حالة تطبيقية: كريم، مدرب رياضي ومقاول ذاتي خيالي في تطوان، ينسى إقرار الفصل 2

يؤدي المقاول الذاتي الذي يودع إقراره الفصلي متأخرًا زيادة بنسبة 5% (تأخير ≤ 30 يومًا) أو 15% (ما زاد على ذلك) من الضريبة المستحقة، ولا تقل أبدًا عن 100 درهم. وإذا تأخر أيضًا في الأداء، تُضاف غرامة وزيادة عن الأداء. وبالنسبة لكريم، كلّفته ضريبة قدرها 300 درهم، أُقرّ بها وأُدّيت بعد 25 يومًا من الأجل، 130 درهم إضافية، أي 43% من مبلغ الضريبة نفسه.

السياق (مثال توضيحي، شخصية خيالية)

كريم شخصية خيالية: مدرب رياضي في تطوان، مسجل في نظام المقاول الذاتي بنشاط في تقديم الخدمات (دروس خصوصية وحصص في قاعة شريكة). ويتعلق الأمر بمثال توضيحي بأشخاص خياليين، أُعدّ لبيان آلية الغرامات وفق قواعد 2026. وهو ليس شهادة ولا استشارة شخصية.

اعتاد كريم الإقرار داخل الآجال. لكن في يوليوز 2026، وبين نهاية الموسم وسفر عائلي، غاب عنه تاريخ 31 يوليوز. ولم ينتبه لذلك إلا في 25 غشت، حين توصل برسالة من مدرب آخر يتحدث فيها عن «إقراره عن الفصل 2».

رقم معاملات الفصل 2 من 2026: 30.000 درهم (خدمات)

يظل رقم معاملاته التراكمي منذ يناير بعيدًا جدًا عن السقف السنوي البالغ 200.000 درهم المطبق على تقديم الخدمات. ولا يتجاوز أي من زبنائه 80.000 درهم خلال السنة: فالحجز بنسبة 30% المقرر في حالة الزبون الواحد لا يعنيه (راجع عتبة 80.000 درهم لكل زبون).

قواعد 2026 المطبَّقة

يتعلق الأمر إذن بجزاءين متمايزين: جزاء الإيداع (المادة 184) وجزاء الأداء (المادة 208). وبما أن المقاول الذاتي يُقرّ ويؤدي في الوقت نفسه، فإن النسيان يُفعّل الجزاءين معًا من الناحية العملية.

الحساب خطوة بخطوة

1. ضريبة الفصل: 30.000 × 1% = 300 درهم.
2. التأخير: الأجل في 31 يوليوز 2026، والإيداع والأداء في 25 غشت 2026، أي تأخير قدره 25 يومًا.
3. زيادة الإيداع (المادة 184): تأخير ≤ 30 يومًا، إذن 5%.
4. غرامة الأداء (المادة 208): أداء داخل أجل 30 يومًا، إذن تُخفَّض الغرامة إلى 5%.
5. زيادة الأداء (المادة 208): 5% عن الشهر الأول (أو جزء منه) من التأخير.

الضريبة المحرِّرة 1% = 300 درهم؛ زيادة 5% = 15 درهم ← الحد الأدنى 100 درهم

النقطة الأساسية هي سطر «الزيادة المعتمدة»: فنسبة 5% من 300 درهم لا تتجاوز 15 درهم، لكن المدونة العامة للضرائب تحدد حدًا أدنى قدره 100 درهم بالنسبة لإقرار رقم معاملات المقاول الذاتي. وعلى الضريبة الفصلية الصغيرة، يكون هذا الحد الأدنى هو المطبق في أغلب الأحيان.

ملاحظة: كثيرًا ما يستعمل المقاولون الذاتيون مصطلح «CPU» للدلالة على هذه الضريبة بسعر 1% أو 0,5%. ومن الناحية القانونية، يختلف نظام المقاول الذاتي (المادتان 42 المكررة مرتين (ter) و73 (III) من المدونة العامة للضرائب) عن المساهمة المهنية الموحدة المنصوص عليها في المادتين 40 و41. والحساب أعلاه يخص فعلًا نظام المقاول الذاتي.

النتيجة بالأرقام

كلفة التأخير: 100 درهم + غرامات الأداء

تفصيل التأخير لمدة 45 يومًا: ترتفع زيادة الإيداع إلى 15% (45 درهم)، وتظل دون الحد الأدنى، فتُعتمد 100 درهم. ومن جهة الأداء، ترتفع الغرامة إلى 10% (30 درهم) والزيادة إلى 5% + 0,5% عن الشهر الثاني الذي بدأ (16,50 درهم). وعند 75 يومًا، تكون ثلاثة أشهر قد بدأت: زيادة بنسبة 6% (18 درهم).

ما ينبغي استخلاصه من هذا الجدول: اليوم الأول من التأخير هو الأعلى كلفة. فالانتقال من 25 إلى 75 يومًا لا يضيف سوى 18 درهم، بينما يضيف الانتقال من 0 إلى 1 يوم 130 درهم. وبالنسبة لضريبة قدرها 300 درهم، يرفع النسيان الكلفة الجبائية للفصل بأكثر من 40%.

حُسبت هذه المبالغ بمحرك الغرامات في Kontabl، الذي يطبق المادتين 184 و208 من المدونة العامة للضرائب كما هما موصوفتان في قواعدنا لسنة 2026. أما المعالجة الدقيقة لملف خاص (مثل تسوية بعد إنذار، حيث يمكن تطبيق سعر 20% المقرر في حالة فرض الضريبة بصفة تلقائية)، فيُرجى التأكد منها لدى المديرية العامة للضرائب.

ما كان ينبغي فعله / الخيارات المتاحة

قبل حلول الأجل

• تدوين التواريخ الأربعة مرة واحدة وإلى الأبد: نهاية أبريل (الفصل 1)، ونهاية يوليوز (الفصل 2)، ونهاية أكتوبر (الفصل 3)، ونهاية يناير (الفصل 4). وتتضمنها الرزنامة الضريبية 2026 إلى جانب الالتزامات الأخرى.
• الإقرار في وقت مبكر من الشهر: لا شيء يُلزم بانتظار اليوم الأخير. فالإيداع في 5 يوليوز يترك هامشًا في حالة مشكل في الاتصال أو الأداء.
• تتبّع رقم المعاملات أولًا بأول: فكشف شهري بسيط للمبالغ المحصَّلة يُغني عن إعادة تجميع معطيات الفصل على عجل.

بعد معاينة التأخير

• التسوية فورًا، دون انتظار أي تذكير. فما دام التأخير أقل من 30 يومًا، تُخفَّض غرامة الأداء إلى 5% بدل 10%.
• عدم الخلط بين الإقرار والأداء: فالإيداع دون أداء يُبقي الزيادة الشهرية المنصوص عليها في المادة 208 سارية.
• الإقرار أيضًا عن الفصول بدون رقم معاملات: فالإقرار المتأخر عن فصل بدون رقم معاملات يكلف مع ذلك الحد الأدنى البالغ 100 درهم.
• الاحتفاظ بالوثائق المثبتة (الإشعار بالتوصل، وصل الأداء) للرد على أي طلب محتمل من الإدارة.

على المدى البعيد

إذا أصبح تتبّع الالتزامات الفصلية صعبًا بسبب نمو النشاط، فهذا أيضًا هو الوقت المناسب للنظر في السقوف والبدائل: النظام الجبائي للمقاول الذاتي والانتقال إلى SARL.

أعد الحساب بأرقامك (أداة Kontabl)

يعتمد محاكي الغرامات المجاني القواعد نفسها: أدخل الضريبة المستحقة وتاريخ الأجل وتاريخ الأداء، فيفصل بين زيادة الإيداع وجزاءات الأداء.

وفي الفضاء الخاص بالمستخدم، تجمع وحدة إقرار المقاول الذاتي (Déclaration AE) في Kontabl رقم المعاملات المحصَّل خلال الفصل، وتحسب الضريبة بسعر نشاطك (0,5% أو 1%)، وتتتبع المجموع التراكمي السنوي مقارنة بالسقف. وتجد مكاتب المحاسبة التي تدبّر ملفات مقاولين ذاتيين أجل الإقرار الفصلي لكل زبون مقاول ذاتي في رزنامة باقة مكاتب المحاسبة. ولمعرفة الخطوات على البوابة، راجع كيف يُقرّ المقاول الذاتي بضريبته ويؤديها.

خلاصة

• الآجال الفصلية: نهاية أبريل، ونهاية يوليوز، ونهاية أكتوبر، ونهاية يناير.
• زيادة الإيداع المتأخر: 5% (≤ 30 يومًا) أو 15%، بحد أدنى 100 درهم بالنسبة للمقاول الذاتي.
• الأداء المتأخر: غرامة 5% (≤ 30 يومًا) أو 10%، إضافة إلى 5% عن الشهر الأول و0,5% عن كل شهر إضافي.
• بالنسبة لكريم: ضريبة قدرها 300 درهم، و130 درهم من الجزاءات عن تأخير 25 يومًا.
• الفصل بدون رقم معاملات يُقَرّ به أيضًا، وإلا فالحد الأدنى 100 درهم.