هل يخضع أجر الشهر 13 والمنح للضريبة؟

نعم. فأجر الشهر 13، شأنه شأن منحة نهاية السنة أو منحة المردودية أو منحة العيد، جزء من الأجر: إذ يُضاف إلى الأجر الإجمالي للشهر الذي يُصرف فيه. ويخضع لاشتراك التأمين الإجباري الأساسي عن المرض (AMO) بنسبة 2,26%، ولاشتراك الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي (CNSS) بنسبة 4,48% ما دام سقف 6.000 درهم لم يُبلَغ بعد، ثم للضريبة على الدخل (IR) بسعرك الهامشي. فعند أجر قدره 8.000 درهم، يترك أجر شهر 13 قدره 8.000 درهم 5.695,29 درهم صافية، أي حوالي 71% من مبلغه الإجمالي.

كيف يُحتسب صافي المنحة

1. أضف المنحة إلى الأجر الإجمالي للشهر: 8.000 + 8.000 = 16.000 درهم في دجنبر، مثلًا.
2. احسب ورقة أداء الشهر كاملة على أساس هذا الأجر الإجمالي: اشتراك CNSS (بسقف 268,80 درهم)، واشتراك AMO، والمصاريف المهنية (بسقف 2.916,67 درهم في الشهر)، والضريبة على الدخل وفق الجدول الشهري.
3. قارن النتيجة بشهر عادي: فالفرق في الأجر الصافي هو ما تدرّه عليك المنحة فعلًا.

ولا يُعفى من الضريبة على الدخل سوى بعض التعويضات المنصوص عليها على سبيل الحصر في المادة 57 من المدونة العامة للضرائب (CGI)، كالتعويضات عن مصاريف النقل والتنقل والتمثيل وغيرها، وذلك في حدود مضبوطة. ولا تدخل في عدادها منحة المردودية أو الأهداف أو الأقدمية، ولا أجر الشهر 13.

مثال بالأرقام: أجر شهر 13 قدره 8.000 درهم

أجير دون أشخاص متكفَّل بهم، وفق قواعد 2026:

يدرّ أجر الشهر 13 إذن 12.968,94 − 7.273,65 = 5.695,29 درهم صافية. فمن أصل 8.000 درهم إجمالية، يذهب 2.123,91 درهم إلى ضريبة إضافية على الدخل و180,80 درهم إلى AMO؛ أما اشتراك CNSS فلا يتغير، لأن الأجر كان قد بلغ السقف أصلًا. وبالنسبة للمشغّل، يكلّف هذا الشهر 8.968,80 درهم إضافية (الأجر الإجمالي + حصة المشغّل في AMO + التعويضات العائلية + رسم التكوين المهني).

ما يتبقى من أجر الشهر 13 حسب مستوى الأجر

حسابات محرك Kontabl، على أساس أن أجر الشهر 13 يساوي أجر شهر واحد ويُصرف مع أجر الشهر:

كلما ارتفع الأجر، خضعت المنحة لسعر هامشي أعلى. أما المنحة الأصغر فيبقى منها جزء أكبر: فمنحة قدرها 1.000 درهم تُضاف إلى أجر قدره 8.000 درهم تترك 831,92 درهم صافية.

الأخطاء الشائعة

• الاعتقاد بأن المنحة «صافية من الضريبة»: فهي خاضعة للضريبة وللاشتراكات، ما لم تكن تعويضًا معفى بموجب المادة 57.
• تحويل منحة إلى «تعويض عن النقل» تفاديًا للضريبة على الدخل: تخضع التعويضات المعفاة لشروط صارمة، وإعادة التكييف هذه تعرّض صاحبها لتصحيح ضريبي.
• إغفال سقف CNSS: فوق أجر قدره 6.000 درهم، لا يُقتطع من المنحة أي اشتراك في CNSS، بل اشتراك AMO وحده.
• الحكم على المنحة من خلال شهر واحد: تُحجز الضريبة على الدخل كل شهر على أساس الأجر الإجمالي لذلك الشهر. وإذا كان لديك أكثر من مشغّل أو كانت دخولك غير منتظمة، فقد تُسوّى وضعيتك السنوية عبر الإقرار السنوي بالدخل الإجمالي.

تجد قائمة التعويضات المعفاة في دليل التعويضات المعفاة من الضريبة على الدخل. وتعرض الحالة التطبيقية حول الساعات الإضافية والمنحة ورقة أداء كاملة، فيما تطبّق صفحة كم تدرّ الزيادة في الأجر صافيًا المنطق نفسه على زيادة دائمة.

خلاصة

• يخضع أجر الشهر 13 والمنح للضريبة ولاشتراك AMO، وكذلك لاشتراك CNSS في حدود سقف 6.000 درهم.
• تُضاف هذه المبالغ إلى الأجر الإجمالي للشهر وتخضع لسعرك الهامشي.
• عند أجر قدره 8.000 درهم، يترك أجر شهر 13 قدره 8.000 درهم مبلغ 5.695,29 درهم صافية.
• حاكِ شهر الصرف بواسطة حاسبة الأجر الصافي بإدخال الأجر + المنحة باعتبارهما الأجر الإجمالي للشهر.