كيف تُحتسب الضريبة على الشركات (IS) في 2026؟

في 2026، اكتمل التوحيد التدريجي لأسعار الضريبة على الشركات (IS): فهي تُحتسب بتطبيق سعر واحد على مجموع الربح الجبائي، أي 20% إذا قلّ الربح عن 100 مليون درهم، و35% إذا بلغ هذا المبلغ أو تجاوزه، و40% بالنسبة لمؤسسات الائتمان وشركات التأمين. ثم يُقارَن مبلغ الضريبة بـالحد الأدنى للضريبة (0,25% من رقم المعاملات، بما لا يقل عن 3.000 درهم)، ويُؤدّى أعلى المبلغين. مثال: ربح قدره 150.000 درهم ورقم معاملات قدره 1,2 مليون درهم تترتب عنهما ضريبة على الشركات قدرها 30.000 درهم.

الطريقة في 5 خطوات

1. انطلق من النتيجة المحاسبية للسنة المحاسبية (العائدات − التكاليف).
2. انتقل إلى النتيجة الجبائية: أضف التكاليف غير القابلة للخصم (الإدماجات الجبائية)، واطرح العائدات غير الخاضعة للضريبة (الخصوم الجبائية)، ثم اخصم العجز القابل للترحيل.
3. طبّق سعر 2026 على مجموع الربح الجبائي: 20% (أقل من 100 مليون درهم)، و35% (100 مليون درهم فأكثر)، و40% (الأبناك وشركات التأمين). فالأمر لا يتعلق بجدول تصاعدي حسب الشرائح.
4. احسب الحد الأدنى للضريبة: 0,25% من رقم المعاملات دون احتساب الرسوم والعائدات المالية والإعانات، بمبلغ أدنى قدره 3.000 درهم، مع إعفاء خلال أول 36 شهرًا من الاستغلال.
5. اعتمد أعلى المبلغين: فهو ضريبة السنة المحاسبية. وتُخصم منه الدفعات الاحتياطية المؤداة سلفًا، ويُؤدّى الرصيد مع الإقرار داخل 3 أشهر من اختتام السنة المحاسبية.

مثال بالأرقام: شركة ذات مسؤولية محدودة في 2026

في السنة الموالية، تصبح هذه الضريبة أساسَ الدفعات الاحتياطية لسنة 2027: 4 × 7.500 درهم، تُؤدّى قبل 31 مارس و30 يونيو و30 شتنبر و31 دجنبر 2027.

متى يكون الحد الأدنى للضريبة هو المستحق

وهكذا تؤدي الشركة ذات الهامش الضعيف أو التي تسجّل عجزًا الحدَّ الأدنى للضريبة على الأقل، بمجرد انقضاء فترة إعفائها.

سنة 2026 مقارنةً بسنة 2025

بالنسبة للأرباح الصغيرة، ارتفع السعر من 17,5% إلى 20%: فالشركة ذات المسؤولية المحدودة التي تربح 200.000 درهم تؤدي 40.000 درهم في 2026 مقابل 35.000 درهم في 2025. وفوق 1 مليون درهم، انخفض السعر من 22,75% إلى 20%: فعلى ربح قدره 2 مليون درهم، تنتقل الضريبة من 455.000 إلى 400.000 درهم. والتفاصيل في مقال الضريبة على الشركات 2026: نهاية التوحيد التدريجي.

الأخطاء الشائعة

• احتساب الضريبة على الشركات حسب الشرائح (20% على جزء من الربح و35% على الباقي): فالسعر يُطبَّق على الربح كله.
• نسيان الحد الأدنى للضريبة عندما يكون الربح ضعيفًا: فهو المستحق إذا تجاوز الضريبة على الشركات.
• تطبيق السعر على النتيجة المحاسبية دون إعادة إدماج التكاليف غير القابلة للخصم.
• استعمال أسعار 2025 (17,5% و22,75%) بالنسبة للسنة المحاسبية 2026.
• نسيان الدفعات الاحتياطية للسنة الموالية، المحتسبة على أساس ضريبة السنة.

بالنسبة للحد الأدنى للضريبة، انظر كيف يُحتسب الحد الأدنى للضريبة؛ وبالنسبة للدفعات الاحتياطية، دليل الدفعات الاحتياطية للضريبة على الشركات 2026. وتجد حسابًا كاملًا في الحالة التطبيقية لشركة ذات مسؤولية محدودة بربح قدره 450.000 درهم.

خلاصة

• الضريبة على الشركات 2026 = الربح الجبائي × 20% (أقل من 100 مليون درهم)، و35% فيما زاد على ذلك، و40% للقطاع المالي.
• يُؤدّى الأعلى من بين الضريبة على الشركات والحد الأدنى للضريبة (0,25% من رقم المعاملات، بمبلغ أدنى قدره 3.000 درهم).
• ربح قدره 150.000 درهم = ضريبة قدرها 30.000 درهم، ثم 4 دفعات احتياطية بمبلغ 7.500 درهم لكل منها في السنة الموالية.
• احسب ضريبتك على الشركات بواسطة حاسبة الضريبة على الشركات.