كيف تحسب الضريبة على القيمة المضافة الواجب أداؤها كل شهر؟

الضريبة على القيمة المضافة (TVA) التي تؤديها للمديرية العامة للضرائب (DGI) هي الفرق بين الضريبة المحصّلة على مبيعاتك (في النظام العادي، ضريبة المبالغ المحصَّلة) والضريبة التي أدّيتها على مشترياتك (الضريبة القابلة للخصم)، مع طرح رصيد دائن محتمل من الفترة السابقة. مثال: 20.000 درهم محصّلة و13.000 درهم قابلة للخصم تعطي 7.000 درهم واجبة الأداء قبل نهاية الشهر الموالي في النظام الشهري. وإذا كانت الضريبة القابلة للخصم أعلى، فلا تؤدي شيئًا، ويصبح الفائض رصيدًا دائنًا من الضريبة على القيمة المضافة يُرحَّل إلى الفترات الموالية.

الطريقة خطوة بخطوة

1. الضريبة المحصّلة: في نظام التحصيلات (وهو النظام العادي)، اجمع الضريبة المتضمَّنة في المبالغ المحصَّلة خلال الفترة، بما فيها الأداءات الجزئية والتسبيقات؛ أما في نظام الديون (بناءً على اختيار)، فاجمع ضريبة الفواتير الصادرة خلال الفترة، مضافًا إليها ضريبة التسبيقات المحصَّلة قبل الفوترة (المادة 95 من المدونة العامة للضرائب).
2. الضريبة القابلة للخصم: اجمع مبالغ الضريبة الواردة في فواتير مشترياتك (التكاليف والأصول الثابتة) التي تخوّل الحق في الخصم والتي أدّيتها: إذ ينشأ الحق في الخصم في الشهر الذي تُؤدّى فيه الفاتورة، كليًا أو جزئيًا (أو تُسلَّم فيه الوصولات الجمركية)، ويجب ممارسته داخل أجل لا يتعدى سنة واحدة (المادة 101 (3°) من المدونة العامة للضرائب).
3. الرصيد الدائن السابق: أدرج الرصيد الدائن الوارد في الإقرار السابق، إن وُجد.
4. الضريبة المستحقة = الضريبة المحصّلة − الضريبة القابلة للخصم − الرصيد الدائن السابق.
5. إذا كانت النتيجة موجبة، فأدِّ مبلغها مع الإقرار؛ وإذا كانت سالبة، فأقِرّ برصيد دائن يُرحَّل.

مثال بالأرقام على مدى ثلاثة أشهر

مقاولة صغرى أو متوسطة خاضعة للنظام الشهري:

في غشت، يرفع شراءُ آلةٍ الضريبةَ القابلة للخصم: فلا تؤدي المقاولة شيئًا وترحّل 4.000 درهم. وفي شتنبر، يخفّض هذا الرصيد الدائن الضريبةَ المستحقة من 9.000 إلى 5.000 درهم.

وعلى سبيل المثال، تُحتسب ضريبة يوليوز كما يلي: مبيعات محصَّلة بقيمة 100.000 درهم دون احتساب الرسوم (HT) بسعر 20% (أي 20.000 درهم من الضريبة)؛ ومشتريات مؤداة في يوليوز بقيمة 60.000 درهم دون احتساب الرسوم بسعر 20% (12.000 درهم) وأخرى بقيمة 10.000 درهم دون احتساب الرسوم بسعر 10% (1.000 درهم)، أي 13.000 درهم قابلة للخصم.

متى تُقِرّ وتؤدي

يُودَع الإقرار إلكترونيًا على بوابة SIMPL للخدمات الإلكترونية للمديرية العامة للضرائب، حتى عندما لا يكون هناك ما يُؤدى. ويكلّف الإقرار المودَع خارج الأجل 500 درهم على الأقل، حتى لو أظهر رصيدًا دائنًا.

الضريبة التي لا تُخصم

لا تُخصم بعض مبالغ الضريبة المؤداة على المشتريات: كالضريبة الواردة في فاتورة غير مطابقة (لا تحمل المعرّف الموحد للمقاولة ICE مثلًا)، والضريبة على السيارات السياحية، والضريبة على المشتريات المؤداة نقدًا فيما يتجاوز العتبة القانونية. انظر ما هي الضريبة على القيمة المضافة التي لا يمكن استرجاعها والحالة التطبيقية للفواتير التي لا تحمل المعرّف الموحد.

الأخطاء الشائعة

• الإقرار بضريبة فواتير لم تُحصَّل بعد في نظام التحصيلات.
• خصم ضريبة فاتورة لا تحمل المعرّف الموحد للمقاولة أو غير مطابقة: فهي معرّضة للرفض.
• خصم ضريبة فاتورة شراء لم تُؤدَّ بعد: ينتظر الخصم الشهر الذي تُؤدّى فيه الفاتورة (المادة 101 (3°) من المدونة العامة للضرائب).
• نسيان الرصيد الدائن للفترة السابقة في الإقرار الموالي.
• عدم الإيداع عندما لا يكون هناك ما يُؤدى: فالإقرار يبقى إلزاميًا.
• الخلط بين الرصيد الدائن والاسترداد: فالرصيد الدائن يُرحَّل، أما الاسترداد فلا يكون ممكنًا إلا في الحالات التي ينص عليها القانون.

يفصّل دليل الضريبة القابلة للخصم أم المستحقة قواعدَ الخصم، ويشرح دليل الرصيد الدائن من الضريبة على القيمة المضافة كيفية ترحيله، ويعرض دليل الإقرار بالضريبة على القيمة المضافة المسطرة.

خلاصة

• الضريبة الواجب أداؤها = الضريبة المحصّلة − الضريبة القابلة للخصم − الرصيد الدائن المرحَّل.
• النتيجة السالبة تصبح رصيدًا دائنًا من الضريبة على القيمة المضافة، يُرحَّل إلى الإقرارات الموالية.
• النظام الشهري: الإقرار والأداء قبل نهاية الشهر الموالي.
• احسب ضريبة كل فاتورة بواسطة حاسبة الضريبة على القيمة المضافة.