Cas pratique : Rim, gérante fictive d'une SARL à Casablanca, 300 000 DH à se verser

En 2026, pour un bénéfice de 300 000 DH, se payer en dividendes laisse à la gérante environ 213 000 DH nets (IS 20 % puis retenue de 11,25 %), contre environ 199 500 DH nets en salaire si la société consacre les mêmes 300 000 DH à sa rémunération charges comprises. Un mix salaire de 10 000 DH/mois + dividendes donne environ 219 700 DH, avec en plus des droits sociaux.

Le contexte (exemple illustratif, personnage fictif)

Rim est un personnage fictif : gérante et associée d'une SARL de conseil en organisation, fictive elle aussi, installée à Casablanca. Cet exemple illustratif, personnes fictives, compare des options de rémunération avec les règles 2026. Il ne remplace pas une analyse personnalisée par un expert-comptable.

La société a deux associées. Rim, gérante, n'a perçu aucune rémunération en 2026 ; son associée n'est pas opérationnelle. Avant de clôturer, Rim veut savoir comment récupérer au mieux la valeur créée par son travail.

Bénéfice avant rémunération 300 000 DH

Les règles 2026 qui s'appliquent

La retenue sur dividendes est libératoire : Rim n'a rien de plus à déclarer à l'IR sur ces sommes. Le salaire, lui, est déductible du résultat de la société mais supporte cotisations et IR.

Sur le statut social du gérant majoritaire, voir la FAQ : le point est à confirmer auprès de la CNSS, et il change sensiblement le résultat de l'option salaire.

Le calcul pas à pas

Option A salaire 25 000 DH/mois ; option B dividendes après IS

Option A — salaire de 25 000 DH brut par mois. C'est le premier réflexe de Rim : 25 000 × 12 = 300 000 DH. Mais elle oublie les charges patronales.

Sur l'année : net de 223 046,52 DH pour Rim, mais coût de 342 795,60 DH pour la société, qui passe en perte de 42 795,60 DH et doit quand même payer la cotisation minimale de 6 000 DH. Cette option dépasse le budget de 300 000 DH : elle n'est pas comparable.

Option A' — salaire calibré sur 300 000 DH charges comprises. Le salaire brut qui coûte exactement 25 000 DH par mois à la société est de 21 818,93 DH.

Net annuel : 199 541,04 DH. Le résultat fiscal de la société tombe à zéro : l'IS est remplacé par la cotisation minimale de 6 000 DH.

Option B — 100 % dividendes.

1. IS : 300 000 × 20 % = 60 000 DH (supérieur à la cotisation minimale de 6 000 DH).
2. Bénéfice distribuable : 300 000 − 60 000 = 240 000 DH.
3. Retenue à la source à 11,25 % : 27 000 DH.
4. Net perçu par Rim : 213 000 DH (216 000 DH si le taux de 10 % s'applique à la distribution).

Dans la vraie vie, les dividendes reviennent aux deux associées selon leurs parts ; pour comparer, nous supposons ici que les 240 000 DH reviennent à Rim (par exemple en SARL à associé unique).

Option C — mix : salaire de 10 000 DH brut par mois + dividendes.

1. Salaire : net 8 903,64 DH par mois, soit 106 843,68 DH par an ; coût pour la société 140 997,60 DH.
2. Bénéfice restant : 300 000 − 140 997,60 = 159 002,40 DH ; IS à 20 % = 31 800,48 DH.
3. Dividendes : 127 201,92 DH ; retenue 11,25 % = 14 310,22 DH ; net 112 891,70 DH.
4. Total net pour Rim : 219 735,38 DH.

Le résultat chiffré

Revenu net du gérant et coût total comparés

Le taux de prélèvement global rapporte tout ce qui n'arrive pas dans la poche de Rim (cotisations, IR, IS, cotisation minimale, retenue) aux 300 000 DH de départ ; pour l'option A', la cotisation minimale de 6 000 DH s'ajoute aux 300 000 DH.

Rim retient l'option C. Le mix donne le meilleur net dans cet exemple parce qu'un salaire modéré reste imposé dans les tranches basses du barème, alors que le reste du bénéfice ne supporte que 20 % d'IS et 11,25 % de retenue. Elle gagne aussi une couverture sociale (AMO, droits à la retraite) et un revenu mensuel régulier, utile pour un crédit immobilier.

Tous les montants de salaire ont été calculés avec le moteur de paie de Kontabl (taux 2026), et l'IS avec son moteur IS.

Ce qu'il aurait fallu faire / les options

• Fixer la rémunération en début d'exercice, par décision des associés, plutôt qu'en catastrophe à la clôture. Une rémunération décidée a posteriori pour un exercice écoulé pose des questions de justification.
• Raisonner en coût total, charges patronales comprises : l'erreur de l'option A est la plus fréquente.
• Vérifier le statut social du gérant (majoritaire, égalitaire ou minoritaire) : sans cotisations salariales, l'option salaire change de visage. À confirmer auprès de la CNSS.
• Penser à la trésorerie : distribuer des dividendes suppose des bénéfices approuvés en assemblée et de la trésorerie disponible, sans fragiliser l'entreprise.
• Garder des réserves : tout distribuer n'est pas toujours prudent, notamment avec des acomptes d'IS à verser l'année suivante.
• Comparer les formes juridiques si le projet évolue : voir SARL ou SARL AU et IS ou IR, comment choisir.

Refaire le calcul avec vos chiffres (outil Kontabl)

Deux simulateurs gratuits suffisent pour refaire l'arbitrage : le calculateur de salaire net donne le net et le coût employeur de n'importe quel brut, et le simulateur d'IS calcule l'IS et la cotisation minimale sur le bénéfice restant. Il ne reste qu'à appliquer la retenue sur dividendes.

À retenir

• Le salaire est déductible de l'IS mais supporte cotisations et IR ; les dividendes sortent après IS 20 % et une retenue libératoire.
• Retenue sur dividendes : 11,25 % en 2026, 10 % en 2027 (application exacte à confirmer).
• Raisonner en coût total pour la société, charges patronales comprises.
• Dans l'exemple : salaire seul ≈ 199 500 DH net, dividendes 213 000 DH, mix ≈ 219 700 DH.
• Le statut social du gérant majoritaire est à vérifier auprès de la CNSS avant de décider.