Cas pratique : Rachid, ouvrier fictif payé au SMIG à Kénitra

En 2026, le SMIG est de 17,92 DH de l'heure, soit 3 422,72 DH brut pour un mois de 191 heures. Un salarié payé au SMIG perçoit 3 192,03 DH net : il ne supporte que la CNSS (153,34 DH) et l'AMO (77,35 DH), son impôt sur le revenu étant nul. L'employeur, lui, débourse 4 144,57 DH par mois.

Exemple illustratif : personnes et entreprises fictives, chiffres calculés selon les règles fiscales 2026 ; ni témoignage client, ni conseil personnalisé.

Le contexte (exemple illustratif, personnage fictif)

Rachid est un personnage fictif. Il travaille comme opérateur de production dans une usine de composants à Kénitra. Son contrat prévoit une rémunération au salaire minimum légal. En janvier, il entend parler de la hausse du SMIG et veut savoir ce qu'elle représente concrètement sur sa fiche de paie, et si cette hausse le rend imposable.

Ouvrier d'usine, 191 heures/mois au SMIG

Les règles 2026 qui s'appliquent

Le montant du SMIG. La revalorisation au 1er janvier 2026 résulte du décret n° 2.25.983 publié au Bulletin officiel n° 7469. Pour les secteurs de l'industrie, du commerce et des services, le taux horaire passe à 17,92 DH. Le salaire mensuel de référence se calcule sur 191 heures : 17,92 × 191 = 3 422,72 DH. Le secteur agricole relève d'un autre minimum, le SMAG, exprimé par jour.

Les cotisations sociales.

Au niveau du SMIG, le plafond CNSS de 6 000 DH n'est pas atteint : la cotisation porte sur la totalité du salaire.

L'impôt sur le revenu.

• Frais professionnels (art. 59-I du CGI) : 35 % du brut imposable lorsque celui-ci ne dépasse pas 78 000 DH par an. Le brut annuel de Rachid est de 41 072,64 DH : il bénéficie donc du taux de 35 %.
• Barème (art. 73-I) : la première tranche, jusqu'à 40 000 DH de revenu net imposable par an (3 333,33 DH par mois), est exonérée.

Le calcul pas à pas

CNSS 153,34 + AMO 77,35 ; frais pro 35 % ; SNI sous 40 000 DH/an : IR = 0

Étape 1 — Brut. 17,92 × 191 = 3 422,72 DH.

Étape 2 — CNSS salariale. 3 422,72 × 4,48 % = 153,34 DH.

Étape 3 — AMO salariale. 3 422,72 × 2,26 % = 77,35 DH.

Étape 4 — Frais professionnels. 3 422,72 × 35 % = 1 197,95 DH.

Étape 5 — Salaire net imposable. 3 422,72 − 153,34 − 77,35 − 1 197,95 = 1 994,08 DH par mois, soit environ 23 929 DH par an.

Étape 6 — IR. 1 994,08 DH est très en dessous de 3 333,33 DH par mois (40 000 DH par an) : taux de 0 %, IR = 0 DH.

Étape 7 — Net à payer. 3 422,72 − 153,34 − 77,35 = 3 192,03 DH.

Étape 8 — Charges patronales.

• CNSS : 3 422,72 × 8,98 % = 307,36 DH ;
• AMO : 3 422,72 × 4,11 % = 140,67 DH ;
• allocations familiales : 3 422,72 × 6,40 % = 219,05 DH ;
• TFP : 3 422,72 × 1,60 % = 54,76 DH.

Total : 721,85 DH.

Le résultat chiffré

Net 3 192,03 DH ; coût employeur ≈ 4 144,57 DH

Rachid touche donc environ 93 % de son brut, soit à peu près 16,71 DH net par heure travaillée. Pour l'employeur, chaque heure au SMIG coûte environ 21,70 DH, charges comprises.

L'IR ne commence à s'appliquer, pour un célibataire sans indemnité exonérée, qu'autour de 5 720 DH brut par mois : c'est à ce niveau que le salaire net imposable dépasse 3 333,33 DH. Une augmentation de SMIG ne fait donc pas basculer un salarié dans l'impôt ; elle augmente simplement les cotisations sociales, proportionnelles au salaire.

Ce qu'il aurait fallu faire / les options

Pour le salarié :

• Vérifier le taux horaire sur le bulletin de janvier. Un bulletin qui affiche encore l'ancien taux après le 1er janvier 2026 doit être corrigé, avec rappel de salaire.
• Contrôler les heures. Le SMIG mensuel de 3 422,72 DH correspond à 191 heures. Les heures supplémentaires sont majorées selon le Code du travail et augmentent le brut ; les absences non rémunérées le diminuent.
• Vérifier la déclaration CNSS. Les droits (retraite, AMO, allocations familiales) dépendent des jours déclarés par l'employeur. Les relevés sont consultables auprès de la CNSS.

Pour l'employeur :

• Mettre à jour la paie au 1er janvier. Payer sous le SMIG expose à des sanctions prévues par le Code du travail et à des rappels de salaire.
• Prévoir le coût complet. Au SMIG, les charges patronales représentent environ 21 % du brut : 721,85 DH par mois et par salarié. Pour comparer avec un poste mieux rémunéré, voir le cas d'un salarié à 8 000 DH brut à Tanger.
• Penser à la prime d'ancienneté, obligatoire après deux ans de présence selon les taux du Code du travail : elle s'ajoute au SMIG.

Refaire le calcul avec vos chiffres (outil Kontabl)

Le calculateur de salaire net de Kontabl reprend le SMIG 2026 et les règles de calcul ci-dessus : saisissez un brut (par exemple 3 422,72 DH ou un montant incluant des heures supplémentaires) pour obtenir le net, l'IR et le coût employeur. Pour un salaire un peu plus élevé, la page salaire net pour 5 000 DH brut montre l'effet du même taux de frais professionnels de 35 %.

Côté entreprise, le module Employés et Paie IR de Kontabl calcule les bulletins de paie à partir de ces paramètres et produit les attestations de salaire. Le détail des règles fiscales figure dans le guide de l'IR salarial.

À retenir

• SMIG 2026 (hors agriculture) : 17,92 DH/h, soit 3 422,72 DH brut pour 191 heures.
• Net : 3 192,03 DH par mois, après CNSS (153,34 DH) et AMO (77,35 DH).
• IR : 0 DH, grâce aux frais professionnels de 35 % et à la tranche exonérée de 40 000 DH par an.
• Coût employeur : 4 144,57 DH par mois, soit 721,85 DH de charges patronales.
• L'IR ne démarre qu'autour de 5 720 DH brut par mois pour un célibataire.