في هذه الصفحة
- الجدول الزمني بعد الاختتام
- الاستدعاء وانعقاد الجمعية العامة العادية
- الوثائق الواجب إعدادها
- الاستدعاء
- التصويت
- الشركة ذات المسؤولية المحدودة بشريك وحيد
- وماذا لو تم تجاوز أجل الستة أشهر؟
- تخصيص النتيجة (الاحتياطي القانوني، الأرباح الموزعة)
- 1. امتصاص الخسائر السابقة
- 2. تكوين الاحتياطي القانوني
- 3. الاختيار بين الاحتياطيات والمرحَّل من جديد والأرباح الموزعة
- مثال بالأرقام
- الإيداع بكتابة الضبط
- توزيع الأرباح: الحجز في المنبع لسنة 2026
- السعر
- المثال (تتمة)
- أجر أم أرباح موزعة؟
- ما يقوم به Kontabl
- خلاصة
يجب على الشركة ذات المسؤولية المحدودة (SARL) المغربية أن تعرض حساباتها للمصادقة على الجمعية العامة العادية (AGO) داخل الستة أشهر الموالية لاختتام السنة المحاسبية (القانون رقم 5.96، المادة 70)، ثم أن تودع قوائمها التركيبية المصادق عليها بكتابة الضبط بالمحكمة التجارية. وبالنسبة لسنة محاسبية مختتمة في 31 دجنبر 2026، تُرسَل الحزمة الضريبية (liasse fiscale) إلى المديرية العامة للضرائب قبل 31 مارس 2027، ويجب أن تنعقد الجمعية العامة العادية في أجل أقصاه 30 يونيو 2027.
يتبع هذا الدليل الترتيب الفعلي للعمليات: الجدول الزمني، والاستدعاء، والتصويت، وتخصيص النتيجة، والإيداع، ثم صرف الأرباح الموزعة مع الحجز في المنبع لسنة 2026.
الجدول الزمني بعد الاختتام
يُطلق الاختتام المحاسبي مسارين متوازيين: مسار جبائي (المديرية العامة للضرائب) ومسار قانوني (الشركاء، كتابة الضبط). وكثيرًا ما يُخلط بينهما، مع أن لكل منهما آجالًا وجهات مختلفة.
| المرحلة | الأجل (سنة محاسبية مختتمة في 31/12/2026) | الأساس | الجهة |
|---|---|---|---|
| حصر الحسابات من طرف المسيّر | في أقرب وقت بعد الاختتام | القانون رقم 5.96 | التسيير |
| الإقرار بالنتيجة الجبائية + الحزمة الضريبية | قبل 31/03/2027 (3 أشهر) | المادة 20 من CGI | المديرية العامة للضرائب (SIMPL) |
| أداء باقي الضريبة على الشركات | مع الإقرار | المادة 170 من CGI | المديرية العامة للضرائب |
| تبليغ الوثائق إلى الشركاء | 15 يومًا قبل الجمعية العامة العادية | القانون رقم 5.96، المادة 71 | الشركاء |
| انعقاد الجمعية العامة العادية | في أجل أقصاه 30/06/2027 (6 أشهر) | القانون رقم 5.96، المادة 70 | الشركاء |
| إيداع القوائم التركيبية بكتابة الضبط | بعد الجمعية العامة العادية (أجل معتاد قدره 30 يومًا، يتعين التحقق منه لدى كتابة الضبط) | مدونة التجارة، القانون رقم 5.96 | المحكمة التجارية |
| الحجز على الأرباح الموزعة | الدفع للخزينة خلال الشهر الموالي لصرف الأرباح (يتعين التحقق منه) | CGI | المديرية العامة للضرائب |
عمليًا، كثيرًا ما تُعدّ الحزمة الضريبية قبل الجمعية العامة العادية: فالحسابات المودعة لدى المديرية العامة للضرائب في نهاية مارس هي التي يصادق عليها الشركاء لاحقًا. وإذا عدّلت الجمعية العامة الحسابات، فيجب إخبار محاسبك بذلك، لأن إقرارًا تصحيحيًا قد يصبح ضروريًا.
ولتفاصيل الحزمة الضريبية، راجع الحزمة الضريبية المغربية.
الاستدعاء وانعقاد الجمعية العامة العادية
الوثائق الواجب إعدادها
قبل توجيه الاستدعاء، يجمع المسيّر:
- القوائم التركيبية للسنة المحاسبية: الحصيلة، وحساب العائدات والتكاليف (CPC)، وقائمة أرصدة التدبير (ESG)، وجدول التمويل، وقائمة المعلومات التكميلية (ETIC) حسب حجم الشركة (راجع القوائم التركيبية)؛
- تقرير التسيير الذي يعدّه المسيّر (النشاط، والنتائج، والآفاق)؛
- نص القرارات المقترحة؛
- عند الاقتضاء، تقرير مراقب الحسابات، إذا كانت الشركة قد عيّنت مراقبًا أو كانت ملزمة بتعيينه.
الاستدعاء
توجَّه الوثائق إلى الشركاء قبل انعقاد الجمعية العامة بـ 15 يومًا على الأقل (القانون رقم 5.96، المادة 71). ويحدد النظام الأساسي الشكل: رسالة مضمونة، أو تسليم مقابل إشعار بالتوصل، أو بريد إلكتروني إذا نص على ذلك. احتفظ بإثبات الإرسال: فهو الذي يحمي صحة المداولات.
التصويت
تندرج المصادقة على الحسابات ضمن القرارات العادية. ومبدئيًا، يُتخذ القرار من طرف شريك أو عدة شركاء يمثلون أكثر من نصف رأس المال؛ تحقّق من نظامك الأساسي، الذي قد ينص على أغلبية أعلى أو على استشارة ثانية.
ويتضمن المحضر على الأقل التاريخ والمكان، والشركاء الحاضرين أو الممثَّلين، والوثائق المعروضة، ونص القرارات ونتيجة التصويت. ويتوفر نموذج في نموذجنا لمحضر الجمعية العامة العادية للمصادقة على الحسابات.
الشركة ذات المسؤولية المحدودة بشريك وحيد
لا يحتاج الشريك الوحيد إلى «استدعاء نفسه»: بل يتخذ قرارًا كتابيًا بالمصادقة داخل أجل الستة أشهر نفسه. ويظل تقرير التسيير ضروريًا عندما يكون المسيّر من الأغيار.
وماذا لو تم تجاوز أجل الستة أشهر؟
يمكن للمسيّر أن يطلب تمديد الأجل من رئيس المحكمة قبل انصرامه (يتعين التحقق من الكيفيات لدى كتابة الضبط المختصة). ودون تمديد، يعرّض التأخير المسيّرين للجزاءات المنصوص عليها في القانون رقم 5.96، ويُضعف سلامة توزيع الأرباح.
تخصيص النتيجة (الاحتياطي القانوني، الأرباح الموزعة)
يحدد القرار الأساسي الثاني مصير الربح الصافي (بعد الضريبة على الشركات). والترتيب هو نفسه دائمًا.
1. امتصاص الخسائر السابقة
إذا كان المرحَّل من جديد مدينًا، يُستعمل الربح أولًا لامتصاصه.
2. تكوين الاحتياطي القانوني
يُخصص اقتطاع لا يقل عن 5% من الربح الصافي للاحتياطي القانوني، إلى أن يبلغ 10% من رأس المال (قاعدة القانون رقم 17.95، المادة 329، التي تتبناها أغلب الأنظمة الأساسية للشركات ذات المسؤولية المحدودة؛ تحقّق من صياغة نظامك الأساسي).
3. الاختيار بين الاحتياطيات والمرحَّل من جديد والأرباح الموزعة
يمكن تخصيص الرصيد (الربح القابل للتوزيع) لاحتياطيات اختيارية، أو تركه في المرحَّل من جديد، أو توزيعه.
مثال بالأرقام
شركة SARL برأسمال قدره 500.000 درهم، دون احتياطي قانوني مكوَّن، تحقق في 2026 ربحًا جبائيًا قدره 450.000 درهم. الحساب بمحرك الضريبة على الشركات في Kontabl، السنة المحاسبية 2026:
| البند | المبلغ |
|---|---|
| الربح قبل الضريبة | 450.000 درهم |
| الضريبة على الشركات 2026 (سعر 20%، ربح < 100 مليون درهم) | 90.000 درهم |
| الربح الصافي | 360.000 درهم |
| الاحتياطي القانوني (5% × 360.000) | 18.000 درهم |
| سقف الاحتياطي القانوني (10% × 500.000) | 50.000 درهم (غير مبلوغ) |
| الربح القابل للتوزيع | 342.000 درهم |
| الأرباح الموزعة المصوَّت عليها | 200.000 درهم |
| المرحَّل من جديد | 142.000 درهم |
الحد الأدنى للضريبة لهذه الشركة (رقم معاملات قدره 3.000.000 درهم × 0,25% = 7.500 درهم) أقل من الضريبة على الشركات: فالمستحق هو فعلًا الضريبة على الشركات البالغة 90.000 درهم. وستبلغ الدفعات الاحتياطية لسنة 2027 ما مقداره 4 × 22.500 درهم (راجع الدفعات الاحتياطية للضريبة على الشركات).
الإيداع بكتابة الضبط
بعد المصادقة على الحسابات، تودع الشركة لدى كتابة الضبط بالمحكمة التجارية التي يوجد بدائرتها المقر (السجل التجاري):
- القوائم التركيبية للسنة المحاسبية كما صودق عليها؛
- نسخة من محضر الجمعية العامة العادية (أو من قرار الشريك الوحيد) المتضمن للمصادقة وتخصيص النتيجة؛
- عند الاقتضاء، تقرير مراقب الحسابات.
الأجل المطبق عادةً هو 30 يومًا بعد المصادقة؛ وتختلف الوثائق الدقيقة، وعدد النسخ، وقناة الإيداع (ورقي أو إلكتروني)، والرسوم من كتابة ضبط إلى أخرى. استعلم لدى كتابة الضبط التابع لها مقرك قبل التنقل: ولا نذكر هنا أي مبلغ للرسوم تفاديًا للتضليل.
لماذا يهم هذا الإيداع: لأن الحسابات المودعة يُحتج بها في مواجهة الأغيار، وتطلع عليها الأبناك، والموردون الذين يمنحونك آجالًا للأداء، والمشترون العموميون. وغياب الإيداع يظهر بسرعة في ملف التمويل.
توزيع الأرباح: الحجز في المنبع لسنة 2026
السعر
تخضع الأرباح الموزعة على الشركاء الأشخاص الذاتيين المقيمين لـحجز في المنبع محرِّر من الضريبة. وينص الجدول الانتقالي للمادة 247 (XXXVII-C) من المدونة العامة للضرائب على 11,25% في 2026 (12,5% في 2025، و10% مستهدفة لسنة 2027). ويربط النص هذا السعر بالسنة المحاسبية التي تحققت فيها الأرباح: ففي حالة توزيع احتياطيات قديمة، احرص على تأكيد السعر لدى المديرية العامة للضرائب أو لدى خبيرك المحاسب.
المثال (تتمة)
| الشريك | الحصة | الربح الموزع الإجمالي | الحجز في المنبع 11,25% | الصافي المؤدى |
|---|---|---|---|---|
| الشريك A (60%) | 60% | 120.000 درهم | 13.500 درهم | 106.500 درهم |
| الشريك B (40%) | 40% | 80.000 درهم | 9.000 درهم | 71.000 درهم |
| المجموع | 100% | 200.000 درهم | 22.500 درهم | 177.500 درهم |
تحجز الشركة الضريبة عند صرف الأرباح، وتؤديها للمديرية العامة للضرائب وتُقدّم الإقرار بشأنها. ولا يمكن اقتطاع الأرباح الموزعة إلا من حسابات مصادق عليها: فالصرف قبل الجمعية العامة العادية يعني توزيع ربح لا وجود له بعد من الناحية القانونية.
أجر أم أرباح موزعة؟
بالنسبة للمسيّر الشريك، يُطرح سؤال طريقة الأجرة كل سنة. وتقارن الحالة التطبيقية مسيّر شركة SARL: أجر أم أرباح موزعة بين الخيارين وفق جداول 2026.
ما يقوم به Kontabl
يُعدّ Kontabl الحصيلة وحساب العائدات والتكاليف انطلاقًا من القيود المحاسبية، ويُحضّر الحزمة الضريبية (تصدير بصيغة XML للإقرار الإلكتروني)، ويحسب الضريبة على الشركات لسنة 2026 والحد الأدنى للضريبة والدفعات الاحتياطية للسنة المحاسبية الموالية في محرك الضريبة على الشركات. أما محضر الجمعية العامة العادية والاستدعاء والإيداع بكتابة الضبط، فتظل أعمالًا قانونية يتعين على المسيّرين إنجازها بمساعدة مستشارهم.
خلاصة
- 3 أشهر بعد الاختتام: الحزمة الضريبية والضريبة على الشركات لدى المديرية العامة للضرائب (المادة 20).
- 15 يومًا قبل الجمعية العامة العادية: إرسال الوثائق إلى الشركاء.
- 6 أشهر بعد الاختتام: الجمعية العامة العادية للمصادقة (القانون رقم 5.96، المادة 70).
- الاحتياطي القانوني: 5% من الربح الصافي إلى أن يبلغ 10% من رأس المال.
- الأرباح الموزعة 2026: حجز بنسبة 11,25%، ولا تُوزَّع إلا من حسابات مصادق عليها.
- الإيداع بكتابة الضبط بعد الجمعية العامة العادية: يتعين التحقق من الأجل والرسوم لدى كتابة الضبط.
أسئلة ذات صلة
أسئلة شائعة
حول هذا المقال
التحرير: Équipe éditoriale Kontabl — التحرير الجبائي، 01TEK SARL
المراجعة: المراجعة جارية
تاريخ النشر:
آخر تحديث:
المراجع القانونية
- القانون رقم 5.96 المتعلق بالشركة ذات المسؤولية المحدودة، المادتان 70 و71 (الجمعية العامة السنوية، وتبليغ الوثائق)
- القانون رقم 17.95 المتعلق بشركات المساهمة، المادة 329 (الاحتياطي القانوني)، المطبقة بالإحالة حسب النظام الأساسي
- مدونة التجارة (القانون رقم 15.95)، السجل التجاري
- المادة 20 من المدونة العامة للضرائب (الإقرار بالنتيجة الجبائية داخل 3 أشهر من الاختتام)
- المادة 247 (XXXVII-C) من المدونة العامة للضرائب (السعر الانتقالي للحجز على الأرباح الموزعة)
المصادر
معلومات عامة محيّنة في التاريخ المشار إليه، ولا تُغني عن استشارة مهني مختص. تحقق من وضعيتك على tax.gov.ma أو لدى خبير محاسب. فريق التحرير ومنهجيتنا
أتمت تدبيرك الجبائي مع Kontabl.ma
لا تُضيّع وقتك في الحسابات اليدوية. يحتسب Kontabl.ma الضريبة على القيمة المضافة والضريبة على الشركات والتصريح الفصلي برقم المعاملات للمقاول الذاتي انطلاقًا من فواتيرك.
أعِدّ الحصيلة والحزمة الضريبية مع Kontablمقالات ذات صلة
Liasse Fiscale Marocaine
القوائم التركيبية بالمغرب: التعريف والمضمون
محضر الجمعية العامة العادية: نموذج للشركة ذات المسؤولية المحدودة
حالة تطبيقية: ريم، مسيّرة خيالية لشركة SARL بالدار البيضاء، و300.000 درهم تريد صرفها لنفسها
اختتام السنة المحاسبية: قائمة تحقق في 25 نقطة
حالة تطبيقية: شركة SARL خيالية «Souss Agri Services» بأكادير في وضعية عجز
الأسئلة الشائعةمن نحن - Kontabl.ma