الفاتورة المطابقة في المغرب: لائحة البيانات الإلزامية

يجب أن تتضمن الفاتورة المطابقة في المغرب، وفقًا لـالمادة 145 (III) من المدونة العامة للضرائب (CGI)، هوية البائع مع تعريفه الضريبي (IF) ومعرّفه الموحد للمقاولة (ICE) ورقم الرسم المهني، ورقمًا مستخرجًا من سلسلة متصلة، والتاريخ، واسم الزبون وعنوانه ومعرّفه الموحد، وتفاصيل السلع أو الخدمات، والمبالغ دون احتساب الرسوم (HT) ومبلغ الضريبة على القيمة المضافة (TVA) ومع احتساب جميع الرسوم (TTC)، وطريقة الأداء. ويُضاف إليها رقم السجل التجاري بموجب مدونة التجارة. وقد يكلّف غياب بيان واحد الزبونَ حقَّه في خصم الضريبة على القيمة المضافة.

لماذا تهم مطابقة الفاتورة (خصم الضريبة على القيمة المضافة، التكاليف)

ليست الفاتورة مجرد وثيقة تجارية: إنها الوثيقة المثبِتة التي يقوم عليها حقّان للزبون.

• خصم الضريبة على القيمة المضافة المؤداة على مشترياته (المادة 101 وما يليها): يفترض الخصم وجود فاتورة قانونية مطابقة للمادة 145 (III).
• خصم التكلفة من نتيجته الخاضعة للضريبة (الضريبة على الشركات أو الضريبة على الدخل): تشترط المادة 146 إثبات المشتريات والتكاليف بفواتير محررة وفق القانون.

عمليًا، في فاتورة قدرها 12.000 درهم مع احتساب جميع الرسوم، منها 2.000 درهم من الضريبة على القيمة المضافة، تعرّض الفاتورة غير القانونية (دون المعرّف الموحد للزبون مثلًا) الزبونَ لفقدان 2.000 درهم من الضريبة القابلة للخصم في حالة المراقبة، ولإعادة إدماج التكلفة البالغة 10.000 درهم. وتحسب الحالة التطبيقية للفاتورة دون ICE هذا السيناريو بالأرقام. ولهذا السبب أيضًا يُرجع الزبناء الجادّون الفواتير الناقصة: فالمطابقة حجة تجارية.

بيانات البائع

يتكون المعرّف الموحد للمقاولة (ICE) من 9 أرقام للمقاولة، و4 للمؤسسة (0000 للمقر)، و2 للمراقبة. ويفصّل مسرد المعرّف الموحد للمقاولة بنيته.

بيانات الزبون (ICE)

بالنسبة للزبون المهني، تتضمن الفاتورة:

• اسمه أو اسمه التجاري؛
• عنوانه؛
• معرّفه الموحد (ICE)، الإلزامي منذ تعميم هذا المعرّف.

أما بالنسبة للزبون الخاص (الفرد)، فيكفي عمليًا الاسم والعنوان: فهو لا يتوفر على معرّف موحد ولا على حق الخصم. ويبقى الخطأ الأكثر شيوعًا هو نسيان المعرّف الموحد للزبون أو نسخه بشكل خاطئ (14 رقمًا بدل 15، أو معرّف المؤسسة بدل المقر). اطلبه عند فتح حساب الزبون وسجّله نهائيًا في ملف زبنائك.

بيانات العملية (البيان، دون احتساب الرسوم، الضريبة، مع احتساب جميع الرسوم)

يحدد كل بند طبيعة السلع أو الخدمات، والكمية، وسعر الوحدة دون احتساب الرسوم. وفي أسفل الفاتورة: المجموع دون احتساب الرسوم، وسعر الضريبة على القيمة المضافة ومبلغها لكل سعر، والمجموع مع احتساب جميع الرسوم.

في 2026، لم يتبقَّ سوى سعرين بالنسبة للعمليات الجديدة: 20% و10% (ألغى الإصلاح الذي أطلقه قانون المالية لسنة 2024 سعري 7% و14%). مثال لفاتورة بسعرين:

إن ذكر ضريبة إجمالية دون تفصيلها حسب السعر يمنع الزبون من مراقبة خصمه: فصّلها دائمًا. وتجد تفاصيل الأسعار في دليل الضريبة على القيمة المضافة في المغرب.

الترقيم والتاريخ

تشترط المادة 145 (III) فواتير مرقّمة مسبقًا ومستخرجة من سلسلة متصلة. وهذا يعني:

• لا فجوة في الترقيم (فاتورة رقم FA-2026-041 تليها فاتورة FA-2026-043 تستدعي تبريرًا)؛
• لا تكرار؛
• لا حذف: تُصحَّح الفاتورة الخاطئة بواسطة فاتورة دائنة، ثم عند الاقتضاء بفاتورة جديدة (انظر دليل الفاتورة الدائنة والفاتورة التصحيحية).

تُقبل البادئة السنوية (FA-2026-001، FA-2026-002…) ما دامت السلسلة متصلة داخل السنة. ويجب أن يرد تاريخ العملية في الفاتورة؛ وهو مهم أيضًا بالنسبة للضريبة على القيمة المضافة (الواقعة المنشئة في نظام الديون؛ أما في نظام التحصيلات، وهو النظام الافتراضي، فالعبرة بتاريخ الأداء، المادة 95 من المدونة العامة للضرائب) ولآجال الأداء المنصوص عليها في القانون رقم 69.21، التي تُحتسب ابتداءً من تاريخ الفاتورة (انظر دليل القانون رقم 69.21). ويُعدّ ذكر تاريخ الاستحقاق ممارسة جيدة.

طريقة الأداء والأداءات نقدًا

تُعدّ طريقة الأداء (تحويل بنكي، شيك، كمبيالة، نقدًا، بطاقة) من البيانات المنصوص عليها في المادة 145 (III). ولها آثار مباشرة على الزبون:

• خصم الضريبة على القيمة المضافة مشروط، فوق 5.000 درهم في اليوم ولكل مورّد (وفي حدود 50.000 درهم في الشهر ولكل مورّد)، بالأداء بوسيلة قابلة للتتبع (شيك مسطّر غير قابل للتظهير، كمبيالة، تحويل بنكي، بطاقة) وفقًا للمادة 106 (II)؛
• التكاليف المؤداة نقدًا فوق سقوف معينة في اليوم ولكل مورّد تكون قابليتها للخصم محدودة (المادة 11 من المدونة العامة للضرائب).

وقد عُدِّلت السقوف والحصص الدقيقة مرات عدة بموجب قوانين المالية: لذا يُرجى التأكد لدى المديرية العامة للضرائب قبل قبول أداء نقدي مهم. وعمليًا، فضّل التحويل البنكي واذكر بياناتك البنكية (RIB) في الفاتورة.

حالات خاصة (المقاول الذاتي، الإعفاءات، التصدير)

المقاول الذاتي الذي يفوتر أكثر من 80.000 درهم في السنة لزبون واحد، يطبّق عليه هذا الزبون حجزًا في المنبع بنسبة 30% على الجزء الزائد: انظر دليل عتبة 80.000 درهم.

أُعلن عن الفوترة الإلكترونية مع مصادقة المديرية العامة للضرائب، بجدول زمني لا يزال غير مؤكد (المرسوم التطبيقي لم يُنشر عند هذا التحيين). وستظل بيانات المادة 145 (III) أساس الفواتير الإلكترونية المستقبلية: تابع صفحتنا حول الجدول الزمني للفوترة الإلكترونية.

تحقق من فاتورة في 10 ثوانٍ

قبل تسجيل فاتورة شراء (أو إرسال فاتورة بيع)، راجع هذه اللائحة:

1. المعرّف الموحد للبائع: 15 رقمًا؟
2. المعرّف الموحد للزبون: موجود وصحيح؟
3. التعريف الضريبي للبائع: 7 أو 8 أرقام؟
4. رقم الرسم المهني والسجل التجاري موجودان؟
5. رقم الفاتورة وتاريخها؟
6. البيان، الكميات، أسعار الوحدة؟
7. الضريبة على القيمة المضافة مفصّلة حسب السعر (20% أو 10%) والمجاميع متناسقة (HT + TVA = TTC)؟
8. طريقة الأداء مذكورة، وقابلة للتتبع فوق 5.000 درهم؟

يتحقق مدقق الفواتير المجاني من النقاط الأساسية (صيغة ICE وIF ورقم الرسم المهني، ووجود التاريخ، والمبلغ). ولإصدار فواتير كاملة مباشرة، يتضمن مولّد الفواتير أهم البيانات (ICE البائع والزبون، IF، RC، TP، الضريبة لكل بند)، ويُستعمل نموذج الفاتورة المطابقة مرجعًا. وفي الفضاء الخاص، يحتفظ Kontabl بالفواتير الصادرة ويدبّر الفواتير الدائنة (المرقّمة حسب السنة)، التي تُخصم من الضريبة على القيمة المضافة لفترتها.

خلاصة

• البائع: الاسم، العنوان، IF، ICE، TP، RC.
• الزبون المهني: الاسم، العنوان، ICE.
• العملية: البيان، الكميات، السعر دون احتساب الرسوم، الضريبة على القيمة المضافة حسب السعر (20% أو 10%)، المبلغ مع احتساب جميع الرسوم، طريقة الأداء.
• ترقيم متصل، دون أي حذف: التصحيح يتم بفاتورة دائنة.
• الفاتورة الناقصة تهدد خصم الضريبة على القيمة المضافة وخصم التكلفة لدى الزبون (المواد 145 (III) و146 و106).
• قواعد الأداءات نقدًا: السقوف غير محسومة، يُرجى التأكد لدى المديرية العامة للضرائب.