كيف تحسب الحد الأدنى للضريبة؟

الحد الأدنى للضريبة (CM) هو الضريبة الدنيا المفروضة على الشركات: إذ يُستحق متى تجاوز الضريبة على الشركات (IS) المحتسبة على الربح، بما في ذلك في حالة الخسارة. ويساوي 0,25% من رقم المعاملات دون احتساب الرسوم (HT) والعائدات المالية والإعانات، على ألا يقل عن 3.000 درهم بالنسبة لشركة خاضعة للضريبة على الشركات، و1.500 درهم بالنسبة لملزم خاضع للضريبة على الدخل (IR). ولا يُستحق خلال أول 36 شهرًا من الاستغلال. أمثلة: رقم معاملات قدره 2 مليون درهم يعطي 5.000 درهم؛ ورقم معاملات قدره 800.000 درهم يعطي 2.000 درهم، تُرفع إلى المبلغ الأدنى البالغ 3.000 درهم.

الطريقة خطوة بخطوة

1. احسب الأساس: رقم المعاملات دون احتساب الرسوم + العائدات المالية + إعانات السنة المحاسبية.
2. طبّق السعر: 0,25% كقاعدة عامة؛ و0,15% بالنسبة لبعض المبيعات (المنتجات البترولية، الغاز، الزبدة، الزيت، السكر، الدقيق، الماء، الكهرباء، الأدوية)؛ و4% بالنسبة لبعض المهن الحرة الخاضعة للضريبة على الدخل.
3. طبّق المبلغ الأدنى: 3.000 درهم بالنسبة للشركة، و1.500 درهم بالنسبة للخاضعين للضريبة على الدخل.
4. قارن مع الضريبة على الشركات عن السنة المحاسبية (الربح × 20% في 2026): وتؤدي المبلغ الأعلى منهما.
5. تحقق من إعفاء الانطلاق: لا حد أدنى للضريبة خلال الأشهر الـ36 الموالية لبداية الاستغلال، ولا يمتد الإعفاء أبدًا إلى ما بعد 60 شهرًا من تأسيس الشركة.

أمثلة بالأرقام (سعر 0,25%)

وبالتالي يُطبَّق المبلغ الأدنى البالغ 3.000 درهم على كل شركة يقل أساسها عن 1,2 مليون درهم.

الحد الأدنى للضريبة أم الضريبة على الشركات: أيهما يُؤدّى؟

الحالة 1: ربح قدره 20.000 درهم برقم معاملات قدره 2 مليون درهم. الضريبة على الشركات: 20.000 × 20% = 4.000 درهم. الحد الأدنى للضريبة: 5.000 درهم. تؤدي الشركة 5.000 درهم.

الحالة 2: خسارة قدرها 50.000 درهم برقم معاملات قدره 600.000 درهم. الضريبة على الشركات: 0 درهم. الحد الأدنى للضريبة: 1.500 درهم، تُرفع إلى 3.000 درهم. وتؤدي الشركة 3.000 درهم رغم الخسارة.

الحالة 3: شركة عمرها أقل من 36 شهرًا. بربح قدره 80.000 درهم ورقم معاملات قدره 900.000 درهم، تؤدي ضريبة على الشركات قدرها 16.000 درهم؛ وفي حالة الخسارة، لا تؤدي شيئًا.

كيف يُؤدّى

يخضع الحد الأدنى للضريبة لنظام الدفعات الاحتياطية للضريبة على الشركات: 4 دفعات احتياطية بنسبة 25% لكل منها في السنة الموالية، قبل نهاية الأشهر 3 و6 و9 و12 من السنة المحاسبية. وعندما لا يُستحق سوى المبلغ الأدنى البالغ 3.000 درهم، فإنه يُؤدّى دفعة واحدة قبل نهاية الشهر 3 (31 مارس بالنسبة لسنة محاسبية مطابقة للسنة الميلادية). أما الرصيد المتبقي، إن وُجد، فيُسوّى مع الإقرار داخل أجل 3 أشهر بعد الاختتام.

الأخطاء الشائعة

• الظن بأن الشركة الخاسرة لا تؤدي شيئًا: خارج فترة الإعفاء، تدين بما لا يقل عن 3.000 درهم.
• إغفال العائدات المالية والإعانات عند احتساب الأساس.
• الاحتساب على أساس رقم المعاملات مع احتساب جميع الرسوم (TTC): فالأساس يُحتسب دون احتساب الرسوم.
• الاعتقاد بأن الإعفاء لمدة 36 شهرًا يُعفي من الإقرار: فالإقرار والحزمة الضريبية (liasse fiscale) يظلان إلزاميين، والإيداع المتأخر يكلّف 500 درهم على الأقل.
• تطبيق سعر 0,25% على نشاط خاضع للسعر المخفض البالغ 0,15%.

يفصّل دليل الحد الأدنى للضريبة الحالات الخاصة. وتوضّحه حالتان تطبيقيتان: شركة SARL خاسرة تؤدي 3.000 درهم ومقاولة ناشئة معفاة لمدة 36 شهرًا. وللمقارنة مع الضريبة على الشركات، انظر كيف تحسب الضريبة على الشركات في 2026.

خلاصة

• الحد الأدنى للضريبة = 0,25% من (رقم المعاملات دون احتساب الرسوم + العائدات المالية + الإعانات)، بمبلغ أدنى قدره 3.000 درهم للشركة.
• يُؤدّى المبلغ الأعلى بين الضريبة على الشركات والحد الأدنى للضريبة.
• إعفاء خلال أول 36 شهرًا من الاستغلال، وفي حدود 60 شهرًا على الأكثر بعد التأسيس.
• قارن بين الضريبة على الشركات والحد الأدنى للضريبة بواسطة حاسبة الضريبة على الشركات.