الضريبة على الشركات 2026 بالمغرب: سعر 20% (و35%) يدخل حيز التطبيق الكامل

في 2026، تبلغ الضريبة على الشركات (IS) بالمغرب النظامَ النهائي الذي أراده قانون المالية لسنة 2023: 20% لكل شركة يقل ربحها الصافي عن 100 مليون درهم، و35% فيما يتجاوز ذلك، و40% بالنسبة للأبناك وشركات التأمين. فالشركات الصغيرة، التي كانت تؤدي 17,5% في 2025 على ربح يصل إلى 300.000 درهم، يرتفع سعرها؛ أما الشركات المتوسطة والكبرى (بربح يتراوح بين 1 و100 مليون درهم) فينخفض سعرها من 22,75% إلى 20%.

ما الذي يتغير في 2026 (ملخص في 3 نقاط)

1. نهاية الأسعار الانتقالية. يتوقف العمل بجداول التوحيد التدريجي المنصوص عليها في المادة 247 (XXXVII-A) من المدونة العامة للضرائب (CGI) مع السنوات المحاسبية المفتوحة في 2026، ولا تبقى سوى أسعار المادة 19 (I).
2. سعر نسبي موحد لجلّ المقاولات الصغرى والمتوسطة. سواء حققت ربحًا قدره 80.000 درهم أو 30 مليون درهم، فإن السعر هو 20% على مجموع الربح. ولم تعد هناك «شريحة بسعر 17,5%».
3. لا تغيير في الحد الأدنى للضريبة ولا في الرزنامة الضريبية. الحد الأدنى للضريبة (CM) بسعر 0,25% (بمبلغ أدنى قدره 3.000 درهم)، و4 دفعات احتياطية بنسبة 25% لكل منها، والإقرار داخل 3 أشهر من اختتام السنة المحاسبية.

ليس هذا التغيير تدبيرًا جديدًا جاء به قانون المالية لسنة 2026 (القانون رقم 50.25)، فقد صُودق عليه سنة 2022 ضمن قانون المالية لسنة 2023 (القانون رقم 50.22). ويستكمله قانون المالية لسنة 2026 ويضيف إليه تعديلًا محددًا: إذ تُستثنى شركات المساهمة العاملة في مجال التمويل الأصغر من سعر 40% لمدة 5 سنوات (المذكرة الدورية رقم 737).

قبل / بعد

الاستثناءان من سعر 35% المنصوص عليهما في المادة 19 (I): تظل شركات مناطق التسريع الصناعي (ZAI) والشركات الحاصلة على صفة القطب المالي للدار البيضاء (Casablanca Finance City) خاضعة لسعر 20%، وكذلك الشركات المرتبطة باتفاقية استثمار لا يقل مبلغها عن 1,5 مليار درهم، وفق شروط.

تطور الأسعار من 2023 إلى 2026 في جدول

الأسعار المطبقة على السنوات المحاسبية المفتوحة ابتداءً من فاتح يناير من كل سنة (المادة 247 (XXXVII-A) من المدونة العامة للضرائب):

قبل 2023، كانت الضريبة على الشركات تصاعدية (10%، 20%، 31%). ومنذ 2023، أصبحت نسبية: لا تفيد الشريحة إلا في تحديد السعر، الذي يُطبَّق بعد ذلك على مجموع الربح. وتوضح ذلك المذكرة الدورية رقم 733 بمثال ربح قدره 250.000 درهم خضع بكامله لسعر 12,5% في 2023. وللاطلاع على تفاصيل الآلية، انظر دليلنا حول الضريبة على الشركات التصاعدية والنسبية.

حالة الشركات الصغيرة (من 17,5% إلى 20%)

هذه هي الفئة «الخاسرة» في 2026. فالشركة ذات المسؤولية المحدودة التي تحقق ربحًا قدره 250.000 درهم ترتفع ضريبتها على الشركات من 43.750 درهم (2025) إلى 50.000 درهم (2026)، أي 6.250 درهم إضافية عن النتيجة نفسها. وعلى امتداد أربع سنوات، أدّت الشركة نفسها:

وبالنسبة لهذه الشركات، تبقى رافعتان قانونيتان ومعهودتان: تدبير أجرة المسيّر (أجر قابل للخصم مقابل الأرباح الموزعة، انظر الأجر أم الأرباح الموزعة)، والتوثيق الجيد للتكاليف القابلة للخصم. ويظل الحد الأدنى للضريبة مستحقًا إذا تجاوز الضريبة على الشركات (المادة 144 من المدونة العامة للضرائب).

من المعني وابتداءً من متى

• جميع الشركات الخاضعة للضريبة على الشركات (SARL وSARL AU وSA وSAS) بالنسبة لـسنواتها المحاسبية المفتوحة ابتداءً من فاتح يناير 2026. وبالتالي، فالشركة التي تختتم سنتها المحاسبية في 31 دجنبر تطبّق سعر 20% على نتيجة 2026، التي يُودَع الإقرار بها في أجل أقصاه 31 مارس 2027.
• السنة المحاسبية غير المطابقة للسنة الميلادية: الشركة التي تختتم سنتها المحاسبية في 30 يونيو تطبّق سعر 20% على السنة المحاسبية المفتوحة في فاتح يوليوز 2026. أما السنة المحاسبية المفتوحة في فاتح يوليوز 2025 فتظل خاضعة لجدول أسعار 2025.
• الدفعات الاحتياطية لسنة 2026: خلال فترة التوحيد التدريجي، تُحتسب بسعر السنة المحاسبية الجارية على أساس الربح المرجعي (المادة 247 (XXXVII-B) من المدونة العامة للضرائب). وبالتالي فالدفعات المؤداة في 2026 تعتمد سعر 20% منذ الآن.
• غير المعنيين: المقاولات الخاضعة للضريبة على الدخل (الأشخاص الذاتيون، ونظام النتيجة الصافية الحقيقية RNR، ونظام النتيجة الصافية المبسطة RNS، والمقاولون الذاتيون)، التي يظل جدول أسعارها هو جدول المادة 73.

مثال بالأرقام

ثلاث شركات خيالية، بسنة محاسبية مطابقة للسنة الميلادية، ونتائج محسوبة بمحرك احتساب الضريبة على الشركات في Kontabl (أسعار 2026، والحد الأدنى للضريبة بسعر 0,25%):

الدفعات الاحتياطية لسنة 2026 بالنسبة للشركة A (ربح 2025 البالغ 250.000 درهم معاد احتسابه بسعر 20%): الأساس 50.000 درهم، أي 4 دفعات بمبلغ 12.500 درهم قبل 31 مارس و30 يونيو و30 شتنبر و31 دجنبر 2026. ولو اعتُمد سعر 2025، لبلغت كل دفعة 10.937,50 درهم: فالارتفاع يُلمس منذ الفصل الأول.

الشركة C: يظهر الوفر البالغ 137.500 درهم على الضريبة على الشركات لسنة 2026 في الدفعات الاحتياطية أيضًا: 4 × 250.000 درهم عوض 4 × 284.375 درهم.

حالة حدّية: شركة برقم معاملات قدره 1.800.000 درهم وربح لا يتجاوز 20.000 درهم تبلغ ضريبتها على الشركات 4.000 درهم، غير أن الحد الأدنى للضريبة يبلغ 4.500 درهم (0,25% × 1.800.000)، فيكون الحد الأدنى للضريبة هو المستحق.

أعد هذه الحسابات بأرقامك على حاسبة الضريبة على الشركات المجانية.

ما يجب عليك فعله الآن

1. تحقق من دفعاتك الاحتياطية لسنة 2026. إذا احتسبتها بسعر 2025، فستتم التسوية مع الإقرار (داخل 3 أشهر من الاختتام). ويمكن للشركة التي يتراجع نشاطها أيضًا أن تطلب الحدّ من دفعاتها الاحتياطية (المادة 170 (IV) من المدونة العامة للضرائب): انظر دليل الدفعات الاحتياطية.
2. حيّن ميزانياتك لسنة 2027. أصبح سعر 20% مستقرًا الآن، وستُحتسب الدفعات الاحتياطية لسنة 2027 على أساس الضريبة على الشركات لسنة 2026.
3. الشركة الصغيرة: استبق الارتفاع. جنّب 20% من النتيجة المتوقعة وقارنها بالحد الأدنى للضريبة.
4. المساهمة الاجتماعية للتضامن: ابتداءً من ربح قدره 1 مليون درهم، تُضاف المساهمة الاجتماعية للتضامن (CSS) إلى الضريبة على الشركات خلال الفترة من 2026 إلى 2028 (من 1,5% إلى 5%). انظر مقالنا حول المساهمة الاجتماعية للتضامن من 2026 إلى 2028.
5. الأرباح الموزعة: ينتقل سعر الحجز في المنبع إلى 11,25% في 2026 ثم إلى 10% في 2027 (المادة 247 (XXXVII-C) من المدونة العامة للضرائب)، وهو معطى ينبغي إدماجه في المفاضلة بين الأجر والأرباح الموزعة.

خلاصة

• سنة 2026: 20% لربح يقل عن 100 مليون درهم، و35% فيما يتجاوز ذلك، و40% للقطاع المالي.
• السعر نسبي: يُطبَّق على مجموع الربح.
• تنتقل الشركات الصغيرة من 17,5% إلى 20%، وينخفض سعر الشركات التي يتراوح ربحها بين 1 و100 مليون درهم من 22,75% إلى 20%.
• تُحتسب الدفعات الاحتياطية لسنة 2026 منذ الآن بسعر 2026.
• لا يتغير الحد الأدنى للضريبة (0,25%، بمبلغ أدنى قدره 3.000 درهم) ولا الرزنامة الضريبية.

المصادر الرسمية: المدونة العامة للضرائب 2026 (المواد 19 و144 و170 و247 (XXXVII))، وقانون المالية رقم 50.25 للسنة المالية 2026، والمذكرة الدورية رقم 737 للمديرية العامة للضرائب. والعبرة بالنصوص الرسمية؛ تحقق منها على tax.gov.ma قبل اتخاذ أي قرار.