Réponse courte
Salaire net imposable = brut − indemnités exonérées − frais professionnels − CNSS et AMO salariales. À 10 000 DH brut : 10 000 − 2 500 − 268,80 − 226,00 = 7 005,20 DH par mois. C'est ce montant qui est soumis au barème de l'IR.
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Le salaire net imposable (ou revenu net imposable) est la base sur laquelle on applique le barème de l'IR. Il se calcule ainsi : salaire brut − indemnités exonérées − frais professionnels − CNSS − AMO salariales. À 10 000 DH brut, sans indemnité exonérée : 10 000 − 2 500 − 268,80 − 226,00 = 7 005,20 DH par mois. Ce n'est pas le salaire que vous touchez : c'est un montant intermédiaire, toujours inférieur au net à payer.
La formule détaillée
- Salaire brut imposable = salaire brut − éléments exonérés de l'article 57 du CGI (certaines indemnités de frais : transport, déplacement, représentation, dans leurs limites).
- Frais professionnels = 35 % du brut imposable si celui-ci ne dépasse pas 78 000 DH par an (6 500 DH par mois), 25 % au-delà, plafonnés à 35 000 DH par an (2 916,67 DH par mois).
- Cotisations salariales déductibles = CNSS (4,48 % du brut plafonné à 6 000 DH) + AMO (2,26 % du brut).
- Salaire net imposable = brut imposable − frais professionnels − CNSS − AMO.
Selon votre contrat, d'autres retenues peuvent être déductibles dans les conditions du CGI (part salariale d'une retraite complémentaire, par exemple) : elles ne sont pas incluses dans les calculs ci-dessous.
Exemples chiffrés 2026
| Brut | Frais professionnels | CNSS | AMO | Salaire net imposable |
|---|---|---|---|---|
| 6 000 DH | 2 100,00 (35 %) | 268,80 | 135,60 | 3 495,60 DH |
| 8 000 DH | 2 000,00 (25 %) | 268,80 | 180,80 | 5 550,40 DH |
| 10 000 DH | 2 500,00 (25 %) | 268,80 | 226,00 | 7 005,20 DH |
| 15 000 DH | 2 916,67 (plafond) | 268,80 | 339,00 | 11 475,53 DH |
On remarque qu'à 8 000 DH le net imposable est plus élevé qu'on pourrait le croire : les frais professionnels tombent à 25 % dès que le brut dépasse 6 500 DH par mois.
Exemple avec une indemnité exonérée
Un salarié touche 10 000 DH, dont 500 DH d'indemnité de transport exonérée. Le calcul se fait sur 9 500 DH :
| Étape | Montant |
|---|---|
| Brut imposable | 9 500,00 DH |
| Frais professionnels (25 %) | 2 375,00 DH |
| CNSS (plafonnée) | 268,80 DH |
| AMO (2,26 % de 9 500) | 214,70 DH |
| Salaire net imposable | 6 641,50 DH |
| IR (20 % − 833,33) | 494,97 DH |
Le net à payer passe à 9 021,53 DH, contre 8 903,64 DH si les 10 000 DH étaient entièrement imposables. Les conditions de chaque indemnité sont dans le guide des indemnités exonérées d'IR.
Net imposable, net à payer : ne pas confondre
| Notion | Ce qu'elle contient | À 10 000 DH brut |
|---|---|---|
| Salaire net imposable | Base de l'IR (après frais professionnels) | 7 005,20 DH |
| Salaire net à payer | Ce que vous touchez (brut − CNSS − AMO − IR) | 8 903,64 DH |
Les erreurs fréquentes
- Oublier les frais professionnels : sans eux, l'IR est largement surévalué.
- Calculer les frais professionnels sur le brut après cotisations : leur base est le brut imposable, avant CNSS et AMO.
- Ne pas plafonner les frais professionnels : au-delà de 11 666,67 DH brut par mois, ils restent à 2 916,67 DH.
- Inclure une indemnité exonérée dans la base : elle sort du brut imposable, dans sa limite légale.
- Prendre le net imposable pour le net à payer sur le bulletin.
Pour la suite du calcul, voir comment calculer l'IR sur un salaire et le détail des frais professionnels de 35 % ou 25 %. Le guide des déductions de l'IR complète le sujet.
À retenir
- Salaire net imposable = brut imposable − frais professionnels − CNSS − AMO.
- 10 000 DH brut donnent 7 005,20 DH de salaire net imposable par mois en 2026.
- Les indemnités exonérées sortent de la base avant tout calcul.
- Le calculateur d'IR affiche le net imposable à chaque étape.
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Pour aller plus loin
À propos de cet article
Rédaction : Équipe éditoriale Kontabl — Rédaction fiscale et sociale, 01TEK SARL
Relecture : relecture en cours
Publié le :
Mis à jour le :
Références légales
- CGI art. 56 et 57 (revenus salariaux imposables et exonérations)
- CGI art. 59-I (frais professionnels 35 % / 25 %, plafond 35 000 DH)
- CGI art. 73-I (barème de l'IR)
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