في هذه الصفحة
- النتيجة في جدول واحد
- التفصيل سطرًا بسطر (CNSS، AMO، المصاريف المهنية، IR)
- 1. الاشتراكات الاجتماعية
- 2. المصاريف المهنية محددة في السقف
- 3. الأجر الصافي الخاضع للضريبة
- 4. الضريبة على الدخل: شريحة 37%
- مع 1 أو 2 أو 3 أشخاص متكفل بهم
- التكلفة الإجمالية للمقاولة
- مقارنة مع الأجور القريبة
- احسب حالتك بدقة (المحاكي المدمج)
- خلاصة
يعطي أجر إجمالي قدره 20.000 درهم في الشهر أجرًا صافيًا قدره 15.508,40 درهم في 2026 بالنسبة لأجير ليس له أشخاص متكفل بهم. وتبلغ الضريبة على الدخل (IR) 3.770,80 درهم في الشهر، لأن هذا الأجر يدخل في شريحة 37% من الجدول. أما بالنسبة للمشغّل، فتبلغ التكلفة الإجمالية 22.960,80 درهم في الشهر.
حُسبت المبالغ بمحرك Kontabl (irSalarie.js)، وهو المحرك نفسه المستعمل في حاسبة الأجر الصافي. الفرضيات: أجر ثابت، دون أي تعويض معفى، ودون CIMR أو تأمين صحي تكميلي، وفق القواعد التي جرى التحقق منها بتاريخ 12/10/2026.
النتيجة في جدول واحد
| البند (شهريًا) | المبلغ |
|---|---|
| الأجر الإجمالي | 20.000,00 درهم |
| CNSS حصة الأجير (4,48% في حدود سقف 6.000 درهم) | − 268,80 درهم |
| AMO حصة الأجير (2,26%، دون سقف) | − 452,00 درهم |
| الضريبة على الدخل (أعزب) | − 3.770,80 درهم |
| الأجر الصافي | 15.508,40 درهم |
| التكلفة الإجمالية للمقاولة | 22.960,80 درهم |
يحتفظ الأجير بـ 77,5% من أجره الإجمالي. وتمثل الضريبة على الدخل وحدها 18,85% من الأجر الإجمالي. وعلى مدى 12 شهرًا: حوالي 186.101 درهم صافية و45.249,65 درهم من الضريبة على الدخل.
التفصيل سطرًا بسطر (CNSS، AMO، المصاريف المهنية، IR)
1. الاشتراكات الاجتماعية
- CNSS (الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي): محددة في السقف، كما هو الشأن بالنسبة لكل أجر يفوق 6.000 درهم: 6.000 × 4,48% = 268,80 درهم. ولا تمثل سوى 1,3% من الأجر الإجمالي.
- AMO (التأمين الإجباري الأساسي عن المرض): 20.000 × 2,26% = 452,00 درهم، دون سقف.
مجموع حصة الأجير: 720,80 درهم.
2. المصاريف المهنية محددة في السقف
النسبة المطبقة هي 25% (دخل إجمالي سنوي قدره 240.000 درهم، أي أعلى بكثير من 78.000 درهم)، لكن 25% من 20.000 درهم تعطي 5.000 درهم. ويحصر السقف السنوي البالغ 35.000 درهم الخصمَ في 2.916,67 درهم في الشهر. ويبلغ الخصم «الضائع» 2.083,33 درهم في الشهر: إذ يخضع كل جزء من الأجر يتجاوز 11.666,67 درهم إجمالي للضريبة دون خصم جزافي.
3. الأجر الصافي الخاضع للضريبة
| المرحلة | الحساب | المبلغ |
|---|---|---|
| الأجر الإجمالي الخاضع للضريبة | — | 20.000,00 درهم |
| − CNSS وAMO | 268,80 + 452,00 | 19.279,20 درهم |
| − المصاريف المهنية (محددة في السقف) | min(5.000 ; 2.916,67) | 16.362,53 درهم |
| الأجر الصافي الخاضع للضريبة (SNI) | 16.362,53 درهم |
4. الضريبة على الدخل: شريحة 37%
الأجر الصافي الخاضع للضريبة السنوي: 16.362,53 × 12 = 196.350,40 درهم. وهو يتجاوز 180.000 درهم: فالشريحة المطبقة هي الأخيرة في الجدول المنصوص عليه في المادة 73 (I) (السعر 37%، والمبلغ الواجب خصمه 27.400 درهم):
- الضريبة السنوية: 196.350,40 × 37% − 27.400 = 45.249,65 درهم
- الضريبة الشهرية: 45.249,65 / 12 = 3.770,80 درهم
عند حجز الضريبة كل شهر وتقريبها إلى السنتيم، يبلغ مجموعها السنوي 12 × 3.770,80 = 45.249,60 درهم (وهو المبلغ الوارد في الإقرار السنوي بالأجور، état 9421): ففارق 5 سنتيمات مع الحساب السنوي ناتج عن التقريب الشهري.
لا تخلط بين السعر الهامشي والسعر المتوسط: فوحدها الدراهم من الأجر الصافي الخاضع للضريبة التي تتجاوز 15.000 درهم في الشهر (180.000 / 12) تخضع لسعر 37%. وبالنسبة إلى الأجر الصافي الخاضع للضريبة، يبلغ السعر المتوسط 23%؛ وبالنسبة إلى الأجر الإجمالي، 18,85%. ويكفي أجر إجمالي يناهز 18.606 درهم لتجاوز عتبة شريحة 37% (دون أشخاص متكفل بهم ولا تعويضات معفاة).
مع 1 أو 2 أو 3 أشخاص متكفل بهم
الخصم عن الأعباء العائلية (المادة 74 (I)، قانون المالية 2026): 600 درهم عن كل شخص في السنة، أي 50 درهم في الشهر، في حدود 6 أشخاص كحد أقصى.
| الأشخاص المتكفل بهم | الخصم الشهري | الضريبة الشهرية | الأجر الصافي |
|---|---|---|---|
| 0 | 0 درهم | 3.770,80 درهم | 15.508,40 درهم |
| 1 | 50 درهم | 3.720,80 درهم | 15.558,40 درهم |
| 2 | 100 درهم | 3.670,80 درهم | 15.608,40 درهم |
| 3 | 150 درهم | 3.620,80 درهم | 15.658,40 درهم |
| 4 | 200 درهم | 3.570,80 درهم | 15.708,40 درهم |
| 5 | 250 درهم | 3.520,80 درهم | 15.758,40 درهم |
| 6 | 300 درهم | 3.470,80 درهم | 15.808,40 درهم |
بما أن الخصم جزافي، فإن وزنه النسبي يتراجع كلما ارتفع الأجر: فعند 20.000 درهم، لا يخفض 6 أشخاص متكفل بهم الضريبة على الدخل إلا بنسبة 8%. وعند هذا المستوى، تبقى أنجع الوسائل لرفع الأجر الصافي هي العناصر المعفاة واشتراكات التقاعد القابلة للخصم، التي توفّر ما يصل إلى 37% من مبلغها في شكل ضريبة على الدخل.
التكلفة الإجمالية للمقاولة
| مساهمة المشغّل | النسبة | الأساس | المبلغ الشهري |
|---|---|---|---|
| CNSS التعويضات الاجتماعية | 8,98% | 6.000 درهم (السقف) | 538,80 درهم |
| AMO | 4,11% | 20.000 درهم | 822,00 درهم |
| التعويضات العائلية | 6,40% | 20.000 درهم | 1.280,00 درهم |
| رسم التكوين المهني | 1,60% | 20.000 درهم | 320,00 درهم |
| مجموع مساهمات المشغّل | 2.960,80 درهم | ||
| التكلفة الإجمالية للمقاولة | 22.960,80 درهم |
تمثل مساهمات المشغّل 14,80% من الأجر الإجمالي. وعلى مدى السنة، تبلغ التكلفة الإجمالية للمقاولة 275.529,60 درهم مقابل حوالي 186.101 درهم صافية مؤداة: فكل درهم صافٍ واحد يكلّف المقاولة حوالي 1,48 درهم. وعند الاقتضاء، تُضاف إلى ذلك أجرة الشهر الثالث عشر (13e mois) والمنح وحصة المشغّل في CIMR والتأمين الجماعي.
مقارنة مع الأجور القريبة
| الأجر الإجمالي الشهري | شريحة IR | IR (أعزب) | الصافي الشهري | التكلفة على المقاولة | الصافي / الإجمالي |
|---|---|---|---|---|---|
| 18.000 درهم | 34% | 3.065,30 درهم | 14.259,10 درهم | 20.718,60 درهم | 79,2% |
| 19.000 درهم | 37% | 3.409,17 درهم | 14.892,63 درهم | 21.839,70 درهم | 78,4% |
| 20.000 درهم | 37% | 3.770,80 درهم | 15.508,40 درهم | 22.960,80 درهم | 77,5% |
| 21.000 درهم | 37% | 4.132,44 درهم | 16.124,16 درهم | 24.081,90 درهم | 76,8% |
| 22.000 درهم | 37% | 4.494,08 درهم | 16.739,92 درهم | 25.203,00 درهم | 76,1% |
| 25.000 درهم | 37% | 5.578,99 درهم | 18.587,21 درهم | 28.566,30 درهم | 74,3% |
عند هذا المستوى، تدرّ زيادة قدرها 1.000 درهم إجمالي حوالي 616 درهم صافية (مقابل 645 درهم في شريحة 34%، و832 درهم في حدود 8.000 درهم). وعند التوظيف أو التفاوض، فكّر بمنطق التكلفة الإجمالية للمقاولة والأجر الصافي، لا بمنطق الأجر الإجمالي وحده. وقارن مع 15.000 درهم إجمالي أو 8.000 درهم إجمالي أو مع الحالة التطبيقية الخاصة بـأجر قدره 10.000 درهم في الدار البيضاء.
احسب حالتك بدقة (المحاكي المدمج)
عند 20.000 درهم، قد يعود الفرق بين هذا الحساب النموذجي وورقة أدائك إلى:
- التعويضات المعفاة بموجب المادة 57 من المدونة العامة للضرائب (النقل، التمثيل، الوجبات، إلخ)، في حدود السقف الخاص بكل منها؛
- تقاعد تكميلي (CIMR) أو عقد تقاعد قابل للخصم؛
- منح أو علاوات تُصرف دفعة واحدة، وتخضع لجدول الشهر؛
- عدد الأشخاص المتكفل بهم.
أدخل 20.000 درهم في حاسبة الأجر الصافي: فهي تطبّق القواعد نفسها المعتمدة في هذه الصفحة، وتقبل الأشخاص المتكفل بهم والتعويضات المعفاة. وللتعمق أكثر: نسب CNSS وAMO لسنة 2026 والجدول التصاعدي للضريبة على الدخل.
خلاصة
- 20.000 درهم إجمالي = 15.508,40 درهم صافٍ في الشهر سنة 2026 بالنسبة لأعزب.
- CNSS: 268,80 درهم (في حدود السقف)، وAMO: 452 درهم، والضريبة على الدخل: 3.770,80 درهم.
- المصاريف المهنية محددة في سقف 2.916,67 درهم في الشهر.
- الشريحة الهامشية: 37% (أجر صافٍ خاضع للضريبة سنوي قدره 196.350,40 درهم)، والسعر المتوسط على الأجر الإجمالي: 18,85%.
- كل شخص متكفل به: − 50 درهم من الضريبة على الدخل شهريًا.
- التكلفة الإجمالية للمقاولة: 22.960,80 درهم في الشهر، و275.529,60 درهم في السنة.
- حسابات وفق القواعد التي جرى التحقق منها بتاريخ 12/10/2026؛ وقد تختلف ورقة أدائك حسب منحك وتعويضاتك.
أسئلة ذات صلة
أسئلة شائعة
حول هذا المقال
التحرير: Équipe éditoriale Kontabl — التحرير الجبائي، 01TEK SARL
المراجعة: المراجعة جارية
تاريخ النشر:
آخر تحديث:
المراجع القانونية
- المادة 59 (I) من المدونة العامة للضرائب (المصاريف المهنية 25%، بسقف 35.000 درهم في السنة)
- المادة 73 (I) من المدونة العامة للضرائب (الجدول السنوي للضريبة على الدخل، شريحة 37%)
- المادة 74 (I) من المدونة العامة للضرائب (الخصم عن الأعباء العائلية، 600 درهم عن كل شخص منذ قانون المالية 2026)
- الظهير الشريف رقم 1.72.184 (نظام الضمان الاجتماعي)
- القانون رقم 65.00 (التأمين الإجباري الأساسي عن المرض)
المصادر
معلومات عامة محيّنة في التاريخ المشار إليه، ولا تُغني عن استشارة مهني مختص. تحقق من وضعيتك على tax.gov.ma أو لدى خبير محاسب. فريق التحرير ومنهجيتنا
أتمت تدبيرك الجبائي مع Kontabl.ma
لا تُضيّع وقتك في الحسابات اليدوية. يحتسب Kontabl.ma الضريبة على القيمة المضافة والضريبة على الشركات والتصريح الفصلي برقم المعاملات للمقاول الذاتي انطلاقًا من فواتيرك.
احسب أجري الصافي