في هذه الصفحة
المقاول الذاتي والمقاولة الفردية كلاهما شخص ذاتي يزاول نشاطه باسمه الخاص. والفرق بينهما جبائي: يؤدي المقاول الذاتي 0,5% أو 1% من رقم معاملاته، دون ضريبة على القيمة المضافة (TVA)، لكنه يظل مقيدًا بسقف قدره 500.000 درهم (التجارة، الصناعة، الحرف) أو 200.000 درهم (الخدمات)؛ أما المقاولة الفردية فلا تخضع لهذه السقوف، لكنها تخضع للضريبة على الدخل (IR) حسب الجدول التصاعدي (حتى 37%) أو للمساهمة المهنية الموحدة (CPU)، ويمكن أن تخضع للضريبة على القيمة المضافة. وما دمت دون السقوف، فإن نظام المقاول الذاتي يكون في الغالب الأقل كلفة.
الحسم في 30 ثانية (جدول)
| المعيار | المقاول الذاتي | المقاولة الفردية (CPU أو RNS أو RNR) |
|---|---|---|
| النص | القانون رقم 114.13، المادة 42 المكررة مرتين (ter) من CGI | المواد من 32 إلى 41 من CGI |
| سقف رقم المعاملات | 500.000 درهم (التجارة، الصناعة، الحرف)؛ 200.000 درهم (الخدمات) | لا سقف في نظام RNR؛ وعتبات بالنسبة لـ CPU وRNS |
| الضريبة | 0,5% (التجارة) أو 1% (الخدمات) من رقم المعاملات | CPU: نسبة 10% من ربح جزافي؛ RNS/RNR: جدول من 0 إلى 37% |
| الحد الأدنى للضريبة | لا | نعم في نظامي RNS/RNR (0,25% من رقم المعاملات، بحد أدنى 1.500 درهم) |
| الضريبة على القيمة المضافة | غير خاضع | خاضعة فيما يتجاوز عتبات الإعفاء |
| زبون واحد يتجاوز 80.000 درهم | حجز 30% من الفائض | غير معنية |
| المحاسبة | سجل المداخيل والمشتريات | سجل (CPU) أو محاسبة كاملة (RNS/RNR) |
| التسجيل | بوابة ae.gov.ma، بريد المغرب (Barid Al-Maghrib) | السجل التجاري، التعريف الضريبي، ICE، الرسم المهني |
| الحماية الاجتماعية | AMO الخاص بغير الأجراء (CNSS) | AMO الخاص بغير الأجراء (CNSS) |
السقوف والأنشطة
المقاول الذاتي: سقوف صارمة
يقتصر هذا النظام على رقم معاملات سنوي محصَّل في حدود:
- 500.000 درهم بالنسبة للأنشطة التجارية والصناعية والحرفية؛
- 200.000 درهم بالنسبة لتقديم الخدمات.
وتُستثنى بعض الأنشطة من هذا النظام (بقائمة محددة بمرسوم، ولا سيما بعض المهن الحرة المنظمة). ويؤدي تجاوز السقف سنتين متتاليتين إلى فقدان صفة المقاول الذاتي. وتوجد أيضًا عتبة لكل زبون: فيما يتجاوز 80.000 درهم مفوترة للزبون نفسه خلال السنة، يحجز هذا الزبون 30% من الفائض.
المقاولة الفردية: لا سقف في نظام RNR
يمكن للمقاول الفردي «التقليدي» أن يحقق أي رقم معاملات. ويختار نظامه في الضريبة على الدخل: المساهمة المهنية الموحدة (نظام جزافي، دون 2 مليون درهم في التجارة و500.000 درهم في الخدمات)، أو نظام النتيجة الصافية المبسطة (RNS، اختياري دون عتبات معينة)، أو نظام النتيجة الصافية الحقيقية (RNR، النظام العادي). والتفاصيل في مقارنتنا بين CPU وRNS وRNR.
الضريبة والضريبة على القيمة المضافة
ضريبة المقاول الذاتي
يؤدي المقاول الذاتي نسبة مئوية من رقم معاملاته، مهما كان ربحه:
| النشاط | السعر في 2026 | مثال: رقم معاملات قدره 150.000 درهم |
|---|---|---|
| التجارة، الصناعة، الحرف | 0,5% | 750 درهم |
| تقديم الخدمات | 1% | 1.500 درهم |
ويُقرّ ويؤدي كل فصل، قبل نهاية الشهر الموالي للفصل، حتى عندما يكون رقم المعاملات منعدمًا. راجع الإقرار الفصلي للمقاول الذاتي.
ضريبة المقاولة الفردية
في نظام RNR أو RNS، يؤدي المقاول الضريبة على الدخل على ربحه الحقيقي، حسب الجدول التصاعدي (0% إلى غاية 40.000 درهم، ثم 10% و20% و30% و34% و37% فيما يتجاوز 180.000 درهم). ويمكنه خصم تكاليفه الحقيقية واهتلاكاته، والاستفادة من الخصم عن الأعباء العائلية (600 درهم عن كل شخص في السنة). أما في نظام المساهمة المهنية الموحدة، فيؤدي 10% من ربح جزافي، إضافة إلى رسم تكميلي ثابت.
الضريبة على القيمة المضافة
المقاول الذاتي غير خاضع للضريبة على القيمة المضافة: فهو يفوتر دون احتساب الرسوم ولا يسترجع شيئًا. أما المقاولة الفردية فتصبح خاضعة فيما يتجاوز عتبات الإعفاء المنصوص عليها في المدونة العامة للضرائب (500.000 درهم بالنسبة لصغار المصنّعين ومقدمي الخدمات، وعتبة خاصة بالتجار الذين يعيدون البيع: يُرجى التأكد لدى المديرية العامة للضرائب)، فتفوتر حينئذ بسعر 20% أو 10%. وبالنسبة لزبناء من الخواص، يشكل عدم فوترة الضريبة على القيمة المضافة ميزة في السعر؛ أما بالنسبة لزبناء من المقاولات، فالأمر محايد أو غير مُواتٍ، لأن زبناءك لا يستطيعون استرجاع أي ضريبة على القيمة المضافة، ولا تسترجع أنت تلك المؤداة على مشترياتك.
المحاسبة والفواتير
| الالتزام | المقاول الذاتي | المقاولة الفردية |
|---|---|---|
| المسك | سجل المداخيل والمشتريات | سجل (CPU) أو محاسبة كاملة مطابقة للقانون رقم 9.88 (RNS، RNR) |
| القوائم التركيبية | لا | نعم في نظامي RNS وRNR |
| الفواتير | مرقمة، مع المعرّف وICE وذكر النظام | مرقمة، مع البيانات الإلزامية المنصوص عليها في المادة 145، والضريبة على القيمة المضافة إذا كانت خاضعة |
| الإقرارات | رقم المعاملات الفصلي | الضريبة على الدخل سنويًا، والضريبة على القيمة المضافة شهريًا أو فصليًا إذا كانت خاضعة |
وفي الحالتين، يجب أن تتضمن كل فاتورة البيانات الإلزامية؛ راجع البيانات الإلزامية للفاتورة.
الحماية الاجتماعية
يخضع المقاول الذاتي والمقاول الفردي كلاهما لـالتأمين الإجباري الأساسي عن المرض الخاص بالعمال غير الأجراء، الذي يدبّره الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي (CNSS) (القانون رقم 98.15). والاشتراكات جزافية، تُحتسب على أساس دخل مرجعي محدد حسب الفئة، وليس على أساس رقم المعاملات الحقيقي. والمبالغ الدقيقة وشروط الاستفادة من التقاعد الخاص بغير الأجراء في تطور مستمر؛ لذا تحقّق من فئتك لدى CNSS.
مقارنة بالأرقام جنبًا إلى جنب
الحالة 1: مستشارة في تقديم الخدمات، عزباء، بأكثر من 36 شهرًا من النشاط، ورقم معاملات قدره 180.000 درهم موزع على عدة زبناء (لا يتجاوز أي منهم 80.000 درهم)، و30.000 درهم من التكاليف الحقيقية.
| المرحلة | المقاول الذاتي | المقاولة الفردية في نظام RNR |
|---|---|---|
| الأساس الخاضع للضريبة | 180.000 درهم من رقم المعاملات | 150.000 درهم من الربح (180.000 − 30.000) |
| الحساب | 180.000 × 1% | 150.000 × 34% − 22.000 |
| الضريبة المحتسبة | 1.800 درهم | 29.000 درهم |
| الحد الأدنى للضريبة | غير مطبق | 180.000 × 0,25% = 450 درهم، بحد أدنى 1.500 درهم |
| الضريبة المستحقة | 1.800 درهم | 29.000 درهم |
| الضريبة على القيمة المضافة الواجب فوترتها | لا | مبدئيًا لا: رقم المعاملات دون 500.000 درهم (إعفاء صغار مقدمي الخدمات، يُرجى التأكد لدى المديرية العامة للضرائب) |
الحالة 2: تاجرة عبر الإنترنت، برقم معاملات قدره 450.000 درهم وهامش صافٍ نسبته 20%، أي 90.000 درهم من الربح.
| المرحلة | المقاول الذاتي | المقاولة الفردية في نظام RNR |
|---|---|---|
| الحساب | 450.000 × 0,5% | 90.000 × 30% − 18.000 |
| الضريبة المستحقة | 2.250 درهم | 9.000 درهم (أعلى من الحد الأدنى للضريبة البالغ 1.500 درهم) |
الفارق كبير جدًا ما دام النشاط دون السقوف. ولا تصبح المقاولة الفردية مفيدة إلا إذا تم تجاوز السقوف، أو كان النشاط مستثنى من نظام المقاول الذاتي، أو كانت التكاليف مرتفعة إلى حد يجعل الربح الحقيقي ضعيفًا.
توصيتنا حسب وضعيتك
- تبدأ بمفردك ودون السقوف: المقاول الذاتي. اتبع دليل التسجيل كمقاول ذاتي.
- زبون واحد يمثل أكثر من 80.000 درهم في السنة: احسب أثر الحجز بنسبة 30%؛ إذ يفقد النظام جزءًا كبيرًا من فائدته الجبائية.
- تقترب من السقوف بشكل دائم: حضّر للخروج، إما نحو مقاولة فردية (CPU إذا كان النشاط مؤهلًا)، أو نحو شركة؛ وقارن عبر المقاول الذاتي مقابل SARL.
- نشاط يتطلب استثمارات كبيرة أو زبناء من المقاولات: المقاولة الفردية أو الشركة، لاسترجاع الضريبة على القيمة المضافة وخصم التكاليف.
في Kontabl، تُعدّ وحدة المقاول الذاتي الإقرار الفصلي، وتعرض تنبيهًا عندما يقترب رقم معاملاتك من السقف.
خلاصة
- الشخص الذاتي نفسه، ونظامان جبائيان: رقم المعاملات × 0,5% أو 1% بالنسبة للمقاول الذاتي، والربح حسب الجدول أو CPU بالنسبة للمقاولة الفردية.
- سقوف المقاول الذاتي: 500.000 درهم (التجارة، الصناعة، الحرف)، و200.000 درهم (الخدمات)؛ وعتبة 80.000 درهم لكل زبون.
- المقاول الذاتي لا يفوتر الضريبة على القيمة المضافة ولا يسترجعها.
- دون السقوف، يؤدي المقاول الذاتي في الغالب أقل؛ وفيما يتجاوزها، تصبح المقاولة الفردية أو الشركة الخيار الأنسب.
أسئلة ذات صلة
أسئلة شائعة
حول هذا المقال
التحرير: Équipe éditoriale Kontabl — التحرير الجبائي، 01TEK SARL
المراجعة: المراجعة جارية
تاريخ النشر:
آخر تحديث:
المراجع القانونية
- القانون رقم 114.13 المتعلق بنظام المقاول الذاتي
- المادة 42 المكررة مرتين (ter) من المدونة العامة للضرائب (نظام المقاول الذاتي)
- المادة 73 (III) من المدونة العامة للضرائب (سعرا 0,5% و1%) والمادة 73 (II-G-8°) (حجز 30% فيما يتجاوز 80.000 درهم لكل زبون)
- المادتان 40 و41 من المدونة العامة للضرائب (المساهمة المهنية الموحدة)
- المادتان 73 (I) و144 من المدونة العامة للضرائب (جدول الضريبة على الدخل، الحد الأدنى للضريبة)
- القانون رقم 98.15 المتعلق بالتأمين الإجباري الأساسي عن المرض للعمال غير الأجراء
المصادر
معلومات عامة محيّنة في التاريخ المشار إليه، ولا تُغني عن استشارة مهني مختص. تحقق من وضعيتك على tax.gov.ma أو لدى خبير محاسب. فريق التحرير ومنهجيتنا
أتمت تدبيرك الجبائي مع Kontabl.ma
لا تُضيّع وقتك في الحسابات اليدوية. يحتسب Kontabl.ma الضريبة على القيمة المضافة والضريبة على الشركات والتصريح الفصلي برقم المعاملات للمقاول الذاتي انطلاقًا من فواتيرك.
تتبّع رقم معاملاتي كمقاول ذاتيمقالات ذات صلة
التسجيل في نظام المقاول الذاتي بالمغرب سنة 2026
المساهمة المهنية الموحدة أم RNS أم RNR: المقارنة الكاملة
Auto-entrepreneur vs SARL au Maroc
Fiscalité Auto-Entrepreneur
حالة تطبيقية: يوسف، مستشار خيالي، يتجاوز 200.000 درهم خلال سنتين متتاليتين
حالة تطبيقية: كريم، مدرب رياضي ومقاول ذاتي خيالي في تطوان، ينسى إقرار الفصل 2
الأسئلة الشائعةمن نحن - Kontabl.ma