Cas pratique : Sara, créatrice de contenu fictive à Casablanca, 150 000 DH de partenariats

Une créatrice de contenu auto-entrepreneur qui encaisse 150 000 DH de partenariats en 2026, dont 95 000 DH d'une seule marque, paie 1 350 DH d'impôt à 1 % et subit 4 500 DH de retenue à la source : la marque principale retient 30 % sur les 15 000 DH qui dépassent le seuil de 80 000 DH par client. Total : 5 850 DH, et le statut est préservé puisque le chiffre d'affaires reste sous le plafond de 200 000 DH.

Exemple illustratif : personnes et entreprises fictives, chiffres calculés selon les règles fiscales 2026 ; ni témoignage client, ni conseil personnalisé.

Le contexte (exemple illustratif, personnage fictif)

Sara est une créatrice de contenu fictive basée à Casablanca. Elle publie des vidéos courtes sur la beauté, la mode modeste et les bonnes adresses de la ville. Sa communauté a beaucoup grandi en deux ans et les marques la sollicitent pour des campagnes : vidéos sponsorisées, stories, présence à des lancements.

Au début, elle se faisait payer par virement sans facture, parfois en produits. Une agence lui a demandé une facture avec un ICE : Sara s'est inscrite comme auto-entrepreneur en prestations de services. Fin septembre, elle veut comprendre ce qu'elle doit vraiment payer, et pourquoi la marque principale lui a parlé d'une « retenue de 30 % ».

Revenus 2026 : 95 000 + 35 000 + 20 000 DH de 3 marques

Les règles 2026 qui s'appliquent

Les contenus sponsorisés, le placement de produits et la présence à des événements sont des prestations de services : c'est le taux de 1 % et le plafond de 200 000 DH qui s'appliquent, pas les règles du commerce.

La règle des 80 000 DH, introduite par la loi de finances 2023 et inchangée en 2026, vise à limiter le recours au statut d'auto-entrepreneur pour ce qui ressemble à une relation de travail avec un seul donneur d'ordre. Le seuil se calcule client par client, sur l'année. Le mécanisme est détaillé dans le cas de Salma, graphiste à Marrakech.

Le calcul pas à pas

IR libératoire 1 % ; excédent de 15 000 DH chez la marque principale → RAS 30 %

1. Excédent chez la marque A : 95 000 − 80 000 = 15 000 DH.
2. Retenue opérée par la marque A : 15 000 × 30 % = 4 500 DH. La marque paie donc à Sara 95 000 − 4 500 = 90 500 DH sur l'année et verse 4 500 DH au fisc.
3. Marques B et C : 35 000 et 20 000 DH, sous le seuil de 80 000 DH, donc aucune retenue.
4. Chiffre d'affaires soumis à l'impôt de 1 % : 80 000 (marque A, jusqu'au seuil) + 35 000 + 20 000 = 135 000 DH.
5. Impôt auto-entrepreneur : 135 000 × 1 % = 1 350 DH, réparti sur les déclarations trimestrielles.
6. Contrôle du plafond : 150 000 DH, soit 75 % du plafond de 200 000 DH : le statut est conservé.

Comme dans nos autres cas pratiques, la part au-delà de 80 000 DH est traitée par la retenue de 30 % et l'impôt de 1 % porte sur le reste du chiffre d'affaires. Faites confirmer ce traitement pour votre situation par un professionnel.

Le résultat chiffré

IR libératoire 1 350 DH + 4 500 DH retenus ; conseils de facturation

Si les mêmes 150 000 DH avaient été répartis entre clients sans dépasser 80 000 DH chez aucun, l'impôt aurait été de 150 000 × 1 % = 1 500 DH. Le dépassement de 15 000 DH chez la marque A coûte donc 4 350 DH de plus (5 850 − 1 500).

Ce n'est pas dramatique, mais l'effet grandit vite : si la marque A avait signé un contrat à 150 000 DH, la retenue aurait atteint 70 000 × 30 % = 21 000 DH.

Conseils de facturation pour Sara :

• Une facture par campagne, datée, avec son ICE, celui de la marque, la description de la prestation (nombre de vidéos, plateformes, durée d'utilisation des droits) et le montant. Le générateur de factures gratuit produit des factures conformes.
• Pas de TVA sur ses factures tant qu'elle reste au régime de l'auto-entrepreneur, sauf indication contraire de l'administration (à confirmer auprès de la DGI selon votre situation).
• Mentionner la retenue : quand la marque A dépasse le seuil, Sara demande l'attestation ou le justificatif de la retenue versée, utile pour suivre ce qui a été payé en son nom.
• Les produits offerts en échange d'une publication sont une rémunération en nature dont le traitement est à confirmer auprès de la DGI ; tenir un tableau de ce qui est reçu et de sa valeur est une précaution simple.

Ce qu'il aurait fallu faire / les options

1. Suivre le cumul facturé par marque dès le premier contrat : la marque A était engagée sur toute l'année, le dépassement était prévisible dès janvier.
2. Négocier en connaissance de cause : quand un contrat annuel dépasse 80 000 DH, Sara peut intégrer la retenue dans son tarif, ou proposer un périmètre différent.
3. Diversifier les partenaires : c'est aussi une bonne pratique commerciale, une communauté dépendante d'une seule marque perdant en crédibilité.
4. Surveiller le plafond de 200 000 DH : avec une croissance de 35 % en 2027, Sara le dépasserait. Deux années consécutives au-dessus du plafond font sortir du régime ; il faudrait alors comparer avec une société, comme dans le guide fiscalité de l'auto-entrepreneur et la page fiscalité des créateurs de contenu.
5. Déclarer chaque trimestre, même un trimestre creux : la déclaration à zéro est obligatoire et un retard coûte au moins 100 DH.

Refaire le calcul avec vos chiffres (outil Kontabl)

Le générateur de factures gratuit de Kontabl suit, pour un auto-entrepreneur, le cumul facturé par client (identifié par son ICE) et alerte avant le seuil de 80 000 DH. Le module Déclaration AE calcule l'impôt de chaque trimestre, rappelle l'échéance de fin du mois suivant et affiche une jauge du plafond annuel.

Pour refaire le calcul :

1. listez vos clients et le total facturé à chacun sur l'année ;
2. pour chaque client au-delà de 80 000 DH, calculez 30 % de l'excédent ;
3. appliquez 1 % au reste du chiffre d'affaires ;
4. vérifiez que le total reste sous 200 000 DH.

À retenir

• Les partenariats de marques sont des prestations de services : impôt de 1 %, plafond de 200 000 DH.
• Au-delà de 80 000 DH par marque et par an, la marque retient 30 % sur l'excédent.
• Pour Sara : 1 350 DH d'impôt + 4 500 DH de retenue = 5 850 DH sur 150 000 DH.
• Facturer chaque campagne avec ICE, garder les justificatifs de retenue et tracer les produits reçus.
• Suivre le cumul par marque dès le premier contrat permet de négocier avant le dépassement.