كيف تُحسب المصاريف المهنية (35% أو 25%)؟

المصاريف المهنية خصمٌ جزافي يقلّص وعاء الضريبة على الدخل (IR) المفروضة على الأجراء. وتبلغ نسبتها 35% من الأجر الإجمالي الخاضع للضريبة إذا لم يتجاوز 78.000 درهم في السنة (6.500 درهم في الشهر)، و25% فيما زاد على ذلك، مع سقف قدره 35.000 درهم في السنة (2.916,67 درهم في الشهر). أمثلة 2026: 2.275 درهم من المصاريف المهنية عند 6.500 درهم إجمالية، و2.500 درهم عند 10.000 درهم إجمالية، و2.916,67 درهم ابتداءً من 11.666,67 درهم إجمالية.

كيف تُحسب

1. انطلق من الأجر الإجمالي الخاضع للضريبة: الأجر الإجمالي − التعويضات المعفاة (المادة 57 من المدونة العامة للضرائب). ويؤخذ الوعاء قبل اقتطاع اشتراكي الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي (CNSS) والتأمين الإجباري الأساسي عن المرض (AMO).
2. حدّد النسبة: 35% إذا كان الأجر الإجمالي السنوي الخاضع للضريبة 78.000 درهم أو أقل، و25% في غير ذلك. وعند احتساب الأجر الشهري، يقارن Kontabl أجر الشهر الإجمالي مضروبًا في 12 بهذه العتبة، أي 6.500 درهم في الشهر (إذ لا يحدد النص القانوني سوى عتبة سنوية).
3. طبّق السقف: 35.000 درهم في السنة، أي 2.916,67 درهم في الشهر.
4. اطرح المبلغ من الأجر الإجمالي الخاضع للضريبة، إلى جانب اشتراكي CNSS وAMO، للحصول على الدخل الصافي الخاضع للضريبة.

ولا يلزم تبرير هذه المصاريف، لأنها مبلغ جزافي. ولا تُقتطع أبدًا من الأجر المؤدى.

جدول 2026

يُبلَغ السقف عند 11.666,67 درهم إجمالية في الشهر (140.000 درهم في السنة × 25% = 35.000 درهم). أما نسبة 35%، فلا يمكن أن تتجاوز بها المصاريف المهنية 27.300 درهم في السنة (35% من 78.000 درهم)، ولذلك لا يسري السقف إلا على نسبة 25%.

أثر العتبة عند 6.500 درهم

يسري الانتقال من 35% إلى 25% على الأجر كله، لا على الجزء الذي يتجاوز العتبة فقط. حسابات Kontabl لأجير دون أشخاص متكفَّل بهم:

فدرهم واحد إضافي من الأجر الإجمالي يُنقص الأجر الصافي بمبلغ 64,09 درهم. ولا يعود الصافي ليتجاوز صافي أجر 6.500 درهم إلا ابتداءً من 6.571,86 درهم إجمالية. وهذه هي الحالة الوحيدة التي يمكن فيها لزيادة في الأجر أن تُنقص الصافي: انظر كم تضيف زيادة في الأجر إلى الصافي.

الأخطاء الشائعة

• تطبيق نسبة 20% بسقف 30.000 درهم: تلك هي القواعد القديمة، وقد حلّت محلّها في 2023 نسبتا 35% / 25% وسقف 35.000 درهم.
• حساب المصاريف على الأجر الإجمالي بعد اقتطاع CNSS وAMO: فالوعاء هو الأجر الإجمالي الخاضع للضريبة، قبل الاشتراكات.
• تطبيق 35% على أول 6.500 درهم و25% على ما يتجاوزها: فالنسبة واحدة وتسري على الأجر كله.
• إغفال السقف الشهري البالغ 2.916,67 درهم بالنسبة للأجور المرتفعة.
• إدراج الامتيازات النقدية أو العينية في وعاء نسبة 35%: فالمادة 59 (I) تستثنيها من هذا الوعاء، وهي نقطة يتعين التحقق منها في ورقة أدائك.

ولمتابعة الحساب، انظر كيف تحسب الأجر الصافي الخاضع للضريبة وكيف تُحسب الضريبة على الدخل المفروضة على الأجر. ويلخّص دليل خصومات الضريبة على الدخل جميع الخصومات.

خلاصة

• نسبة 35% من الأجر الإجمالي الخاضع للضريبة إلى غاية 78.000 درهم في السنة (6.500 درهم في الشهر)، و25% فيما زاد على ذلك.
• السقف: 35.000 درهم في السنة، أي 2.916,67 درهم في الشهر، ويُبلَغ عند 11.666,67 درهم إجمالية.
• الوعاء هو الأجر الإجمالي الخاضع للضريبة قبل اقتطاع CNSS وAMO.
• أثر العتبة: عند الانتقال من 6.500 إلى 6.501 درهم إجمالية، ينخفض الصافي بمبلغ 64,09 درهم.
• تحقّق من مصاريفك المهنية بواسطة حاسبة الضريبة على الدخل.