الجواب المختصر
الأجر الصافي الخاضع للضريبة = الأجر الإجمالي − التعويضات المعفاة − المصاريف المهنية − اشتراكا الأجير في CNSS وAMO. عند 10.000 درهم إجمالية: 10.000 − 2.500 − 268,80 − 226,00 = 7.005,20 درهم في الشهر. وهذا المبلغ هو الذي يخضع لجدول أسعار الضريبة على الدخل.
احسب بأرقامك
Calculateur d'IR 2026 — أداة مجانية، دون تسجيل، محيّنة وفق قواعد 2026.
الأجر الصافي الخاضع للضريبة (أو الدخل الصافي الخاضع للضريبة) هو الوعاء الذي يُطبَّق عليه جدول أسعار الضريبة على الدخل (IR). ويُحسب على النحو التالي: الأجر الإجمالي − التعويضات المعفاة − المصاريف المهنية − اشتراك الأجير في الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي (CNSS) − اشتراكه في التأمين الإجباري الأساسي عن المرض (AMO). فعند 10.000 درهم إجمالية، ودون أي تعويض معفى: 10.000 − 2.500 − 268,80 − 226,00 = 7.005,20 درهم في الشهر. وليس هذا هو الأجر الذي تتقاضاه، بل هو مبلغ وسيط يقل دائمًا عن الأجر الصافي الواجب أداؤه.
الصيغة المفصّلة
- الأجر الإجمالي الخاضع للضريبة = الأجر الإجمالي − العناصر المعفاة بموجب المادة 57 من المدونة العامة للضرائب (بعض تعويضات المصاريف: النقل، والتنقل، والتمثيل، في حدود سقوفها).
- المصاريف المهنية = 35% من الأجر الإجمالي الخاضع للضريبة إذا لم يتجاوز 78.000 درهم في السنة (6.500 درهم في الشهر)، و25% فيما زاد على ذلك، بسقف قدره 35.000 درهم في السنة (2.916,67 درهم في الشهر).
- اشتراكات الأجير القابلة للخصم = اشتراك CNSS (4,48% من الأجر الإجمالي في حدود سقف 6.000 درهم) + اشتراك AMO (2,26% من الأجر الإجمالي).
- الأجر الصافي الخاضع للضريبة = الأجر الإجمالي الخاضع للضريبة − المصاريف المهنية − اشتراك CNSS − اشتراك AMO.
وحسب عقدك، قد تكون اقتطاعات أخرى قابلة للخصم وفق الشروط المنصوص عليها في المدونة العامة للضرائب (حصة الأجير في نظام للتقاعد التكميلي، على سبيل المثال)، وهي غير مدرجة في الحسابات أدناه.
أمثلة بالأرقام لسنة 2026
| الأجر الإجمالي | المصاريف المهنية | CNSS | AMO | الأجر الصافي الخاضع للضريبة |
|---|---|---|---|---|
| 6.000 درهم | 2.100,00 (35%) | 268,80 | 135,60 | 3.495,60 درهم |
| 8.000 درهم | 2.000,00 (25%) | 268,80 | 180,80 | 5.550,40 درهم |
| 10.000 درهم | 2.500,00 (25%) | 268,80 | 226,00 | 7.005,20 درهم |
| 15.000 درهم | 2.916,67 (السقف) | 268,80 | 339,00 | 11.475,53 درهم |
يُلاحَظ أن الصافي الخاضع للضريبة عند 8.000 درهم أعلى مما قد يُعتقد: إذ تنخفض المصاريف المهنية إلى 25% بمجرد أن يتجاوز الأجر الإجمالي 6.500 درهم في الشهر.
مثال مع تعويض معفى
يتقاضى أجير 10.000 درهم، منها 500 درهم في شكل تعويض معفى عن النقل. ويُجرى الحساب على أساس 9.500 درهم:
| المرحلة | المبلغ |
|---|---|
| الأجر الإجمالي الخاضع للضريبة | 9.500,00 درهم |
| المصاريف المهنية (25%) | 2.375,00 درهم |
| اشتراك CNSS (مسقّف) | 268,80 درهم |
| اشتراك AMO (2,26% من 9.500) | 214,70 درهم |
| الأجر الصافي الخاضع للضريبة | 6.641,50 درهم |
| الضريبة على الدخل (20% − 833,33) | 494,97 درهم |
ويرتفع الأجر الصافي الواجب أداؤه إلى 9.021,53 درهم، مقابل 8.903,64 درهم لو كان مبلغ 10.000 درهم خاضعًا للضريبة بالكامل. وتجد شروط كل تعويض في دليل التعويضات المعفاة من الضريبة على الدخل.
الصافي الخاضع للضريبة والصافي الواجب أداؤه: لا تخلط بينهما
| المفهوم | ما يتضمنه | عند 10.000 درهم إجمالية |
|---|---|---|
| الأجر الصافي الخاضع للضريبة | وعاء الضريبة على الدخل (بعد المصاريف المهنية) | 7.005,20 درهم |
| الأجر الصافي الواجب أداؤه | ما تتقاضاه فعلًا (الأجر الإجمالي − CNSS − AMO − الضريبة على الدخل) | 8.903,64 درهم |
الأخطاء الشائعة
- إغفال المصاريف المهنية: فبدونها تُحتسب ضريبة على الدخل أعلى بكثير من الواجبة.
- حساب المصاريف المهنية على الأجر الإجمالي بعد الاشتراكات: فوعاؤها هو الأجر الإجمالي الخاضع للضريبة، قبل اقتطاع CNSS وAMO.
- عدم تسقيف المصاريف المهنية: فوق 11.666,67 درهم إجمالية في الشهر، تبقى ثابتة في 2.916,67 درهم.
- إدراج تعويض معفى في الوعاء: فهو يُستبعد من الأجر الإجمالي الخاضع للضريبة، في حدود سقفه القانوني.
- الخلط بين الصافي الخاضع للضريبة والصافي الواجب أداؤه في ورقة الأداء.
ولمتابعة الحساب، انظر كيف تُحسب الضريبة على الدخل المفروضة على الأجر وتفاصيل المصاريف المهنية بنسبة 35% أو 25%. ويكمّل دليلُ خصومات الضريبة على الدخل هذا الموضوع.
خلاصة
- الأجر الصافي الخاضع للضريبة = الأجر الإجمالي الخاضع للضريبة − المصاريف المهنية − CNSS − AMO.
- أجر إجمالي قدره 10.000 درهم يعطي 7.005,20 درهم من الأجر الصافي الخاضع للضريبة في الشهر سنة 2026.
- التعويضات المعفاة تُستبعد من الوعاء قبل أي حساب.
- تعرض حاسبة الضريبة على الدخل الصافي الخاضع للضريبة في كل مرحلة.
أسئلة مشابهة
- حساب الأجر الصافي الخاضع للضريبة بالمغرب
- صيغة الأجر الصافي الخاضع للضريبة بالمغرب
- الدخل الصافي الخاضع للضريبة بالمغرب
- كيفية حساب الصافي الخاضع للضريبة بالمغرب
- الأجر الصافي الخاضع للضريبة
- كيفية حساب الدخل الصافي الخاضع للضريبة
- الصافي الخاضع للضريبة كيفاش كيتحسب
للتعمق أكثر
حول هذا المقال
التحرير: Équipe éditoriale Kontabl — التحرير الجبائي والاجتماعي، 01TEK SARL
المراجعة: المراجعة جارية
تاريخ النشر:
آخر تحديث:
المراجع القانونية
- المدونة العامة للضرائب (CGI)، المادتان 56 و57: الدخول الأجرية الخاضعة للضريبة والإعفاءات
- المدونة العامة للضرائب (CGI)، المادة 59 (I): المصاريف المهنية 35% / 25%، بسقف 35.000 درهم
- المدونة العامة للضرائب (CGI)، المادة 73 (I): جدول أسعار الضريبة على الدخل
المصادر
معلومات عامة محيّنة في التاريخ المشار إليه، ولا تُغني عن استشارة مهني مختص. تحقق من وضعيتك على tax.gov.ma أو لدى خبير محاسب. فريق التحرير ومنهجيتنا
أتمت تدبيرك الجبائي مع Kontabl.ma
لا تُضيّع وقتك في الحسابات اليدوية. يحتسب Kontabl.ma الضريبة على القيمة المضافة والضريبة على الشركات والتصريح الفصلي برقم المعاملات للمقاول الذاتي انطلاقًا من فواتيرك.
احسب أجري الصافي الخاضع للضريبة