Cas pratique : Anas, développeur fictif à Rabat, compare AE et SARL AU à 300 000 DH

Avec 300 000 DH de chiffre d'affaires en prestations de services, un développeur freelance dépasse le plafond auto-entrepreneur de 200 000 DH : il ne peut pas rester durablement au régime. En SARL AU, sur un bénéfice de 240 000 DH, l'IS 2026 est de 48 000 DH (20 %) ; tout distribuer coûte ensuite 19 200 DH de retenue à 10 %, alors qu'un mix salaire de gérant + dividendes laisse davantage de revenu disponible.

Exemple illustratif : personnes et entreprises fictives, chiffres calculés selon les règles fiscales 2026 ; ni témoignage client, ni conseil personnalisé.

Le contexte (exemple illustratif, personnage fictif)

Anas est un développeur web fictif installé à Rabat. Spécialiste React et Node.js, il a démarré comme auto-entrepreneur, puis ses missions se sont allongées. Fin 2026, il travaille en continu pour deux clients étrangers, une agence européenne et un éditeur de logiciels, et refuse des missions locales faute de temps.

CA 300 000 DH, 2 clients étrangers, charges 60 000 DH

Anas se pose trois questions : peut-il rester auto-entrepreneur ? Combien coûterait une SARL AU ? Et, s'il crée la société, vaut-il mieux se verser un salaire ou des dividendes ?

Les règles 2026 qui s'appliquent

Points d'attention :

• Clients étrangers et seuil de 80 000 DH. La retenue de 30 % au-delà de 80 000 DH par client est opérée par le client payeur au Maroc. Le traitement de clients établis à l'étranger est à confirmer auprès de la DGI ; de toute façon, la question devient secondaire puisque le plafond annuel est dépassé.
• Taux des dividendes. Le taux dépend de la date de distribution et de l'exercice d'origine des bénéfices (à confirmer auprès de la DGI). Les bénéfices 2026 étant distribués au plus tôt en 2027, nous retenons 10 % et montrons 11,25 % en variante.

Le calcul pas à pas

Scénario SARL AU : bénéfice 240 000 → IS 20 % = 48 000 ; dividendes nets de RAS 10 %

Option 1 — Rester en nom propre (après sortie du régime AE), au résultat net réel

Le bénéfice de 240 000 DH tombe dans la dernière tranche du barème : 240 000 × 37 % − 27 400 = 61 400 DH d'IR. C'est l'option la plus chère.

Option 2 — SARL AU, sans salaire, tout distribué

1. IS : 240 000 × 20 % = 48 000 DH. La cotisation minimale (0,25 % × 300 000 = 750 DH, relevée à 3 000 DH) ne s'applique pas pendant les 36 premiers mois et reste de toute façon inférieure à l'IS.
2. Bénéfice distribuable : 240 000 − 48 000 = 192 000 DH.
3. Retenue sur dividendes : 192 000 × 10 % = 19 200 DH (ou 21 600 DH à 11,25 %).
4. Prélèvement total : 67 200 DH (ou 69 600 DH). Net perçu par Anas : 172 800 DH (ou 170 400 DH).

Option 3 — SARL AU, salaire de gérant de 10 000 DH brut par mois + dividendes

Calcul du salaire avec le moteur de paie 2026 de Kontabl :

Sur l'année :

1. Coût du salaire pour la société : 11 749,80 × 12 = 140 997,60 DH, déductible du résultat.
2. Bénéfice imposable : 240 000 − 140 997,60 = 99 002,40 DH.
3. IS : 99 002,40 × 20 % = 19 800,48 DH.
4. Dividendes distribuables : 99 002,40 − 19 800,48 = 79 201,92 DH.
5. Retenue à 10 % : 7 920,19 DH (8 910,22 DH à 11,25 %). Dividendes nets : 71 281,73 DH.
6. Salaire net annuel : 8 903,64 × 12 = 106 843,68 DH.

Revenu disponible d'Anas : 106 843,68 + 71 281,73 = 178 125,41 DH.

Le résultat chiffré

Comparaison du revenu disponible et des coûts (comptable, CNSS) : seuil de bascule

Le montant « impôts et cotisations » du dernier scénario inclut les cotisations sociales salariales et patronales, qui ouvrent des droits (retraite, couverture médicale), contrairement à l'IS et à la retenue sur dividendes.

Il faut ajouter les frais de fonctionnement d'une société. Hypothèse retenue ici : 18 000 DH par an d'honoraires comptables et de frais divers (estimation à adapter à votre devis). Ces frais sont déductibles du résultat de la société : avec cette hypothèse, le bénéfice imposable du scénario salaire + dividendes passe à 81 002,40 DH (IS 16 200,48 DH, dividendes nets 58 321,73 DH), soit un revenu disponible de 165 165,41 DH ; celui du « tout dividendes » passe à 159 840 DH (bénéfice 222 000 DH, IS 44 400 DH, retenue de 10 % sur 177 600 DH).

Ce que montre le tableau :

• Le tout-dividendes est le moins efficace : l'IS frappe le bénéfice entier, puis la retenue s'ajoute.
• Le salaire de gérant déplace une partie du bénéfice vers l'IR salarial (moins lourd à ce niveau grâce aux frais professionnels) et finance une protection sociale.
• Le nom propre au RNR paraît compétitif sur le papier, mais il ne compte pas les cotisations sociales personnelles et laisse le patrimoine d'Anas exposé ; à mesure que le bénéfice augmente, la tranche à 37 % pèse de plus en plus.
• Le seuil de bascule vers la SARL AU se situe, pour un profil comme celui d'Anas, dès que le bénéfice dépasse durablement le plafond AE et qu'une partie du résultat peut rester dans la société.

Point à vérifier avant de choisir : l'affiliation à la CNSS d'un associé unique gérant dépend de sa situation et des règles de la CNSS (à confirmer). Si elle n'est pas possible, le scénario 3 doit être recalculé.

Ce qu'il aurait fallu faire / les options

1. Anticiper le plafond : à 160 000 DH de chiffre d'affaires (80 % du plafond), il était temps de préparer la création de la société.
2. Créer la SARL AU en début d'exercice pour éviter un exercice à cheval entre deux statuts. Les étapes sont détaillées dans créer une SARL AU au Maroc et la transition dans passer d'auto-entrepreneur à SARL.
3. Choisir la forme juridique : SARL AU seul, ou SARL avec un associé si Anas prévoit de s'associer ; voir le comparatif SARL ou SARL AU.
4. Calibrer la rémunération chaque année plutôt que figer un montant : un salaire plus ou moins élevé change l'équilibre entre IR, cotisations, IS et retenue.
5. Laisser une partie du bénéfice en réserve pour financer le matériel ou un premier recrutement : l'IS de 20 % est alors le seul prélèvement immédiat.

Pour les autres aspects (facturation à l'étranger, TVA à l'export, devises), consultez le guide fiscalité du freelance au Maroc.

Refaire le calcul avec vos chiffres (outil Kontabl)

• Le simulateur d'IS gratuit calcule l'IS au taux de l'année, la cotisation minimale et les acomptes de l'exercice suivant.
• Le calculateur de salaire net donne le net, l'IR et le coût employeur d'un salaire de gérant.
• Une fois la société créée, Kontabl gère la facturation, le module Employés et la Paie IR (bulletins, attestations) et l'IS Engine pour suivre les acomptes.

À retenir

• 300 000 DH de services dépassent le plafond AE de 200 000 DH : le statut n'est pas tenable durablement.
• En nom propre au RNR, 240 000 DH de bénéfice coûtent 61 400 DH d'IR.
• En SARL AU : IS 48 000 DH, puis 19 200 DH de retenue si tout est distribué à 10 % (21 600 DH à 11,25 %).
• Un salaire de gérant de 10 000 DH brut + dividendes laisse 178 125,41 DH à Anas contre 172 800 DH en tout-dividendes, avant frais de fonctionnement.
• À vérifier : taux de retenue applicable à la date de distribution, affiliation CNSS du gérant, traitement des clients étrangers.