حالة تطبيقية: «DataNour»، مقاولة ناشئة خيالية بالدار البيضاء في سنتها الأولى من النشاط

تُعفى الشركة الجديدة من الحد الأدنى للضريبة خلال أول 36 شهرًا الموالية لبداية استغلالها (دون تجاوز 60 شهرًا بعد تأسيسها). فبالنسبة لشركة DataNour، التي بدأت نشاطها في مارس 2025 وتسجّل في 2026 خسارة قدرها 200.000 درهم برقم معاملات قدره 900.000 درهم، كان الحد الأدنى للضريبة سيبلغ 3.000 درهم (المبلغ الأدنى القانوني)، لكنها لا تؤدي شيئًا، وذلك إلى غاية نهاية فبراير 2028.

مثال توضيحي: أشخاص ومقاولات خيالية، والأرقام محسوبة وفق القواعد الجبائية لسنة 2026؛ ولا يتعلق الأمر بشهادة زبون ولا باستشارة شخصية.

السياق (مثال توضيحي، شخصية خيالية)

DataNour شركة ذات مسؤولية محدودة خيالية مستقرة بالدار البيضاء، تطوّر برنامجًا لتحليل المعطيات لفائدة شبكات الصيدليات. وقد أسّست مؤسِّستها، نور (شخصية خيالية)، الشركةَ في نونبر 2024، وقضت فصل الشتاء في وضع اللمسات الأخيرة على منتجها، ثم أصدرت أولى فواتيرها في مارس 2025. وتتطابق السنة المحاسبية للشركة مع السنة الميلادية.

بداية الاستغلال في مارس 2025، ورقم معاملات 2026 قدره 900.000 درهم، وخسارة قدرها 200.000 درهم

تُعزى الخسارة إلى توظيف أربعة مطوّرين قبل أن ترتفع وتيرة الاشتراكات. وتريد نور أن تعرف هل تدين الشركة رغم ذلك بضريبة برسم 2026، وإلى متى يمكنها الاعتماد على الإعفاء.

قواعد 2026 المطبَّقة

ثلاث نقاط ينبغي استيعابها جيدًا:

1. نقطة الانطلاق هي بداية الاستغلال، وليس التسجيل. وهي هنا مارس 2025.
2. سقف 60 شهرًا يمنع الشركة من «تجميد» الإعفاء بتأخير انطلاق نشاطها إلى ما لا نهاية. فشركة DataNour، المؤسَّسة في نونبر 2024، لا يمكنها على أي حال الاستفادة منه بعد نونبر 2029. ولا يزعجها هذا السقف، إذ تنتهي فترة 36 شهرًا قبل ذلك بكثير.
3. لا يشمل الإعفاء إلا الحد الأدنى للضريبة. فإذا أصبحت DataNour رابحة، تظل الضريبة على الشركات مستحقة.

الحساب خطوة بخطوة

الحد الأدنى النظري للضريبة 0,25% × 900.000 = 2.250 ← المبلغ الأدنى 3.000 درهم، لكن مع إعفاء لمدة 36 شهرًا

الخطوة 1 — الضريبة على الشركات النظرية. تبلغ النتيجة الجبائية −200.000 درهم، لذا فالضريبة على الشركات منعدمة.

الخطوة 2 — الحد الأدنى النظري للضريبة. 900.000 × 0,25% = 2.250 درهم.

الخطوة 3 — تطبيق المبلغ الأدنى. مبلغ 2.250 درهم أقل من المبلغ الأدنى، لذا كان الحد الأدنى للضريبة سيبلغ، في غياب الإعفاء، 3.000 درهم.

الخطوة 4 — الإعفاء. تقع السنة المحاسبية 2026 بكاملها داخل فترة 36 شهرًا (من مارس 2025 إلى فبراير 2028). الحد الأدنى للضريبة المستحق: 0 درهم.

الخطوة 5 — الضريبة المستحقة برسم 2026. أعلى قيمة بين الضريبة على الشركات (0) والحد الأدنى للضريبة (0) = 0 درهم. وبالتالي لا تُستحق أي دفعة احتياطية في 2027 على أساس سنة 2026.

الخطوة 6 — العجز. الخسارة البالغة 200.000 درهم قابلة للترحيل على الأرباح المستقبلية (أربع سنوات محاسبية بالنسبة للجزء غير المرتبط بالاهتلاكات). انظر دليل العجز القابل للترحيل.

النتيجة بالأرقام

0 درهم برسم الحد الأدنى للضريبة إلى غاية فبراير 2028؛ نقطة تستدعي الانتباه: 60 شهرًا كحد أقصى بعد التأسيس

على امتداد السنوات المحاسبية 2025 و2026 و2027، يبلغ الوفر 3.000 درهم سنويًا على الأقل، أي 9.000 درهم كحد أدنى على ثلاث سنوات محاسبية. وسيكون المبلغ الفعلي أعلى إذا تجاوز رقم المعاملات 1.200.000 درهم (العتبة التي ابتداءً منها تتجاوز نسبة 0,25% من رقم المعاملات مبلغ 3.000 درهم).

وتشكّل السنة المحاسبية 2028 حالة خاصة: إذ تنتهي فترة 36 شهرًا خلال السنة المحاسبية (نهاية فبراير 2028). ولم تحسم المصادر التي اطلعنا عليها كيفية معالجة الحد الأدنى للضريبة برسم هذه السنة (إعفاء كلي، أو جزئي، أو حد أدنى كامل): يُرجى التأكد لدى المديرية العامة للضرائب قبل اختتام سنة 2028.

إذا أصبحت DataNour رابحة في 2027. لنفترض ربحًا قبل الخصم قدره 150.000 درهم. يُخصم عجز 2026 أولًا: 150.000 − 200.000 = −50.000 درهم. فلا تُستحق أي ضريبة على الشركات، ويظل الحد الأدنى للضريبة معفى، ويتبقى عجز قدره 50.000 درهم يُرحَّل إلى 2028.

ما كان ينبغي فعله / الخيارات المتاحة

توثيق تاريخ بداية الاستغلال. فهو الذي يحدد نقطة انطلاق فترة 36 شهرًا. أول فاتورة، أول عقد مع زبون، التصريح بالوجود: احتفظ بأثر مؤرَّخ لكل ذلك. وفي حالة الشك، يمكن للإدارة أن تعتمد تاريخًا سابقًا.

عدم الخلط بين الإعفاء الضريبي والإعفاء من الإقرار. يجب على DataNour إيداع إقرارها بالنتيجة الجبائية وحزمتها الضريبية (liasse fiscale) كل سنة داخل الأشهر الثلاثة الموالية لاختتام السنة المحاسبية. ويُعاقَب على الإيداع المتأخر بالزيادة المنصوص عليها في المادة 184 (5% أو 15% من الحقوق، بمبلغ أدنى قدره 500 درهم): وفي غياب حقوق واجبة الأداء، فإن هذا المبلغ الأدنى البالغ 500 درهم هو الذي قد يُطبَّق.

الاستعداد لنهاية الإعفاء. ابتداءً من 2028/2029، يعود الحد الأدنى للضريبة مستحقًا حتى في حالة الخسارة. وإذا كانت المقاولة الناشئة تتوقع خسائر في ذلك التاريخ، فيجب أن تُدرج في ميزانيتها 3.000 درهم سنويًا على الأقل، إضافة إلى الدفعات الاحتياطية المقابلة.

اختيار الشكل القانوني المناسب منذ البداية. تُطبَّق قواعد الحد الأدنى للضريبة بالطريقة نفسها على الشركة ذات المسؤولية المحدودة وعلى الشركة ذات المسؤولية المحدودة بشريك وحيد (SARL AU). وللاطلاع على الإجراءات، انظر إنشاء شركة ذات مسؤولية محدودة بشريك وحيد بالمغرب، وبالنسبة للأسعار المخفضة أو الحد الأدنى في مجال الضريبة على الدخل، دليل الحد الأدنى للضريبة.

المقارنة مع شركة أقدم. بعد انتهاء الإعفاء، تؤدي الشركة التي تسجّل عجزًا الحد الأدنى للضريبة: وهي الوضعية الموصوفة في حالة شركة Souss Agri Services.

أعد الحساب بأرقامك (أداة Kontabl)

تقبل حاسبة الضريبة على الشركات المجانية نتيجةً سالبة. أدخل نتيجتك الجبائية ورقم معاملاتك: تحتسب الأداة الحد الأدنى النظري للضريبة وتطبّق المبلغ الأدنى البالغ 3.000 درهم. ولا تأخذ الحاسبة في الحسبان الإعفاء الخاص بفترة 36 شهرًا: فمبلغ الحد الأدنى للضريبة المعروض يقابل ما كنت ستؤديه في غيابه، أي بالضبط الوفر المحقق خلال الفترة. وأعد المحاكاة برقم معاملاتك المتوقع لسنة الخروج من الإعفاء لتُدرج في ميزانيتك أول حد أدنى للضريبة مستحق.

وفي الفضاء الخاص بالمستخدم، يعرض محرك الضريبة على الشركات (IS Engine) في Kontabl أيضًا الدفعات الاحتياطية الواجب توقعها للسنة المحاسبية الموالية.

خلاصة

• لا تؤدي الشركة الجديدة الحد الأدنى للضريبة خلال 36 شهرًا ابتداءً من بداية الاستغلال.
• لا يتجاوز الإعفاء أبدًا 60 شهرًا بعد التأسيس.
• شركة DataNour: حد أدنى نظري للضريبة قدره 2.250 درهم، رُفع إلى 3.000 درهم، لكن 0 درهم واجبة الأداء في 2026.
• تظل الضريبة على الشركات مستحقة إذا أصبحت الشركة رابحة خلال الفترة.
• يظل الإقرار السنوي إلزاميًا؛ أما السنة المحاسبية التي ينتهي خلالها الإعفاء، فيُرجى التأكد بشأنها لدى المديرية العامة للضرائب.