الإقرار السنوي بالدخل الإجمالي بالمغرب: الدليل

يودِع الأشخاصُ الذاتيون الإقرارَ السنوي بالدخل الإجمالي (المادة 82 من المدونة العامة للضرائب، CGI) إلكترونيًا عبر SIMPL-IR، متى كانت لهم دخول خاضعة للجدول التصاعدي غير أجر وحيد سبق أن خضع للحجز في المنبع: الدخول المهنية، والأجور المؤداة من عدة مشغّلين، وبعض الدخول الفلاحية. وآخر أجل لذلك قبل فاتح مارس، وقبل فاتح ماي بالنسبة للدخول المهنية الخاضعة لنظام النتيجة الصافية الحقيقية (RNR) أو نظام النتيجة الصافية المبسطة (RNS). ومنذ قانون المالية لسنة 2026، أصبحت عائدات رؤوس الأموال ذات المصدر الأجنبي موضوع إقرار خاص يودَع قبل فاتح أبريل (المادة 84 المكررة (bis)).

من المعني؟

يتوقف الالتزام على طبيعة الدخول وعلى الطريقة التي سبق أن اقتُطعت بها الضريبة.

وحتى إن كنت معفى، فقد يكون من مصلحتك الإقرار للحصول على استرداد مبلغ مُستوفى بزيادة، كأن لا يكون المشغّل قد أخذ الأعباء العائلية بعين الاعتبار.

آخر الآجال حسب الدخول

تسري هذه الآجال على دخول السنة الميلادية السابقة: فدخول 2026 يُقَرّ بها في 2027. وتنشر المديرية العامة للضرائب التواريخ الدقيقة لكل إقرار خاص (ولا سيما الدخول العقارية): راجع الرزنامة الضريبية 2026 وتحقّق على tax.gov.ma قبل حلول الأجل.

الدخول العقارية والمهنية ورؤوس الأموال الأجنبية (المادة 84 المكررة (bis))

الدخول المهنية

تُنقل نتيجة النشاط (RNR أو RNS) إلى الإقرار وتُضاف إلى الدخول الأخرى الخاضعة للجدول التصاعدي. ويُطبَّق جدول المادة 73 (I)، الذي لم يتغير منذ 2025، على الدخل الصافي الخاضع للضريبة السنوي:

مثال. مستشار خاضع لنظام RNR، متزوج وله طفل متكفل به، يبلغ دخله الصافي الخاضع للضريبة 120.000 درهم:

1. الضريبة الإجمالية: 120.000 × 34% − 22.000 = 18.800 درهم.
2. الخصم عن الأعباء العائلية لسنة 2026 عن شخصين: 2 × 600 درهم = 1.200 درهم (ارتفع المبلغ من 500 إلى 600 درهم عن كل شخص بموجب قانون المالية 2026، بسقف 3.600 درهم).
3. الضريبة المستحقة: 17.600 درهم، تُخصم منها الدفعات الاحتياطية أو المبالغ المحجوزة التي سبق أداؤها.

ولتجربة مبالغ أخرى، استعمل حاسبة الضريبة على الدخل وتفاصيل الجدول التصاعدي.

الدخول العقارية

تخضع الأكرية لنظام خاص (أسعار محرِّرة حسب مبلغ الأكرية الإجمالية)، مع إقرار خاص. وتتغير الأسعار والخصم المحتمل وتاريخ الإيداع بانتظام: تحقّق منها لدى المديرية العامة للضرائب بحسب وضعيتك. ومنذ فاتح يوليوز 2026، يحجز بعض المكترين من الأشخاص الاعتباريين 5% من الأكرية في المنبع، ويُخصم هذا الحجز من الضريبة المستحقة.

عائدات رؤوس الأموال ذات المصدر الأجنبي

أحدث قانون المالية 2026 المادة 84 المكررة (bis): إذ يُقَرّ بالأرباح الموزعة والفوائد والأرباح الناتجة عن تفويت القيم المنقولة ذات المصدر الأجنبي قبل فاتح أبريل. وقد وُسّع نطاق المادة 184 ليشمل هذه الدخول، مما يجعل زيادات التأخير قابلة للتطبيق عليها. راجع الإقرار بعائدات رؤوس الأموال الأجنبية.

الوثائق الواجب تحضيرها قبل البدء

اجمع الوثائق قبل فتح الإقرار: فيكون الإدخال أسرع وتكون المبالغ مُبرَّرة.

• شهادات الأجر من كل مشغّل (الأجر الإجمالي، العناصر المعفاة، الاشتراكات، الضريبة المحجوزة).
• حسابات النشاط المهني (RNR) أو بيان رقم المعاملات والتكاليف (RNS)، مع النتيجة الجبائية.
• مثبتات الأشخاص المتكفل بهم: الحالة العائلية، الأطفال المتكفل بهم، الزوج(ة) بدون دخل.
• مثبتات الخصوم: شهادة فوائد القرض المتعلق بالسكن الرئيسي، اشتراكات التقاعد.
• المبالغ المحجوزة والدفعات التي سبق أداؤها: وصولات الأداء، والمبالغ التي حجزها الزبناء أو المكترون.
• الدخول ذات المصدر الأجنبي: كشوف حساب السندات، شهادات الأرباح الموزعة أو الفوائد، والضريبة المؤداة بالخارج عند الاقتضاء.

حالة الأجير الذي غيّر مشغّله

الأجير الذي اشتغل لدى مشغّلَين متعاقبَين خلال السنة لم يُفرض عليه بالضرورة السعر الصحيح: فكل مشغّل طبّق الجدول الشهري على الأجر الذي يؤديه هو. ويعيد الإقرار تكوين دخل السنة بكاملها، وقد يُظهر مبلغًا تكميليًا واجب الأداء، أو، في حالات أندر، مبلغًا مستوفى بزيادة. أما الجمع بين شغلين في الوقت نفسه فيفرض الإقرار، لأن مجموع الدخلين كثيرًا ما ينقل صاحبه إلى شريحة أعلى من الجدول.

الإيداع عبر SIMPL-IR خطوة بخطوة

1. انخرط في الخدمات الإلكترونية للمديرية العامة للضرائب إن لم تكن قد فعلت ذلك بعد (راجع دليلنا حول SIMPL).
2. سجّل الدخول إلى SIMPL-IR واختر الإقرار السنوي بالدخل الإجمالي للسنة المعنية.
3. تحقّق من بيانات التعريف: التعريف الضريبي (IF)، والعنوان، والحالة العائلية، والأشخاص المتكفل بهم (فهم شرط الاستفادة من خصم 600 درهم عن كل شخص).
4. أدخل كل صنف من الدخول: النتيجة المهنية، والأجور والمعاشات بالمبالغ الواردة في شهادات المشغّلين، والدخول الفلاحية.
5. اذكر الخصوم المقبولة (مثل بعض اشتراكات التقاعد أو فوائد القرض المتعلق بالسكن الرئيسي، وفق الشروط المنصوص عليها في المادة 28): التفاصيل في الخصوم من الضريبة على الدخل.
6. انقل المبالغ المحجوزة والدفعات التي سبق أداؤها.
7. صادق على الإقرار، ونزّل الإشعار بالتوصل، وأدِّ الرصيد المتبقي عند الاقتضاء عن طريق الأداء الإلكتروني.

احتفظ بالوثائق المثبتة (شهادات الأجر، الكشوف، عقود القروض) طوال مدة التقادم: فقد تُطلب منك أثناء المراقبة.

غرامات التأخير

تجمع الجزاءات بين زيادة الإيداع (المادة 184) وغرامات الأداء (المادة 208). وقد أُنجزت الحسابات التالية بمحرك الغرامات في Kontabl بالنسبة للمثال أعلاه (ضريبة على الدخل قدرها 17.600 درهم):

الحد الأدنى للزيادة هو 500 درهم، حتى عندما لا يُظهر الإقرار أي ضريبة. وفي حالة فرض الضريبة بصفة تلقائية (عدم الإقرار بعد توجيه إنذار)، يكون السعر 20%. احسب حالتك باستعمال محاكي الغرامات.

خلاصة

• أجير لدى مشغّل واحد ولا دخل آخر له: معفى مبدئيًا.
• الدخول المهنية RNR/RNS: قبل فاتح ماي؛ والدخول الأخرى الخاضعة للجدول: قبل فاتح مارس؛ ورؤوس الأموال الأجنبية: قبل فاتح أبريل.
• جدول 2026 دون تغيير (من 0 إلى 37%)، والخصم عن الأعباء العائلية رُفع إلى 600 درهم عن كل شخص.
• التأخير: 5% (30 يومًا على الأكثر) أو 15%، بحد أدنى 500 درهم، تضاف إليها غرامة من 5 إلى 10% والزيادة الشهرية.
• يتعين التأكد كل سنة على tax.gov.ma من تواريخ كل إقرار خاص. ولأسئلتك التفصيلية، يمكن للمساعد الجبائي بالذكاء الاصطناعي في Kontabl أن يرشدك إلى مواد المدونة العامة للضرائب المناسبة.