متى تودع الشركة الجديدة إقرارها الأول بالضريبة على الشركات؟

تودع الشركة الجديدة إقرارها الأول بالضريبة على الشركات (IS) داخل أجل 3 أشهر بعد اختتام سنتها المحاسبية الأولى، مرفقًا بالحزمة الضريبية (liasse fiscale)، وتؤدي الضريبة داخل الأجل نفسه. مثال: شركة ذات مسؤولية محدودة (SARL) أُنشئت في يونيو 2026 وتختتم سنتها المحاسبية في 31 دجنبر 2026، تودع إقرارها وتؤدي ضريبتها قبل 31 مارس 2027. ثم تُعتمد ضريبة هذه السنة المحاسبية الأولى أساسًا لاحتساب الدفعات الاحتياطية لسنة 2027.

الجدول الزمني، خطوة بخطوة

1. الإنشاء (يونيو 2026): التقييد في السجل التجاري، والتعريف الضريبي (IF)، والمعرّف الموحد للمقاولة (ICE). وتمتد السنة المحاسبية الأولى إلى تاريخ الاختتام المنصوص عليه في النظام الأساسي.
2. خلال السنة المحاسبية الأولى: إقرارات الضريبة على القيمة المضافة (TVA)، والتصريح لدى الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي (CNSS) والإقرار بالضريبة على الدخل (IR) إذا كانت الشركة تشغّل أجراء. أما بالنسبة للضريبة على الشركات، فلا توجد بعدُ سنة محاسبية مرجعية: لذا يُرجى التأكد لدى محاسبك من نظام الدفعات الاحتياطية المطبَّق على السنة المحاسبية الأولى.
3. الاختتام (31 دجنبر 2026): الجرد، والحسابات السنوية، واحتساب النتيجة الجبائية.
4. قبل 31 مارس 2027: الإقرار بالنتيجة الجبائية، والحزمة الضريبية، وأداء الضريبة على الشركات عن السنة المحاسبية الأولى.
5. في 2027: أربع دفعات احتياطية تعادل كل منها 25% من هذه الضريبة، قبل 31 مارس و30 يونيو و30 شتنبر و31 دجنبر 2027.

مثال بالأرقام

تحقق شركتنا ربحًا جبائيًا قدره 80.000 درهم عن سنتها المحاسبية الأولى، برقم معاملات قدره 900.000 درهم. وما تزال ضمن أول 36 شهرًا من نشاطها: فلا حد أدنى للضريبة.

وهكذا يجتمع في 31 مارس 2027 أداءان: رصيد الضريبة على الشركات برسم 2026، والدفعة الاحتياطية الأولى برسم 2027. فخطِّط لخزينتك مسبقًا.

إذا كانت الشركة تختتم سنتها المحاسبية في تاريخ آخر

يُحتسب الأجل دائمًا ابتداءً من تاريخ الاختتام: فالسنة المحاسبية المختتمة في 30 يونيو يُقَرّ بها قبل 30 شتنبر، والمختتمة في 30 شتنبر قبل 31 دجنبر. وتحل آجال الدفعات الاحتياطية قبل نهاية الأشهر 3 و6 و9 و12 من السنة المحاسبية الموالية.

الأخطاء الشائعة

• انتظار مرور سنة كاملة قبل الإقرار: فالعبرة بتاريخ الاختتام، حتى وإن كانت مدة السنة المحاسبية الأولى أقل من 12 شهرًا.
• عدم الإقرار بدعوى أن السنة المحاسبية خاسرة: فالإقرار والحزمة الضريبية يظلان إلزاميين؛ والإيداع المتأخر يكلّف 500 درهم على الأقل.
• نسيان الدفعات الاحتياطية للسنة الموالية، التي يحل أجل أولاها في اليوم نفسه الذي يحل فيه أجل الإقرار.
• أداء الحد الأدنى للضريبة خلال فترة الإعفاء: فهو غير مستحق خلال أول 36 شهرًا من الاستغلال.

تجد تفاصيل الدفعات الاحتياطية في دليل الدفعات الاحتياطية للضريبة على الشركات 2026، والحزمة الضريبية في دليل الحزمة الضريبية المغربية، والمصادقة على الحسابات في المصادقة على الحسابات وإيداع القوائم التركيبية. أما الضرائب الأخرى المستحقة في السنة الأولى، فتجد ملخّصها في ما الضرائب التي تؤديها شركة ذات مسؤولية محدودة حديثة الإنشاء.

خلاصة

• أول إقرار بالضريبة على الشركات: داخل 3 أشهر بعد اختتام السنة المحاسبية الأولى.
• اختتام في 31 دجنبر 2026: الإقرار والحزمة الضريبية والأداء قبل 31 مارس 2027.
• تحدد ضريبة السنة المحاسبية الأولى مبلغ الدفعات الاحتياطية الـ4 للسنة الموالية (4.000 درهم لكل منها لضريبة على الشركات قدرها 16.000 درهم).
• احسب الضريبة على الشركات والدفعات الاحتياطية بواسطة حاسبة الضريبة على الشركات.