Cas pratique : la SARL fictive « Atlas Logistique » à Tanger embauche à 8 000 DH brut

Un salarié payé 8 000 DH brut par mois coûte 9 507,60 DH à son employeur en 2026 : aux 8 000 DH s'ajoutent 1 507,60 DH de charges patronales (CNSS, AMO, allocations familiales et taxe de formation professionnelle). Le salarié, lui, perçoit 7 273,65 DH net s'il n'a personne à charge.

Exemple illustratif : personnes et entreprises fictives, chiffres calculés selon les règles fiscales 2026 ; ni témoignage client, ni conseil personnalisé.

Le contexte (exemple illustratif, personnage fictif)

« Atlas Logistique » est une SARL fictive installée dans une zone d'activités de Tanger. Elle stocke et prépare des commandes pour des commerçants de la région. Jusqu'ici, son gérant gérait seul l'entrepôt avec l'aide ponctuelle de prestataires. L'activité augmentant, il décide de recruter un premier salarié en CDI.

Premier recrutement d'un magasinier, 8 000 DH brut

Le candidat retenu a de l'expérience et demande « 7 000 à 7 300 DH net ». Le gérant propose 8 000 DH brut, sans prime ni indemnité. Avant de signer, il veut savoir deux choses :

1. combien ce poste coûtera réellement à la société chaque mois et chaque année ;
2. si le net proposé correspond bien à ce qu'attend le candidat.

Les règles 2026 qui s'appliquent

Les cotisations sociales sont fixées par le régime de sécurité sociale (dahir 1-72-184) et par le code de la couverture médicale de base (loi 65-00). Leurs taux sont inchangés entre 2025 et 2026.

Côté impôt, l'employeur retient l'IR à la source chaque mois (art. 156 du CGI) selon le barème de l'article 73-I, après déduction des cotisations salariales et des frais professionnels de l'article 59 (25 % du brut imposable au-delà de 6 500 DH par mois, 35 % en dessous, plafond annuel de 35 000 DH).

Le plafond de 6 000 DH est le point clé : au-delà, la cotisation CNSS « prestations sociales » n'augmente plus, ni pour le salarié ni pour l'employeur. Toutes les autres contributions continuent de croître avec le salaire.

Le calcul pas à pas

Employeur : CNSS 8,98 % x 6 000 + AMO 4,11 % + AF 6,4 % + TFP 1,6 %

Charges patronales :

1. CNSS prestations sociales : 6 000 × 8,98 % = 538,80 DH (le salaire de 8 000 DH dépasse le plafond).
2. AMO : 8 000 × 4,11 % = 328,80 DH.
3. Allocations familiales : 8 000 × 6,40 % = 512 DH.
4. TFP : 8 000 × 1,60 % = 128 DH.

Total : 538,80 + 328,80 + 512 + 128 = 1 507,60 DH, soit 18,845 % du brut (environ 18,8 %).

Côté salarié :

1. CNSS : 6 000 × 4,48 % = 268,80 DH.
2. AMO : 8 000 × 2,26 % = 180,80 DH.
3. Frais professionnels : le brut imposable annuel (96 000 DH) dépasse 78 000 DH, donc 25 % × 8 000 = 2 000 DH.
4. Salaire net imposable : 8 000 − 268,80 − 180,80 − 2 000 = 5 550,40 DH.
5. IR : tranche à 20 % du barème mensuel (somme à déduire 833,33 DH) : 5 550,40 × 20 % − 833,33 = 276,75 DH.
6. Net à payer : 8 000 − 268,80 − 180,80 − 276,75 = 7 273,65 DH.

Le résultat chiffré

Coût total ≈ 9 507,60 DH ; net salarié 7 273,65 DH

Lecture : pour 100 DH de coût total, le salarié reçoit environ 76,50 DH net. Le reste finance sa couverture sociale (retraite, maladie, allocations familiales), la formation professionnelle et l'impôt sur le revenu.

Le net de 7 273,65 DH correspond bien à la fourchette demandée par le candidat. S'il avait une personne à charge, la réduction de 50 DH par mois ramènerait l'IR à 226,75 DH et son net à 7 323,65 DH, sans aucun effet sur le coût employeur.

Ces montants ne comprennent pas les éléments qui varient d'une entreprise à l'autre : congés payés, éventuelle prime d'ancienneté, assurance accident du travail (obligatoire, souscrite auprès d'un assureur), mutuelle ou retraite complémentaire. Le gérant doit les ajouter à son budget.

Ce qu'il aurait fallu faire / les options

• Raisonner en coût total, pas en brut. Au niveau de 8 000 DH, le coût réel est supérieur de près de 19 % au brut. Pour un budget annuel de recrutement, c'est 114 091,20 DH qu'il faut prévoir, pas 96 000 DH.
• Comparer avec un prestataire. Recourir à un freelance évite les charges sociales, mais pose d'autres questions (lien de subordination, requalification, retenue de 30 % au-delà de 80 000 DH facturés par un auto-entrepreneur à un même client). Le comparatif salarié ou prestataire freelance détaille ces points.
• Affilier le salarié dès l'embauche. L'immatriculation à la CNSS et la déclaration mensuelle des salaires se font sur DAMANCOM. Un retard expose à des majorations. Le guide déclaration CNSS sur DAMANCOM explique la procédure.
• Établir un bulletin de paie conforme chaque mois, avec les cotisations et l'IR détaillés : un modèle de bulletin de paie permet de vérifier les mentions.
• Penser à l'IR retenu. L'employeur est responsable de la retenue et de son versement : un IR sur salaires versé en retard relève des pénalités renforcées prévues pour les retenues à la source (art. 208 du CGI).

Refaire le calcul avec vos chiffres (outil Kontabl)

Le calculateur de salaire net de Kontabl affiche, pour n'importe quel brut, le net du salarié et le détail des charges patronales (CNSS plafonnée, AMO, allocations familiales, TFP) avec les taux 2026. Vous pouvez aussi partir d'un net cible pour retrouver le brut à proposer.

Une fois le salarié embauché, le module Employés et Paie IR de Kontabl enregistre sa fiche, calcule chaque mois l'IR et les cotisations, et génère ses bulletins de paie et attestations de travail. Pour les règles de calcul de l'impôt, voir le guide de l'IR salarial.

À retenir

• 8 000 DH brut = 9 507,60 DH de coût employeur par mois, 114 091,20 DH par an.
• Charges patronales 2026 : CNSS 8,98 % (plafond 6 000 DH), AMO 4,11 %, allocations familiales 6,40 %, TFP 1,60 %.
• Net du salarié : 7 273,65 DH (7 323,65 DH avec une personne à charge).
• Seule la CNSS « prestations sociales » est plafonnée ; les autres contributions portent sur tout le salaire.
• Ajoutez au budget l'assurance accident du travail, les congés et les avantages propres à l'entreprise.