كيف تحسب نسبة خصم الضريبة على القيمة المضافة؟

المقاولة التي تنجز في آن واحد عمليات خاضعة للضريبة وعمليات معفاة دون الحق في الخصم لا تسترجع إلا جزءًا من الضريبة على القيمة المضافة (TVA) المؤداة على مشترياتها: وهذا ما يُسمّى نسبة الخصم (prorata). وتُحتسب على النحو التالي: (رقم المعاملات الخاضع للضريبة + رقم المعاملات المعفى مع الحق في الخصم، كالتصدير) ÷ رقم المعاملات الإجمالي، علمًا بأن هذا المجموع يشمل العمليات المعفاة دون الحق في الخصم والعمليات الواقعة خارج نطاق تطبيق الضريبة على القيمة المضافة. وبنسبة خصم قدرها 72%، لا تُخصم ضريبة مشتريات قدرها 30.000 درهم إلا في حدود 21.600 درهم.

الطريقة خطوة بخطوة

1. البسط: رقم المعاملات الخاضع للضريبة + رقم المعاملات المنجز في إطار الإعفاء أو توقيف الاستيفاء مع الحق في الخصم (الصادرات مثلًا).
2. المقام: البسط + رقم المعاملات المعفى دون الحق في الخصم + العمليات الواقعة خارج نطاق التطبيق.
3. نسبة الخصم = البسط ÷ المقام، معبَّرًا عنها بنسبة مئوية.
4. الضريبة القابلة للخصم = ضريبة المشتريات المشتركة بين النشاطين × نسبة الخصم.
5. قم بالتسوية في نهاية السنة: تستند نسبة الخصم المؤقتة إلى أرقام السنة السابقة؛ ثم يُعاد احتسابها على أساس أرقام السنة الفعلية، ويُسوّى الفرق.

في محرك Kontabl، تُعتمد أرقام المعاملات باحتساب الضريبة على القيمة المضافة، وفق قراءته للمادة 104 من المدونة العامة للضرائب (CGI)؛ ويُرجى التأكد من هذه النقطة ومن معالجة العمليات الخاصة لدى محاسبك.

مثال بالأرقام: نسبة خصم قدرها 72%

تنجز مقاولة خلال السنة 720.000 درهم (مع احتساب جميع الرسوم) من العمليات الخاضعة للضريبة، و280.000 درهم من العمليات المعفاة دون الحق في الخصم.

يصبح مبلغ 8.400 درهم غير القابل للخصم تكلفةً على المقاولة: إذ يُضاف إلى ثمن المشتريات في المحاسبة.

في حالة وجود صادرات

تنجز مقاولة أخرى 600.000 درهم من العمليات الخاضعة للضريبة، و200.000 درهم من الصادرات (المعفاة مع الحق في الخصم)، و200.000 درهم من العمليات المعفاة دون الحق في الخصم. نسبة الخصم: (600.000 + 200.000) ÷ 1.000.000 = 80%. فالصادرات تُحتسب في البسط: ولا تُقلّص الحق في الخصم.

ما لا يدخل في نسبة الخصم

• المشتريات المخصصة حصرًا لنشاط خاضع للضريبة: ضريبتها قابلة للخصم بالكامل.
• المشتريات المخصصة حصرًا لنشاط معفى دون الحق في الخصم: ضريبتها غير قابلة للخصم إطلاقًا.
• لا تهمّ نسبة الخصم إلا النفقات المشتركة بين النشاطين (الكراء، والمصاريف العامة، والمعدات المشتركة).

الأخطاء الشائعة

• إدراج الصادرات في المقام وحده: فمكانها في البسط والمقام معًا.
• تطبيق نسبة الخصم على مجموع ضريبة المشتريات، بما فيها الضريبة المرتبطة بنشاط واحد فقط.
• نسيان تسوية نهاية السنة عندما تبتعد نسبة الخصم الفعلية عن النسبة المؤقتة.
• الإبقاء على نسبة خصم قدرها 100% بعد بدء نشاط معفى.

يفصّل دليل نسبة خصم الضريبة على القيمة المضافة الحالات الخاصة، ويذكّر دليل الضريبة القابلة للخصم أم المستحقة بمبدأ الخصم. وبالنسبة لإقرار الشهر، انظر كيف تحسب الضريبة على القيمة المضافة الواجب أداؤها.

خلاصة

• نسبة الخصم = (رقم المعاملات الخاضع للضريبة + رقم المعاملات المعفى مع الحق في الخصم) ÷ رقم المعاملات الإجمالي.
• لا تُطبَّق إلا على ضريبة المشتريات المشتركة بين الأنشطة الخاضعة للضريبة والأنشطة المعفاة.
• نسبة خصم قدرها 72%: من أصل 30.000 درهم من ضريبة المشتريات، 21.600 درهم قابلة للخصم و8.400 درهم تكلفة.
• احسب ضريبة مشترياتك بواسطة حاسبة الضريبة على القيمة المضافة.