هل يجب على المقاول الذاتي فوترة الضريبة على القيمة المضافة؟

لا. المقاول الذاتي غير خاضع للضريبة على القيمة المضافة (TVA): إذ تصدر فواتيره بدون هذه الضريبة، ولا يسترجع الضريبة على القيمة المضافة التي أدّاها على مشترياته. وتقتصر جبايته على ضريبة تُحتسب على رقم المعاملات المحصَّل: 0,5% بالنسبة للتجارة والصناعة والحرف، و1% بالنسبة لتقديم الخدمات، في حدود 500.000 درهم أو 200.000 درهم من رقم المعاملات في السنة. أما المعالجة الدقيقة لبعض الأنشطة، فيُرجى التأكد منها لدى المديرية العامة للضرائب.

ما الذي يغيّره ذلك، خطوة بخطوة

1. في فواتيرك: تذكر مبلغًا واحدًا، دون سطر للضريبة على القيمة المضافة. فالسعر المفوتر هو السعر النهائي الذي يؤديه الزبون.
2. في مشترياتك: تبقى الضريبة على القيمة المضافة المؤداة لمورّديك (الحاسوب، المعدات، البرامج) على عاتقك، فهي جزء من تكاليفك.
3. في إقراراتك: لا تودع أي إقرار بالضريبة على القيمة المضافة. بل تُقِرّ فقط برقم معاملاتك كل فصل، وتؤدي عنه 0,5% أو 1%.
4. بالنسبة لزبنائك المهنيين: بما أنك لا تفوتر الضريبة على القيمة المضافة، فليس لديهم ما يخصمونه.

مثال بالأرقام: مهمة بقيمة 10.000 درهم

لنفترض أن مصممة غرافيك مسجلة في نظام المقاول الذاتي وشركةً خاضعة للضريبة على القيمة المضافة تفوتران المهمة نفسها:

بالنسبة إلى زبون من الأفراد، تكون كلفة المصممة إذن أقل بمبلغ 2.000 درهم عند تساوي السعر دون احتساب الرسوم. أما بالنسبة إلى زبون من الشركات الخاضعة للضريبة، فالفرق لا أثر له: إذ كان سيسترجع 2.000 درهم من الضريبة على القيمة المضافة. وفي المقابل، لا تسترجع المصممة الضريبة على القيمة المضافة بسعر 20% المؤداة على معداتها: فعلى حاسوب ثمنه 12.000 درهم مع احتساب جميع الرسوم، تبقى 2.000 درهم من هذه الضريبة على عاتقها.

وماذا بعد تجاوز السقف؟

يرتبط الإعفاء من الضريبة على القيمة المضافة بصفة المقاول الذاتي. فإذا تجاوزت السقف المطبق على نشاطك سنتين متتاليتين، تخرج من النظام وتخضع للضريبة وفق القواعد العادية؛ وتصبح الضريبة على القيمة المضافة حينئذ مسألة مطروحة، مع إعفاء صغار المصنّعين وصغار مقدّمي الخدمات الذين لا يتجاوز رقم معاملاتهم 500.000 درهم (المادة 91 من المدونة العامة للضرائب؛ يُرجى التأكد لدى المديرية العامة للضرائب حسب نشاطك). راجع صفحة ما هو سقف رقم معاملات المقاول الذاتي.

الأخطاء الشائعة

• إضافة 20% من الضريبة على القيمة المضافة إلى الفاتورة بحكم العادة: فتحصّل بذلك ضريبة لا يحق لك فوترتها.
• الاعتقاد بإمكانية استرجاع الضريبة على القيمة المضافة المؤداة على المشتريات: هذا غير ممكن في ظل هذا النظام.
• الخلط بين ضريبة 1% وضريبة على القيمة المضافة بسعر مخفَّض: فنسبة 1% ضريبة على الدخل، لا ضريبة على القيمة المضافة.
• نسيان الحجز بنسبة 30% فيما يتجاوز 80.000 درهم مفوترة للزبون نفسه: لا علاقة له بالضريبة على القيمة المضافة، لكنه يقلّص ما تحصّله.

لفواتيرك، راجع صفحة كيف يحرّر المقاول الذاتي فاتورته؛ وللضريبة، صفحة كم يؤدي المقاول الذاتي من الضريبة. وتُكمل الموضوعَ مقارنةُ المقاول الذاتي أم المقاولة الفردية ودليلُ النظام الجبائي للمقاول الذاتي.

خلاصة

• لا يفوتر المقاول الذاتي الضريبة على القيمة المضافة، ولا يسترجعها على مشترياته.
• يؤدي 0,5% أو 1% من رقم معاملاته المحصَّل، ويُقِرّ به كل فصل.
• ميزة في السعر بالنسبة للزبناء من الأفراد، وأثر محايد بالنسبة للزبناء الخاضعين للضريبة.
• أنشئ فاتورة بدون ضريبة على القيمة المضافة، مع تتبّع عتبة 80.000 درهم لكل زبون، في مولّد الفواتير.