Comment calculer les frais professionnels (35 % ou 25 %) ?

Les frais professionnels sont un abattement forfaitaire qui réduit la base de l'IR des salariés. Leur taux est de 35 % du salaire brut imposable si celui-ci ne dépasse pas 78 000 DH par an (6 500 DH par mois), et de 25 % au-delà, avec un plafond de 35 000 DH par an (2 916,67 DH par mois). Exemples 2026 : 2 275 DH de frais professionnels à 6 500 DH brut, 2 500 DH à 10 000 DH brut, 2 916,67 DH à partir de 11 666,67 DH brut.

Comment les calculer

1. Partez du salaire brut imposable : brut − indemnités exonérées (article 57 du CGI). La base se prend avant la CNSS et l'AMO.
2. Choisissez le taux : 35 % si le brut imposable annuel est de 78 000 DH au plus, 25 % sinon. En paie mensuelle, Kontabl compare 12 fois le brut du mois à ce seuil, soit 6 500 DH par mois (le texte ne donne qu'un seuil annuel).
3. Appliquez le plafond : 35 000 DH par an, soit 2 916,67 DH par mois.
4. Retirez le montant du brut imposable, avec la CNSS et l'AMO, pour obtenir le revenu net imposable.

Ces frais n'ont pas à être justifiés : c'est un forfait. Ils ne sont jamais retirés du salaire versé.

Tableau 2026

Le plafond est atteint à 11 666,67 DH brut par mois (140 000 DH par an × 25 % = 35 000 DH). Le taux de 35 %, lui, ne peut jamais faire dépasser 27 300 DH par an (35 % de 78 000 DH), donc le plafond ne joue que pour le taux de 25 %.

L'effet de seuil à 6 500 DH

Le passage de 35 % à 25 % s'applique à tout le salaire, pas seulement à la partie au-dessus du seuil. Calculs Kontabl, salarié sans personne à charge :

Un dirham de brut en plus fait baisser le net de 64,09 DH. Le net ne redevient supérieur à celui de 6 500 DH qu'à partir de 6 571,86 DH brut. C'est le seul cas où une augmentation peut réduire le net : voir combien rapporte une augmentation en net.

Les erreurs fréquentes

• Appliquer 20 % plafonné à 30 000 DH : ce sont les anciennes règles, remplacées en 2023 par 35 % / 25 % et 35 000 DH.
• Calculer les frais sur le brut après CNSS et AMO : la base est le brut imposable, avant cotisations.
• Appliquer 35 % sur les 6 500 premiers DH et 25 % au-dessus : le taux est unique et porte sur tout le salaire.
• Oublier le plafond mensuel de 2 916,67 DH pour les salaires élevés.
• Inclure les avantages en argent ou en nature dans la base du taux de 35 % : le texte les exclut de cette base (article 59-I), un point à faire vérifier sur votre bulletin.

Pour la suite du calcul, voir comment calculer le salaire net imposable et comment calculer l'IR sur un salaire. Le guide des déductions de l'IR récapitule toutes les déductions.

À retenir

• 35 % du brut imposable jusqu'à 78 000 DH par an (6 500 DH par mois), 25 % au-delà.
• Plafond : 35 000 DH par an, soit 2 916,67 DH par mois, atteint à 11 666,67 DH brut.
• La base est le brut imposable avant CNSS et AMO.
• Effet de seuil : de 6 500 à 6 501 DH brut, le net baisse de 64,09 DH.
• Vérifiez vos frais professionnels avec le calculateur d'IR.