ما هي الضريبة على القيمة المضافة التي لا يمكن استرجاعها؟

الضريبة على القيمة المضافة (TVA) المؤداة على عملية شراء ليست قابلة للاسترجاع دائمًا. وتتكرر ثلاث حالات أكثر من غيرها: الفاتورة غير المطابقة (التي لا تحمل المعرّف الموحد للمقاولة ICE أو معرّفات المورّد)، والسيارات السياحية، والمشتريات المؤداة نقدًا فيما يتجاوز 5.000 درهم مع احتساب جميع الرسوم في اليوم ولكل مورّد، في حدود 50.000 درهم في الشهر ولكل مورّد (المادة 106 (II) من المدونة العامة للضرائب: يتحدث النص عن المبلغ الذي «يتجاوز» 5.000 درهم، وبالتالي يظل أداء 5.000 درهم بالضبط قابلًا للخصم). وفي هذه الحالات، لا تُخصم الضريبة من الضريبة المحصّلة: بل تصبح تكلفة تُدمج في ثمن الشراء.

الحالات الرئيسية للضريبة غير القابلة للخصم

كيف تتحقق من فاتورة قبل خصم ضريبتها

1. راقب معرّفات المورّد: المعرّف الموحد للمقاولة (15 رقمًا)، والتعريف الضريبي، ورقم السجل التجاري، ورقم الرسم المهني.
2. راقب البيانات: الرقم، والتاريخ، والبيان، والمبلغ دون احتساب الرسوم، وسعر الضريبة ومبلغها، والمجموع مع احتساب جميع الرسوم.
3. تحقّق من طريقة الأداء: تحويل بنكي أو شيك أو كمبيالة بدلًا من الأداء نقدًا فيما يتجاوز العتبة.
4. تحقّق من طبيعة الشراء: سيارة سياحية، أو نفقة لا علاقة لها بالنشاط.
5. اربط الشراء بالنشاط الصحيح إذا كانت لديك عمليات معفاة.

مثال بالأرقام: مشتريات شهر واحد

تسجّل مقاولة صغرى أو متوسطة خاضعة لسعر 20% ثلاث عمليات شراء:

من أصل 43.000 درهم من الضريبة المؤداة، لا يُخصم سوى 2.000 درهم. أما مبلغ 41.000 درهم المتبقي فيرفع تكلفة المشتريات؛ وبالنسبة للسيارة، يدخل في القيمة القابلة للاهتلاك.

الأخطاء الشائعة

• الأداء نقدًا «لربح الوقت»: فتضيع ضريبة الشراء فيما يتجاوز العتبة.
• خصم ضريبة فاتورة لا تحمل المعرّف الموحد للمقاولة: ففي حالة المراقبة، قد يُرفض الخصم مع تطبيق غرامات.
• الخلط بين السيارة السياحية والعربة النفعية: فالقواعد مختلفة، لذا احرص على تحديد صنف العربة بدقة.
• خصم ضريبة نفقة شخصية مسجّلة باسم الشركة.

تحدد المادتان 101 و106 من المدونة العامة للضرائب (CGI) الشروطَ الدقيقة (المبالغ، وطرق الأداء، وأصناف العربات): ويتعين التحقق منها في الحالات الحدّية. وتقدّر الحالة التطبيقية للفواتير التي لا تحمل المعرّف الموحد رفضَ خصم 18.000 درهم من الضريبة، وتتناول مقارنة سيارة الشركة: الشراء أم الائتمان الإيجاري حالة العربات، ويذكّر دليل الضريبة القابلة للخصم أم المستحقة بالمبدأ. ولمواصلة الحساب، انظر كيف تحسب الضريبة على القيمة المضافة الواجب أداؤها.

خلاصة

• الضريبة غير القابلة للاسترجاع: فاتورة غير مطابقة، سيارة سياحية، أداء نقدي يتجاوز 5.000 درهم مع احتساب جميع الرسوم في اليوم ولكل مورّد.
• تصبح تكلفة وتُضاف إلى ثمن الشراء.
• تحقّق من المعرّف الموحد للمقاولة ومن بيانات كل فاتورة قبل تسجيلها في المحاسبة.
• راقب فاتورة المورّد بواسطة أداة التحقق من الفواتير.