كم يكلّف التأخر في إيداع الإقرار الضريبي أو في أداء الضريبة؟

يترتب على التأخير جزاءان مستقلان يمكن أن يتراكما. فـالإيداع المتأخر للإقرار تترتب عنه زيادة بنسبة 5% من الواجبات إذا لم يتجاوز التأخير 30 يومًا، و15% فيما زاد على ذلك، بحد أدنى قدره 500 درهم (100 درهم بالنسبة للمقاول الذاتي). أما الأداء المتأخر فتترتب عنه غرامة بنسبة 10% (5% إذا لم يتجاوز التأخير 30 يومًا، و20% بالنسبة للضريبة على القيمة المضافة TVA والمبالغ المحجوزة في المنبع إذا تجاوز 30 يومًا)، تُضاف إليها زيادة بنسبة 5% عن الشهر الأول و0,5% عن كل شهر إضافي. مثال: ضريبة على الشركات (IS) قدرها 10.000 درهم أُدّيت بتأخير 59 يومًا تكلّف 1.550 درهم.

الحساب خطوة بخطوة

1. احسب أيام التأخير ابتداءً من التاريخ الأقصى. وكل شهر بدأ يُحتسب شهرًا كاملًا في الزيادة.
2. الإيداع المتأخر (المادة 184 من المدونة العامة للضرائب CGI): 5% من الواجبات إلى غاية 30 يومًا، و15% فيما زاد على ذلك، و20% في حالة فرض الضريبة بصفة تلقائية؛ ولا تقل الزيادة أبدًا عن 500 درهم. وفي غياب واجبات مستحقة (إقرار بدون مبلغ، أو رصيد دائن من الضريبة على القيمة المضافة، أو عجز)، يُطبَّق هذا المبلغ الأدنى؛ وإذا كان الحد الأدنى للضريبة مستحقًا، فهو الذي يُعتمد أساسًا للحساب.
3. الأداء المتأخر (المادة 208): غرامة بنسبة 10% من الواجبات المؤداة متأخرة، تُخفَّض إلى 5% إذا لم يتجاوز التأخير 30 يومًا، وتُرفع إلى 20% بالنسبة للضريبة على القيمة المضافة والمبالغ المحجوزة في المنبع إذا تجاوز 30 يومًا.
4. زيادة التأخير: 5% عن الشهر الأول، ثم 0,5% عن كل شهر أو جزء من شهر إضافي.
5. اجمع المبالغ المطبَّقة.

أمثلة بالأرقام (محرك Kontabl)

في الحالة الأخيرة، لا توجد ضريبة واجبة الأداء: فلا يُطبَّق سوى الحد الأدنى البالغ 500 درهم، حتى بالنسبة لإقرار يُظهر رصيدًا دائنًا من الضريبة على القيمة المضافة.

حالة الضريبة على القيمة المضافة والحجز في المنبع

بالنسبة للضريبة على القيمة المضافة والمبالغ المحجوزة في المنبع (كالضريبة على الدخل IR المحجوزة من الأجور مثلًا)، ترتفع غرامة الأداء إلى 20% فيما يتجاوز 30 يومًا. وخلال الأيام الـ30 الأولى، يطبّق Kontabl نسبة 5%: وهي قراءته للمادة 208، التي تبقى صياغتها غامضة بالنسبة لهذه الضرائب (يُرجى التأكد لدى المديرية العامة للضرائب DGI). انظر الحالة التطبيقية لضريبة على القيمة المضافة أُدّيت بتأخير 45 يومًا.

الأخطاء الشائعة

• الاعتقاد بأن الإقرار الذي لا تترتب عنه أي ضريبة لا يكلّف شيئًا إذا تأخر: فالحد الأدنى 500 درهم عن كل إقرار.
• الانتظار حتى اليوم 31: إذ تنتقل غرامة الأداء من 5% إلى 10%، بل إلى 20% بالنسبة للضريبة على القيمة المضافة.
• احتساب الزيادة يومًا بيوم: فكل شهر بدأ يُحتسب، و31 يومًا من التأخير تعادل شهرين (2).
• تطبيق 40% «بعد الإنذار»: فهذا السعر غير وارد في المدونة العامة للضرائب؛ أما فرض الضريبة بصفة تلقائية فتُطبَّق عليه زيادة بنسبة 20%.
• إغفال الجمع بين جزاء الإيداع المتأخر وجزاء الأداء المتأخر عندما يتأخر الاثنان معًا.

تجد آجال الاستحقاق في الرزنامة الضريبية 2026، وجميع القواعد في دليل الغرامات الجبائية. أما حالة الإقرار بدون مبلغ بالضريبة على القيمة المضافة المودَع متأخرًا فمفصّلة على حدة.

خلاصة

• الإيداع المتأخر: 5% (30 يومًا كحد أقصى) أو 15% من الواجبات، بحد أدنى 500 درهم.
• الأداء المتأخر: 10% (5% داخل 30 يومًا، و20% بالنسبة للضريبة على القيمة المضافة والحجز في المنبع) + 5% + 0,5% عن كل شهر إضافي.
• ضريبة على الشركات قدرها 10.000 درهم أُدّيت بتأخير 59 يومًا = 1.550 درهم؛ ومع الإيداع المتأخر، 3.050 درهم.
• قدّر كلفة تأخيرك بواسطة محاكي الغرامات.