شهادة الانتظام الجبائي (ARF): فيمَ تُستعمل؟

شهادة الانتظام الجبائي (ARF) وثيقة تسلّمها المديرية العامة للضرائب (DGI)، تشهد بأن المقاولة أودعت إقراراتها وأدّت الضرائب المستحقة في تاريخ التسليم. وتُطلب عبر الإنترنت على SIMPL. ومنذ قانون المالية لسنة 2026، أصبح لها أيضًا أثر مباشر على الخزينة: فبدونها، يحجز الزبون الخاضع للحجز في المنبع للضريبة على القيمة المضافة (TVA) 100% من الضريبة المضمَّنة في فواتيرك بدل 75%.

تعريف مبسّط

شهادة الانتظام الجبائي «صورة» لوضعيتك الجبائية. وهي تجيب عن سؤال واحد: في تاريخ التسليم، هل المقاولة في وضعية سليمة إزاء المديرية العامة للضرائب؟ وعمليًا، تتحقق الإدارة من أن:

• الإقرارات الإلزامية قد أُودعت (الضريبة على القيمة المضافة، والضريبة على الشركات أو الضريبة على الدخل، والحجز على الأجور، إلخ)؛
• الضرائب المستحقة قد أُدّيت، أو أن المبالغ المتبقية مغطاة باتفاق (جدول أداء، ضمانات) تقبله القباضة.

ولا تقول شيئًا عن جودة محاسبتك ولا عن نتيجة مراقبة جبائية محتملة: إذ يمكن أن تكون المقاولة «في وضعية منتظمة» ثم تخضع لاحقًا لتصحيح ضريبي.

ولا ينبغي الخلط بينها وبين وثائق أخرى قريبة منها:

فيمَ تُستعمل / من المعني

قد تحتاج إليها أي مقاولة مهما كان شكلها: شركة، أو شخص ذاتي، أو مقاول ذاتي. والاستعمالات الأكثر شيوعًا:

حالة الحجز في المنبع للضريبة على القيمة المضافة في 2026

وسّع قانون المالية لسنة 2026 نطاق الحجز في المنبع للضريبة على القيمة المضافة على الخدمات (المادة 117 من المدونة العامة للضرائب (CGI)). فيحجز الزبناء المعنيون جزءًا من الضريبة المفوترة ويدفعونه بأنفسهم إلى الخزينة:

ويدخل الدافعون المعنيون في هذا النظام بشكل تدريجي: الدولة والمؤسسات العمومية منذ فاتح يوليوز 2024 (قانون المالية لسنة 2024؛ وتحجز 75% سواء أُدلي بالشهادة أم لا)، والأبناك وشركات التأمين ابتداءً من فاتح يوليوز 2026، ثم الشركات حسب رقم معاملاتها (≥ 500 مليون درهم منذ يوليوز 2026، و≥ 350 مليونًا في 2027، و≥ 200 مليون في 2028). وإذا كنت تعمل لفائدة هؤلاء الزبناء، تصبح شهادة الانتظام الجبائي وثيقة مرتبطة بالخزينة. والنظام كله مشروح في الحجز في المنبع للضريبة على القيمة المضافة لدى كبار الزبناء.

كيف تحصل عليها أو تحسبها

الإجراء عبر الإنترنت

1. ادخل إلى SIMPL بواسطة انخراط المقاولة (المسيّر أو الشخص المؤهل).
2. افتح خانة الشهادات واختر شهادة الانتظام الجبائي.
3. تحقّق من معلومات الملزم (الاسم التجاري، التعريف الضريبي IF، ICE).
4. صادق على الطلب. إذا كانت الوضعية منتظمة، تُولَّد الشهادة؛ وإلا فإن SIMPL يشير عادةً إلى ضرورة التنسيق مع المصلحة المسيِّرة لملفك.

ويفصّل دليلنا حول الإقرار الإلكتروني عبر SIMPL طريقة الانخراط والتصفح. ويمكن أيضًا إيداع الطلب لدى شباك مديرية الضرائب التابع لها.

العوائق الشائعة

مدة الصلاحية

يظهر تاريخ التسليم على الشهادة، وهو ما ينظر إليه زبناؤك. ويمكن لكل جهة متسلمة أن تشترط شهادة حديثة: فنظام الاستشارة الخاص بصفقة عمومية، مثلًا، يحدد شرطه الخاص. أما مدة الصلاحية الرسمية، فيُرجى التأكد منها لدى المديرية العامة للضرائب. وفي وحدة الضريبة على القيمة المضافة، يتيح Kontabl تسجيل ما إذا كان المورّد قد قدّم شهادة وتاريخها، وينبّه من باب الاحتياط إلى ضرورة تجديد أي شهادة يتجاوز عمرها 6 أشهر.

مثال

تفوتر المقاولة الخيالية Rif Ingénierie SARL كل شهر خدمة صيانة بقيمة 80.000 درهم دون احتساب الرسوم لأحد الأبناك. وتبلغ الضريبة على القيمة المضافة بسعر 20% مبلغ 16.000 درهم، أي 96.000 درهم مع احتساب جميع الرسوم. ويطبق البنك الحجز في المنبع للضريبة على القيمة المضافة منذ يوليوز 2026.

على مدى ستة أشهر (من يوليوز إلى دجنبر 2026)، يبلغ الفارق في التحصيل 24.000 درهم (6 × 4.000). وهذا المال لا يضيع: فالضريبة المحجوزة تُعتبر مؤداة لحساب المورّد. لكن بما أن الزبون يدفع تقريبًا مجموع الضريبة المحصّلة لدى Rif Ingénierie، فإن هذه الأخيرة تتوفر على ضريبة مستحقة أقل تخصم منها ضريبتها على المشتريات، وهو ما قد يحوّل وضعيتها إلى رصيد دائن من الضريبة على القيمة المضافة، قابل للترحيل دون حد زمني لكنه لا يُسترد إلا في الحالات المنصوص عليها في المادة 103. وبالنسبة لمقاولة صغرى أو متوسطة يكون البنك زبونها الرئيسي، فهذه مسألة خزينة حقيقية.

وإذا تأخرت Rif Ingénierie فضلًا عن ذلك في أداء الضريبة التي ما تزال مدينة بها، فإن الغرامة المنصوص عليها في المادة 208 (10%، أو 20% بالنسبة للضريبة على القيمة المضافة المستحقة المؤداة بعد 30 يومًا، إضافة إلى 5% عن الشهر الأول و0,5% عن كل شهر إضافي) قد تمنعها من الحصول على شهادة انتظام جبائي جديدة. ويُعرض السيناريو الكامل في الحالة التطبيقية مقاولة صغرى أو متوسطة والحجز بنسبة 75% من الضريبة على القيمة المضافة.

مصطلحات ذات صلة

• الحجز في المنبع: اقتطاع الضريبة من طرف الجهة التي تؤدي المبلغ.
• SIMPL: منصة الإقرار الإلكتروني والأداء الإلكتروني التابعة للمديرية العامة للضرائب.
• الرصيد الدائن من الضريبة على القيمة المضافة: ضريبة قابلة للخصم تفوق الضريبة المستحقة، تُرحَّل إلى الفترات الموالية.
• الوضعية الجبائية المنتظمة: عبارة مستعملة في أنظمة الاستشارة الخاصة بالصفقات العمومية.
• الامتثال الجبائي: مجموع الالتزامات الواجب احترامها للبقاء «في وضعية سليمة».
• التعريف الضريبي (IF): الرقم الذي تتتبع به المديرية العامة للضرائب ملفك.

خلاصة

• تُثبت شهادة الانتظام الجبائي أنه في تاريخ تسليمها أُودعت إقراراتك وأُدّيت ضرائبك.
• تُطلب عبر الإنترنت على SIMPL أو لدى شباك مديرية الضرائب التابع لها.
• منذ 2026، تخفّض الحجز الذي يقوم به زبناؤك المعنيون على الضريبة على القيمة المضافة من 100% إلى 75%.
• إقرار واحد منسي، ولو كان بدون مبلغ، يمكن أن يعرقل تسليمها.
• تحقّق من تاريخ شهادتك قبل كل طلب عروض أو فاتورة موجهة لزبون كبير؛ ويُرجى التأكد من مدة الصلاحية الرسمية لدى المديرية العامة للضرائب.