الجواب المختصر
يُصرَّح بأجور الشهر M لدى CNSS وتُؤدّى اشتراكاتها عبر DAMANCOM قبل اليوم 10 من الشهر M+1؛ وتُؤدّى الضريبة على الدخل المحجوزة من الأجور للمديرية العامة للضرائب قبل نهاية الشهر M+1. فبالنسبة لأجور أكتوبر 2026: CNSS قبل 10 نونبر، والضريبة على الدخل في أجل أقصاه 30 نونبر 2026.
احسب بأرقامك
Simulateur de pénalités fiscales — أداة مجانية، دون تسجيل، محيّنة وفق قواعد 2026.
يخضع تدبير الأجور كل شهر لأجلين. فأجور الشهر M يُصرَّح بها، وتُؤدّى عنها اشتراكات الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي (CNSS) والتأمين الإجباري الأساسي عن المرض (AMO) بحصتي الأجير والمشغّل معًا، عبر منصة DAMANCOM للتصريح بالأجور لدى CNSS قبل اليوم 10 من الشهر M+1. أما الضريبة على الدخل (IR) المحجوزة من أجور الشهر M فتُؤدّى للمديرية العامة للضرائب (DGI) خلال الشهر M+1 («خلال الشهر الموالي»، المادة 174 (I) من المدونة العامة للضرائب)، أي في أجل أقصاه آخر يوم من هذا الشهر. فبالنسبة لأجور أكتوبر 2026: تُؤدّى اشتراكات CNSS قبل 10 نونبر 2026، والضريبة على الدخل في أجل أقصاه 30 نونبر 2026.
الرزنامة الشهرية
- نهاية الشهر M: تؤدي الأجور وتُعدّ أوراق الأداء (الأجر الإجمالي، CNSS، AMO، الضريبة على الدخل، الأجر الصافي).
- قبل اليوم 10 من الشهر M+1: تصادق عبر DAMANCOM على التصريح بالأجور (أيام العمل وأجر كل أجير)، وتؤدي مجموع الاشتراكات: CNSS، وAMO، والتعويضات العائلية، ورسم التكوين المهني.
- قبل نهاية الشهر M+1: تؤدي للمديرية العامة للضرائب الضريبة على الدخل المحجوزة من أجور الشهر M.
- مرة في السنة، قبل فاتح مارس: تودع الإقرار السنوي بالأجور (état 9421)، الذي يلخّص الأجور المؤداة والضريبة على الدخل المحجوزة عن كل أجير برسم السنة السابقة.
مثال: أجور شهر أكتوبر 2026
مقاولة صغيرة أو متوسطة تشغّل 3 أجراء بأجر إجمالي قدره 8.000 درهم لكل واحد منهم.
| الالتزام | المبلغ | آخر أجل |
|---|---|---|
| CNSS وAMO (حصتا الأجير والمشغّل) | 3 × (449,60 + 1.507,60) = 5.871,60 درهم | 10 نونبر 2026 |
| الضريبة على الدخل المحجوزة من الأجور (دون أشخاص متكفَّل بهم) | 3 × 276,75 = 830,25 درهم | 30 نونبر 2026 |
وقد اقتُطعت حصة الأجير (449,60 درهم عن كل أجير) من أجور أكتوبر: فالمشغّل لا يفعل سوى إعادة أدائها، لكنه يتحمل المسؤولية عنها.
وماذا لو تأخر الأداء؟
بالنسبة لـالضريبة على الدخل المحجوزة من الأجور، تُطبَّق جزاءات المادة 208 من المدونة العامة للضرائب (CGI) كما هو الشأن بالنسبة لأي حجز في المنبع: غرامة بنسبة 5% إذا لم يتجاوز التأخير 30 يومًا، و20% فيما زاد على ذلك، تُضاف إليها زيادة بنسبة 5% عن الشهر الأول و0,5% عن كل شهر إضافي. ونسبة 5% خلال الأيام الـ30 الأولى هي القراءة التي يعتمدها Kontabl لنص غير واضح بالنسبة للحجز في المنبع (يُرجى التأكد لدى المديرية العامة للضرائب). حسابات Kontabl لضريبة على الدخل قدرها 5.000 درهم أُدّيت متأخرة:
| مدة التأخير | الغرامة | الزيادة | المجموع |
|---|---|---|---|
| 15 يومًا | 250 درهم (5%) | 250 درهم (5%) | 500 درهم |
| 45 يومًا | 1.000 درهم (20%) | 275 درهم (5,5%) | 1.275 درهم |
| 100 يوم | 1.000 درهم (20%) | 325 درهم (6,5%) | 1.325 درهم |
أما بالنسبة لـCNSS، فيترتب عن التأخير زيادات خاصة بنظام الضمان الاجتماعي، لا يدمجها محرك الاحتساب في Kontabl: يُرجى التأكد من نسبها لدى الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي.
الأخطاء الشائعة
- أداء CNSS في نهاية الشهر على غرار الضريبة على القيمة المضافة (TVA): فأجل CNSS يحلّ في اليوم 10.
- الاكتفاء بأداء حصة المشغّل: فحصة الأجير المقتطعة من ورقة الأداء يجب أداؤها في الوقت نفسه.
- إغفال أجير التحق بالمقاولة أو غادرها خلال الشهر في التصريح عبر DAMANCOM.
- الخلط بين الضريبة على الدخل المفروضة على الأجور والضريبة على الدخل الشخصية: فالضريبة المحجوزة من الأجور يؤديها المشغّل كل شهر؛ ولا يكون الأجير مبدئيًا ملزمًا بأي إقرار إذا كان له مشغّل واحد فقط.
- تجاوز 30 يومًا من التأخير في أداء الضريبة على الدخل: فترتفع الغرامة من 5% إلى 20%.
يفصّل دليل DAMANCOM التصريح عبر الإنترنت، وتسرد الرزنامة الضريبية 2026 جميع آجال السنة، ويغطي دليل الإقرار السنوي بالأجور (état 9421) الإقرار السنوي. أما القواعد العامة للغرامات فتجدها في كم يكلّف التأخر في أداء الضريبة.
خلاصة
- CNSS وAMO عن الشهر M: التصريح والأداء عبر DAMANCOM قبل اليوم 10 من الشهر M+1.
- الضريبة على الدخل المحجوزة من أجور الشهر M: الأداء قبل نهاية الشهر M+1.
- الإقرار بالأجور (état 9421): كل سنة قبل فاتح مارس.
- قدّر كلفة التأخر في أداء الضريبة على الدخل بواسطة محاكي الغرامات.
أسئلة مشابهة
- آخر أجل لأداء CNSS
- متى تُؤدّى CNSS بالمغرب
- تاريخ التصريح بالأجور في DAMANCOM
- متى تُؤدّى الضريبة على الدخل عن الأجور بالمغرب
- آخر أجل لأداء الضريبة على الدخل المحجوزة من أجر الأجير
- آخر أجل لأداء واجبات الضمان الاجتماعي
- إمتى خاصني نخلص CNSS
- فوقاش نخلص CNSS
للتعمق أكثر
حول هذا المقال
التحرير: Équipe éditoriale Kontabl — التحرير الجبائي والاجتماعي، 01TEK SARL
المراجعة: المراجعة جارية
تاريخ النشر:
آخر تحديث:
المراجع القانونية
- الظهير الشريف بمثابة قانون رقم 1.72.184 المتعلق بنظام الضمان الاجتماعي
- المدونة العامة للضرائب (CGI)، المادتان 156 و174 (الحجز في المنبع من الأجور وأداؤه)
- المدونة العامة للضرائب (CGI)، المادة 79 (الإقرار بالرواتب والأجور)
- المدونة العامة للضرائب (CGI)، المادة 208 (I) (الغرامة والزيادة عن الأداء المتأخر)
المصادر
معلومات عامة محيّنة في التاريخ المشار إليه، ولا تُغني عن استشارة مهني مختص. تحقق من وضعيتك على tax.gov.ma أو لدى خبير محاسب. فريق التحرير ومنهجيتنا
أتمت تدبيرك الجبائي مع Kontabl.ma
لا تُضيّع وقتك في الحسابات اليدوية. يحتسب Kontabl.ma الضريبة على القيمة المضافة والضريبة على الشركات والتصريح الفصلي برقم المعاملات للمقاول الذاتي انطلاقًا من فواتيرك.
احسب غرامة التأخيرمقالات ذات صلة
DAMANCOM: شرح التصريح الشهري لدى CNSS
الرزنامة الضريبية 2026 بالمغرب: TVA وIS وIR وCNSS والمقاول الذاتي
الإقرار بالرواتب والأجور (état 9421): دليل المشغّل
كم يكلّف التأخر في إيداع الإقرار الضريبي أو في أداء الضريبة؟
كم يؤدي المشغّل للصندوق الوطني للضمان الاجتماعي (CNSS) عن كل أجير؟
كيف تحسب اشتراكات CNSS وAMO؟
الأسئلة الشائعةمن نحن - Kontabl.ma