conditions précises se vérifient auprès de l'administration du tourisme.
Impôt sur le revenu ou IS : TVA sur la marge, licence, billetterie, IS
IS. Le bénéfice de l'agence (marge commerciale + commissions − frais de structure) est imposé à 20 % en 2026, quel que soit son montant sous 100 M DH. Les acomptes 2026 se calculent déjà à 20 %. La cotisation minimale est de 0,25 % du chiffre d'affaires (minimum 3 000 DH) après 36 mois ; la définition du chiffre d'affaires retenu pour une agence (prix total des forfaits ou seule marge) est un point à faire valider par votre expert-comptable.
Billetterie. Pour les billets d'avion vendus au nom de la compagnie, l'agence encaisse le prix pour le compte de celle-ci (compte de tiers) et ne comptabilise en produit que sa commission ou ses frais de service.
Forfaits (packages). Quand l'agence achète des prestations à des tiers et les revend en son nom comme un voyage, elle relève du régime de la marge.
TVA : taux, exonérations, déductions
- Base : la marge brute (prix TTC facturé au client − montants TTC payés aux prestataires pour ce voyage), CGI art. 96. La TVA s'extrait de la marge TTC au taux de 20 % (marge TTC × 20/120).
- Déductions : la TVA sur les prestations achetées pour le voyage n'est pas déductible (elle est neutralisée par le calcul sur la marge) ; la TVA sur les frais généraux de l'agence (loyer, informatique, publicité) l'est dans les conditions de droit commun.
- Frais de service et commissions : TVA au taux normal sur leur montant HT.
- Voyages hors du Maroc : le traitement des prestations consommées à l'étranger peut différer : à vérifier avec un professionnel pour chaque type de produit.
CNSS / AMO
Les conseillers voyage sont salariés et affiliés à la CNSS. Pour un conseiller à 7 000 DH brut, le net est de 6 424,03 DH (IR 148,97 DH) et le coût employeur de 8 386,50 DH par mois (calcul Kontabl, règles 2026). La saisonnalité (Omra, été, fêtes) pousse souvent à recourir à des contrats temporaires : les cotisations s'appliquent de la même façon.
Obligations comptables et factures
- Comptabilité complète (plan comptable marocain), avec une comptabilité analytique par dossier de voyage : c'est elle qui permet de calculer la marge et la TVA correctement.
- Comptes de tiers pour la billetterie et les fonds reçus pour le compte de prestataires.
- Factures aux clients professionnels : mentions obligatoires (ICE, IF, numéro, date) et mention du régime de la marge ; la TVA n'y est en principe pas détaillée pour les forfaits relevant de ce régime.
- Délais de paiement : au-delà de 2 M DH de CA, l'agence doit payer ses fournisseurs dans les délais de la loi 69-21 et déclarer ses retards chaque trimestre.
Exemple chiffré annuel
Une agence fictive (SARL) réalise en 2026 :
| Ligne | Montant |
|---|---|
| Forfaits vendus aux clients (TTC) | 2 400 000 DH |
| Prestations achetées pour ces forfaits (hôtels, transport, guides, TTC) | 2 040 000 DH |
| Marge TTC sur forfaits | 360 000 DH |
| TVA sur la marge (360 000 × 20/120) | 60 000 DH |
| Marge HT | 300 000 DH |
| Frais de service et commissions de billetterie (HT) | 150 000 DH |
| TVA sur frais de service (20 %) | 30 000 DH |
| Charges de structure (salaires, loyer, outils) | 270 000 DH |
| Bénéfice fiscal | 180 000 DH |
| IS 2026 (20 %) | 36 000 DH |
TVA collectée de l'année : 90 000 DH, dont on déduit la TVA sur les frais généraux. L'IS de 36 000 DH est à comparer à la cotisation minimale, dont la base exacte est à faire valider. Simulez votre IS avec le simulateur gratuit.
Calendrier des échéances du métier
| Échéance | Obligation |
|---|---|
| Mensuelle ou trimestrielle | Déclaration de TVA (marge + frais de service) |
| Avant le 10 du mois suivant | CNSS (DAMANCOM) |
| Mensuellement | Versement de l'IR retenu sur salaires |
| 31 mars, 30 juin, 30 septembre, 31 décembre | Acomptes d'IS (exercice calendaire) |
| Fin du mois suivant chaque trimestre | Déclaration des délais de paiement (CA > 2 M DH) |
| Dans les 3 mois de la clôture | Liasse fiscale et solde d'IS |
Détail dans le calendrier fiscal 2026.
Checklist
- Licence et garantie financière à jour.
- Analytique par dossier de voyage pour calculer la marge.
- Séparation billetterie (comptes de tiers) / forfaits (marge).
- Paramétrage TVA : marge × 20/120 pour les forfaits, 20 % sur les frais de service.
- Suivi des délais de paiement fournisseurs (loi 69-21).
- Acomptes d'IS 2026 recalculés à 20 %.
Questions liées
Questions fréquentes
À propos de cet article
Rédaction : Équipe éditoriale Kontabl — Rédaction fiscale, 01TEK SARL
Relecture : relecture en cours
Publié le :
Mis à jour le :
Références légales
- CGI art. 96 (base imposable de la TVA, régime de la marge des agences de voyages)
- CGI art. 19-I (IS 2026) et art. 144 (cotisation minimale)
- Loi n° 11-16 relative aux agences de voyages (modifiant la loi n° 31-96)
Sources
Information générale à jour à la date indiquée, qui ne remplace pas le conseil d'un professionnel. Vérifiez votre situation sur tax.gov.ma ou auprès d'un expert-comptable. Notre équipe éditoriale et notre méthode
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