حالة تطبيقية: فاطمة الزهراء، تقنية خيالية، أجر إجمالي 7.000 درهم + ساعات إضافية

في المغرب، تُؤدّى الساعة الإضافية النهارية بالأجر عن الساعة مزيدًا بنسبة 25%، وتخضع للضريبة مثل باقي الأجر. بالنسبة لتقنية تتقاضى أجرًا إجماليًا قدره 7.000 درهم، ترفع 10 ساعات إضافية ومنحة قدرها 1.000 درهم الأجرَ الإجمالي إلى 8.458,12 درهم، والأجرَ الصافي من 6.424,03 درهم إلى 7.654,77 درهم: أي +1.230,74 درهم صافية مقابل +1.458,12 درهم إجمالية.

السياق (مثال توضيحي، شخصية خيالية)

فاطمة الزهراء شخصية خيالية، تعمل تقنية صيانة في مقاولة صناعية صغرى أو متوسطة خيالية بالمحمدية. وقد أُعدّ هذا المثال التوضيحي، بأشخاص خياليين، لتفصيل ورقة أداء تتضمن ساعات إضافية وفق قواعد 2026. ولا يتعلق الأمر بشهادة.

في أكتوبر 2026، يتعطل خط إنتاج قبل يومين من تسليم طلبية مهمة. فتبقى فاطمة الزهراء مساءين إضافيين (إلى غاية الساعة 20، أي قبل الساعة 21) وتنجز 10 ساعات إضافية. كما يمنحها مسؤولها منحة مردودية قدرها 1.000 درهم عن الفصل. وتريد أن تعرف ما ستتقاضاه فعلًا.

أجر 7.000 درهم (191 ساعة)، 10 ساعات إضافية نهارية بزيادة 25%، منحة 1.000 درهم

قواعد 2026 المطبَّقة

قانون الشغل (مدونة الشغل، المواد من 196 إلى 204)

الجانب الجبائي والاجتماعي (أسعار 2026)

الجدول الشهري هو الجدول السنوي مقسومًا على 12. ولتفاصيل المراحل، انظر دليلنا حول الضريبة على الدخل المفروضة على الأجور في المغرب.

الحساب خطوة بخطوة

الأجر عن الساعة 36,65 ← الساعات الإضافية = 458,12؛ الأجر الإجمالي = 8.458,12 درهم

1. الأجر عن الساعة: 7.000 ÷ 191 = 36,65 درهم (36,6492 قبل التقريب).
2. الأجر عن الساعة مزيدًا بنسبة 25%: 36,6492 × 1,25 = 45,81 درهم.
3. الساعات الإضافية: 10 × 45,8115 = 458,12 درهم.
4. الأجر الإجمالي للشهر: 7.000 + 458,12 + 1.000 = 8.458,12 درهم.

بعد ذلك، يتبع حساب الضريبة على الدخل المراحل المعتادة:

ثلاث ملاحظات حول هذا الجدول:

• اشتراك CNSS لا يتغير: تتجاوز فاطمة الزهراء أصلًا سقف 6.000 درهم، فيبقى اشتراكها 268,80 درهم.
• المصاريف المهنية بنسبة 25% وليس 35%: لأن 7.000 × 12 = 84.000 درهم، وهو مبلغ يتجاوز العتبة السنوية البالغة 78.000 درهم.
• الأجر الصافي الخاضع للضريبة ينتقل إلى شريحة أعلى: من 4.823 درهمًا (شريحة 10%) إلى 5.883,64 درهم (شريحة 20%). وتُحسب الضريبة على الدخل بالصيغة «الوعاء × السعر − المبلغ الواجب خصمه»: 5.883,64 × 20% − 833,33 = 343,39 درهم.

النتيجة بالأرقام

الصافي قبل وبعد، والجزء من الزيادة الذي تمتصه الضريبة على الدخل

تحتفظ فاطمة الزهراء إذن بحوالي 84% من مقابل ساعاتها الإضافية ومنحتها. أما الانطباع الشائع بأن «الانتقال إلى شريحة أعلى يُفقِد المال» فهو خاطئ: فالجدول تصاعدي، والمبلغ الواجب خصمه يُحيِّد أثر العتبة، والأجر الصافي يرتفع دائمًا عندما يرتفع الأجر الإجمالي.

أما بالنسبة للمشغّل، فيكلّف هذا الشهر 10.021,20 درهم بدل 8.386,50 درهم: إذ تُضاف إلى مبلغ 1.458,12 درهم من الأجر الإجمالي مساهمةُ المشغّل في التأمين الإجباري الأساسي عن المرض، والتعويضات العائلية (6,40%)، ورسم التكوين المهني (1,60%). أما مساهمة المشغّل في الضمان الاجتماعي، المسقّفة هي أيضًا، فلا تتغير.

ولو كانت فاطمة الزهراء تتكفّل بطفلين، لخفّض الخصمُ عن الأعباء العائلية (600 درهم عن كل شخص في السنة، أي 50 درهمًا في الشهر) الضريبةَ على الدخل إلى 243,39 درهم، ولارتفع أجرها الصافي إلى 7.754,77 درهم.

ما كان ينبغي فعله / الخيارات المتاحة

• التحقق من نوع الساعات: لو امتد العمل مساءين إلى الساعة 22 بدل الساعة 20، لانتقل جزء من الساعات إلى زيادة +50%. ويجب أن تميّز ورقة الأداء بين النسب.
• إظهار كل بند على حدة في ورقة الأداء: الأجر الأساسي، والساعات الإضافية مع عددها ونسبتها، والمنحة. إنه التزام بالشفافية، كما أنه يجنّب النزاعات. انظر نموذج ورقة الأداء.
• عدم تمويه منحة في صورة تعويض معفى: تخضع التعويضات المعفاة بموجب المادة 57 (النقل، التمثيل، إلخ) لشروط صارمة. وإعادة تسمية منحة مردودية «تعويضًا عن النقل» تعرّض المقاولة لتصحيح ضريبي.
• توزيع منحة كبيرة على عدة أشهر؟ بما أن الضريبة على الدخل تُحسب كل شهر، فإن منحة تُؤدّى دفعة واحدة قد ترفع الشهر المعني إلى شريحة أعلى. وعلى مدى السنة، يبقى الأثر محدودًا إذا كان الأجر مستقرًا؛ وتتم التسوية المحتملة عبر الإقرار السنوي.
• احترام الحدود القانونية لمدة الشغل والراحة التعويضية المنصوص عليهما في مدونة الشغل.

أعد الحساب بأرقامك (أداة Kontabl)

تطبّق حاسبة الأجر الصافي المجانية أسعار 2026: أدخل الأجر الإجمالي للشهر (الأساسي + الساعات الإضافية + المنحة) وعدد الأشخاص المتكفَّل بهم، فتحصل على اشتراكات CNSS وAMO، والمصاريف المهنية، والضريبة على الدخل، والأجر الصافي. وللمقارنة مع أجر بمبلغ مستدير، انظر أيضًا الأجر الصافي لأجر إجمالي قدره 8.000 درهم.

وفي الفضاء الخاص بالمستعمل، تستعمل وحدة IR Paie (الأجور والضريبة على الدخل) في Kontabl محرك الحساب نفسه لإعداد ورقة أداء كل أجير انطلاقًا من بطاقته (رقم البطاقة الوطنية، رقم التسجيل في CNSS، الأجر، الأعباء العائلية)، ثم تُعدّ جدول تصريح CNSS وبيان الضريبة على الدخل للشهر.

خلاصة

• الأجر عن الساعة = الأجر الشهري ÷ 191 ساعة؛ الساعة الإضافية النهارية في أيام العمل = +25%.
• الساعات الإضافية والمنح خاضعة للضريبة وللاشتراكات.
• في هذا المثال: أجر إجمالي 8.458,12 درهم، وضريبة على الدخل 343,39 درهم، وأجر صافٍ 7.654,77 درهم (مقابل 6.424,03 درهم).
• حوالي 15,6% من الزيادة تذهب إلى الضريبة على الدخل وAMO؛ والأجر الصافي يرتفع دائمًا مع الأجر الإجمالي.
• اشتراك الأجير في CNSS محدود في 268,80 درهم في الشهر.