في هذه الصفحة
القوائم التركيبية هي الوثائق المحاسبية لنهاية السنة المحاسبية التي تلخص وضعية المقاولة المغربية وأداءها. وتنص المدونة العامة للتطبيع المحاسبي (CGNC) على خمس قوائم: الحصيلة، وحساب العائدات والتكاليف (CPC)، وقائمة أرصدة التدبير (ESG)، وجدول التمويل (TF)، وقائمة المعلومات التكميلية (ETIC). وتودع لدى المديرية العامة للضرائب (DGI) مع الإقرار الجبائي السنوي، ويصادق عليها الشركاء.
تعريف مبسّط
خلال السنة، تسجل المحاسبة آلاف القيود. وعند الاختتام، تختزلها القوائم التركيبية في بضعة جداول موحدة، يسهل على الإدارة الجبائية والأبناك والشركاء قراءتها. وتشكل كلًا متكاملًا: إذ يشترط القانون رقم 9.88 والمدونة العامة للتطبيع المحاسبي أن تعطي صورة صادقة عن الذمة المالية والوضعية المالية والنتائج.
| القائمة | المختصر | السؤال الذي تجيب عنه |
|---|---|---|
| الحصيلة | BL | ماذا تملك المقاولة وما الذي عليها من ديون عند الاختتام؟ |
| حساب العائدات والتكاليف | CPC | كم ربحت أو خسرت خلال السنة المحاسبية؟ |
| قائمة أرصدة التدبير | ESG | كيف تتكوّن النتيجة (الهامش، القيمة المضافة، الفائض الإجمالي للاستغلال EBE، قدرة التمويل الذاتي CAF)؟ |
| جدول التمويل | TF | من أين تأتي الموارد وفيمَ استُعملت؟ |
| قائمة المعلومات التكميلية | ETIC | ما الطرق والتفاصيل التي يجب معرفتها لقراءة القوائم الأخرى؟ |
فيمَ تُستعمل / من المعني
من يُلزَم بإعدادها
كل شخص، ذاتيًا كان أو اعتباريًا، له صفة التاجر بمفهوم القانون رقم 9.88، يمسك محاسبة ويُعدّ قوائم تركيبية. وعمليًا:
| الكيان | الالتزام |
|---|---|
| SARL، SARL AU، SA، SNC… | قوائم تركيبية كاملة عند كل اختتام |
| شخص ذاتي خاضع لنظام النتيجة الصافية الحقيقية (RNR) | محاسبة كاملة وقوائم تركيبية |
| شخص ذاتي خاضع لنظام النتيجة الصافية المبسطة (RNS) | محاسبة، مع تخفيفات حسب النظام |
| شخص ذاتي خاضع للمساهمة المهنية الموحدة (CPU) أو مقاول ذاتي | لا قوائم تركيبية كاملة: التزامات مخففة (سجل المداخيل والنفقات، إقرارات رقم المعاملات) |
النموذج العادي أو النموذج المبسط
تنص المدونة العامة للتطبيع المحاسبي على طريقتين للعرض:
| النموذج | لمن | المضمون |
|---|---|---|
| العادي | المقاولات التي يتجاوز رقم معاملاتها العتبة | القوائم الخمس، مع جداول مفصلة في قائمة المعلومات التكميلية |
| المبسط | المقاولات التي لا يتجاوز رقم معاملاتها العتبة (يُذكر عادةً أنها 10 ملايين درهم) | مجموعة قوائم مخففة (لا سيما الحصيلة وحساب العائدات والتكاليف وقائمة المعلومات التكميلية في صيغتها المبسطة) |
يتعين التأكد مع خبيرك المحاسب من العتبة ومن القائمة الدقيقة للقوائم المطلوبة في النموذج المبسط: إذ يمكن للمديرية العامة للضرائب أيضًا أن تطلب جداول تكميلية في الحزمة الضريبية، مهما كان النموذج.
فيمَ تُستعمل
- الجبايات: ينطلق الإقرار بالضريبة على الشركات من النتيجة المحاسبية الواردة في حساب العائدات والتكاليف. وتودع القوائم التركيبية مع الإقرار بالنتيجة الجبائية، داخل الثلاثة أشهر الموالية للاختتام (المادة 20 من المدونة العامة للضرائب)، أي قبل 31 مارس بالنسبة لسنة محاسبية مطابقة للسنة الميلادية.
- قانون الشركات: في الشركة ذات المسؤولية المحدودة، تُعرض الحسابات على مصادقة الشركاء داخل ستة أشهر من الاختتام (القانون رقم 5.96، المادة 70)، ثم تودع بكتابة الضبط بالمحكمة التجارية.
- التمويل: تحلل الأبناك والمستثمرون الحصيلة وقائمة أرصدة التدبير وجدول التمويل قبل منح أي قرض.
- القيادة: تُبيّن قائمة أرصدة التدبير هل يحقق النشاط هامشًا كافيًا لتغطية تكاليف المستخدمين.
كيف تحصل عليها أو تحسبها
لا تُملأ القوائم التركيبية «يدويًا»: بل تُستخرج من ميزان المراجعة العام بعد قيود الجرد. وترتيب العمل المعتاد كالتالي:
- إقفال القيود الجارية للسنة المحاسبية (المبيعات، المشتريات، البنك، الأجور).
- تسجيل قيود الجرد: الاهتلاكات، والمؤونات، وتسويات التكاليف والعائدات (الفصل المحاسبي بين السنوات cut-off)، والمخزونات.
- استخراج ميزان المراجعة والتحقق من تبرير جميع الحسابات.
- إعداد الحصيلة وحساب العائدات والتكاليف انطلاقًا من الأصناف 1 إلى 5 (الحصيلة) و6 إلى 7 (حساب العائدات والتكاليف) من مخطط الحسابات المغربي.
- حساب قائمة أرصدة التدبير وجدول التمويل، وهما إعادة معالجة لحساب العائدات والتكاليف ولحصيلتين متتاليتين.
- تحرير قائمة المعلومات التكميلية: طرق التقييم، والاستثناءات، وجداول الأصول الثابتة والاهتلاكات والمؤونات والمستحقات والديون.
- الانتقال إلى النتيجة الجبائية عبر جدول الانتقال، وإيداع الحزمة الضريبية.
في Kontabl، تُغذّي القيود المحاسبية حصيلة (الأصول والخصوم) قابلة للتصدير، وتستعيد وحدة الحزمة الضريبية حساب العائدات والتكاليف وجدول الانتقال. ويتعين استكمال قائمة أرصدة التدبير وجدول التمويل وقائمة المعلومات التكميلية مع خبيرك المحاسب.
مثال
لنأخذ شركة SARL خيالية، Oasis Services SARL، بسنة محاسبية 2026 مختتمة في 31 دجنبر. إليك قائمة أرصدة التدبير المبسطة الخاصة بها والانتقال إلى الضريبة على الشركات لسنة 2026.
| رصيد التدبير | الحساب | المبلغ (درهم) |
|---|---|---|
| الإنتاج المبيع (رقم المعاملات) | 2.400.000 | |
| − استهلاك السنة المحاسبية | المشتريات المستهلكة 1.100.000 + التكاليف الخارجية الأخرى 260.000 | 1.360.000 |
| = القيمة المضافة | 1.040.000 | |
| − الضرائب والرسوم | 20.000 | |
| − تكاليف المستخدمين | 700.000 | |
| = الفائض الإجمالي للاستغلال (EBE) | 320.000 | |
| − مخصصات الاستغلال | 90.000 | |
| = نتيجة الاستغلال | 230.000 | |
| النتيجة المالية | فوائد القرض | −30.000 |
| = النتيجة الجارية | 200.000 | |
| النتيجة غير الجارية | الغرامات الجبائية المؤداة | −20.000 |
| = النتيجة قبل الضريبة | 180.000 |
الانتقال إلى النتيجة الجبائية وإلى الضريبة على الشركات لسنة 2026:
| المرحلة | الحساب | المبلغ (درهم) |
|---|---|---|
| النتيجة المحاسبية قبل الضريبة | 180.000 | |
| + إعادة إدماج الغرامات (غير القابلة للخصم) | 20.000 | |
| = النتيجة الجبائية | 200.000 | |
| الضريبة على الشركات 2026 (سعر 20%، ربح < 100 مليون درهم) | 200.000 × 20% | 40.000 |
| الحد الأدنى للضريبة | 0,25% × 2.400.000 | 6.000 |
| الضريبة المستحقة (الأعلى بين المبلغين) | 40.000 | |
| النتيجة الصافية المحاسبية | 180.000 − 40.000 | 140.000 |
| قدرة التمويل الذاتي (مبسطة) | 140.000 + 90.000 من المخصصات | 230.000 |
سيُظهر حساب العائدات والتكاليف هذه النتيجة الصافية البالغة 140.000 درهم، وستُدرجها الحصيلة في الخصوم (في انتظار قرار التخصيص من طرف الشركاء)، وستفصّل قائمة أرصدة التدبير الأرصدة أعلاه، وسيستعمل جدول التمويل قدرة التمويل الذاتي البالغة 230.000 درهم كأول مورد، وستشرح قائمة المعلومات التكميلية مثلًا طريقة الاهتلاك المعتمدة. ويمكنك إعادة حساب الضريبة على الشركات عبر حاسبة الضريبة على الشركات.
مصطلحات ذات صلة
- الحصيلة: صورة الذمة المالية عند الاختتام.
- حساب العائدات والتكاليف (CPC): شريط العائدات والتكاليف خلال السنة المحاسبية.
- الحزمة الضريبية: القوائم التركيبية + الجداول الجبائية المودعة لدى المديرية العامة للضرائب.
- ميزان المراجعة العام: قائمة أرصدة جميع الحسابات، وأساس جميع القوائم.
- CAF: قدرة التمويل الذاتي، وهي أول مورد في جدول التمويل.
- المصادقة على الحسابات: قرار الشركاء، المدوَّن في محضر الجمعية العامة العادية.
خلاصة
- تنص المدونة العامة للتطبيع المحاسبي على خمس قوائم تركيبية: الحصيلة، وحساب العائدات والتكاليف، وقائمة أرصدة التدبير، وجدول التمويل، وقائمة المعلومات التكميلية.
- تُستخرج من ميزان المراجعة، بعد قيود الجرد.
- تُرفق بالإقرار الجبائي، داخل 3 أشهر من الاختتام (31 مارس بالنسبة لسنة محاسبية مطابقة للسنة الميلادية).
- في الشركة ذات المسؤولية المحدودة، يصادق عليها الشركاء داخل 6 أشهر من الاختتام.
- يوجد نموذج مبسط للمقاولات الصغيرة: احرص على تأكيد العتبة ومضمونه لدى خبيرك المحاسب.
أسئلة ذات صلة
أسئلة شائعة
حول هذا المقال
التحرير: Équipe éditoriale Kontabl — التحرير الجبائي، 01TEK SARL
المراجعة: المراجعة جارية
تاريخ النشر:
آخر تحديث:
المراجع القانونية
- القانون رقم 9.88 المتعلق بالقواعد المحاسبية الواجب على التجار العمل بها
- المدونة العامة للتطبيع المحاسبي (CGNC)
- القانون رقم 5.96 المتعلق بالشركة ذات المسؤولية المحدودة، المادة 70 (المصادقة على الحسابات)
- المادة 20 من المدونة العامة للضرائب (إيداع الإقرار بالنتيجة الجبائية والقوائم التركيبية)
- المادتان 19 (I) و144 من المدونة العامة للضرائب (سعر الضريبة على الشركات 2026 والحد الأدنى للضريبة)
معلومات عامة محيّنة في التاريخ المشار إليه، ولا تُغني عن استشارة مهني مختص. تحقق من وضعيتك على tax.gov.ma أو لدى خبير محاسب. فريق التحرير ومنهجيتنا
أتمت تدبيرك الجبائي مع Kontabl.ma
لا تُضيّع وقتك في الحسابات اليدوية. يحتسب Kontabl.ma الضريبة على القيمة المضافة والضريبة على الشركات والتصريح الفصلي برقم المعاملات للمقاول الذاتي انطلاقًا من فواتيرك.
أعِدّ حصيلتك مع Kontablمقالات ذات صلة
Bilan Comptable Marocain
Compte de Produits et Charges (CPC)
Liasse Fiscale Marocaine
بعد الحزمة الضريبية: الجمعية العامة العادية، والمصادقة على الحسابات، والإيداع بكتابة الضبط
محضر الجمعية العامة العادية: نموذج للشركة ذات المسؤولية المحدودة
CGI: شرح المدونة العامة للضرائب المغربية
الأسئلة الشائعةمن نحن - Kontabl.ma