في هذه الصفحة
المدونة العامة للضرائب (CGI) هي النص الذي يجمع أهم مكونات الجبايات المغربية للدولة: الضريبة على الشركات (IS)، والضريبة على الدخل (IR)، والضريبة على القيمة المضافة (TVA)، وواجبات التسجيل وواجبات التنبر، إلى جانب قواعد الإقرار والمراقبة والجزاءات والتحصيل. وقد أُحدثت بموجب قانون المالية لسنة 2007، ويعدّلها قانون المالية كل سنة. وتنشر المديرية العامة للضرائب (DGI) نسخة مدمجة منها، هي المرجع الذي ينبغي الرجوع إليه بالنسبة لسنة 2026.
تعريف مبسّط
قبل 2007، كان لكل ضريبة نصها الخاص. فجمعتها المدونة العامة للضرائب في مدونة واحدة مرقمة مادة بمادة. وكل سنة، يضيف قانون المالية مواد أو يعدّلها أو ينسخها؛ ثم تنشر المديرية العامة للضرائب نسخة مدمجة تتضمن هذه التغييرات، مع هوامش تبيّن أي قانون عدّل أي مقتضى.
تتكامل ثلاثة أنواع من النصوص:
| النص | الجهة المُصدِرة | القيمة | مثال 2026 |
|---|---|---|---|
| قانون المالية (LF) | البرلمان، ويُنشر في الجريدة الرسمية | قانون: يعدّل المدونة العامة للضرائب | قانون المالية رقم 50.25 لسنة 2026 |
| المدونة العامة للضرائب المدمجة | المديرية العامة للضرائب | تجمع النص الجاري به العمل | المدونة العامة للضرائب 2026، المحيّنة وفق قانون المالية 50.25 |
| المذكرة الدورية | المديرية العامة للضرائب | مذهب إداري: تشرح وتوضّح | المذكرة الدورية رقم 737 (قانون المالية 2026) |
وللعثور على المذكرة الدورية الخاصة بقانون مالية معين: المذكرة رقم 733 تعلق على قانون المالية 2023، والمذكرة رقم 735 على قانون المالية 2024، والمذكرة رقم 736 على قانون المالية 2025، والمذكرة رقم 737 على قانون المالية 2026.
فيمَ تُستعمل / من المعني
تعني المدونة العامة للضرائب كل شخص يؤدي ضريبة من ضرائب الدولة أو يحصّلها أو يحجزها: الشركات، والتجار، والمهن الحرة، والمقاولون الذاتيون، والمشغّلون، وكذلك الخواص الذين يبيعون عقارًا أو يحصلون على دخول عقارية.
ما يوجد في المدونة العامة للضرائب، وما لا يوجد فيها:
| داخل المدونة العامة للضرائب | خارج المدونة العامة للضرائب |
|---|---|
| الضريبة على الشركات، والضريبة على الدخل (الأجور، المهنية، العقارية، رؤوس الأموال)، والضريبة على القيمة المضافة | الرسم المهني، ورسم السكن، ورسم الخدمات الجماعية (القانون رقم 47.06) |
| واجبات التسجيل والتنبر | اشتراكات CNSS وAMO (الظهير الشريف رقم 1.72.184، والقانون رقم 65.00) |
| التزامات الملزمين (الفواتير، المحاسبة، الإقرارات) | آجال الأداء بين المقاولات (القانون رقم 69.21، مدونة التجارة) |
| الجزاءات، والمراقبة الجبائية، والمنازعات، والتحصيل | الرسوم الجمركية (مدونة الجمارك) |
المواد الأكثر رجوعًا إليها من طرف المقاولات الصغرى والمتوسطة
| الموضوع | المادة (المواد) | ما تتضمنه |
|---|---|---|
| سعر الضريبة على الشركات | المادة 19 (I) | 20% (ربح < 100 مليون درهم)، و35%، و40% بالنسبة للمؤسسات المالية |
| الإقرار بالضريبة على الشركات | المادة 20 | الإيداع خلال 3 أشهر من اختتام السنة المحاسبية |
| دخول الأجور | المواد من 56 إلى 60 | التعريف، والإعفاءات (المادة 57)، والخصوم ومنها المصاريف المهنية (المادة 59) |
| جدول الضريبة على الدخل | المادة 73 (I) | شرائح من 0% إلى 37% |
| الأعباء العائلية | المادة 74 (I) | 600 درهم عن كل شخص في السنة، بسقف 3.600 درهم |
| الرصيد الدائن ونسبة الخصم في الضريبة على القيمة المضافة | المواد 101 و103 و104 | الترحيل، والاسترداد، ونسبة الخصم |
| الحجز في المنبع للضريبة على القيمة المضافة | المادة 117 | حجز 75% أو 100% من الضريبة |
| الحد الأدنى للضريبة | المادة 144 | 0,25% من رقم المعاملات، بحد أدنى 3.000 درهم |
| الفواتير والمحاسبة | المادتان 145 و146 | البيانات الإلزامية، والوثائق المثبتة |
| الدفعات الاحتياطية للضريبة على الشركات | المادة 170 | 4 دفعات احتياطية بنسبة 25% |
| الجزاءات | المادتان 184 و208 | زيادات الإيداع المتأخر، وغرامات الأداء المتأخر |
| المقتضيات الانتقالية | المادة 247 | الجدول الانتقالي للضريبة على الشركات من 2023 إلى 2026، والحجز في المنبع على الأرباح الموزعة |
كيف تحصل عليها أو تحسبها
الحصول على النسخة الصحيحة
- حمّل النسخة المدمجة من tax.gov.ma، مع التحقق من أنها تدمج آخر قانون للمالية (بالنسبة لسنة 2026: قانون المالية رقم 50.25).
- حمّل المذكرة الدورية الخاصة بالسنة: فهي تشرح كل تغيير مع تاريخ سريانه وأمثلة بالأرقام.
- في حالة الشك بشأن نسخة معينة، يُعتدّ بنص القانون المنشور في الجريدة الرسمية.
احذر ملفات PDF المتداولة دون تاريخ: فجدول أو سعر من نسخة قديمة مصدر متكرر للأخطاء (مثل الأسعار القديمة للضريبة على الشركات أو المبلغ القديم البالغ 360 درهم عن كل شخص متكفل به).
قراءة الإحالة إلى مادة
تعتمد المدونة العامة للضرائب ترقيمًا متداخلًا. مثال مع المادة 73 (II-G-8°):
| العنصر | الدلالة |
|---|---|
| 73 | رقم المادة (هنا: أسعار الضريبة على الدخل) |
| II | الفقرة (رقم روماني) |
| G | البند (حرف) |
| 8° | المقطع أو النقطة المرقمة |
وتحمل المواد المضافة لاحقًا لاحقة: bis (المكررة)، وter (المكررة مرتين)، وquater (المكررة ثلاث مرات)؛ ومن أمثلتها المادة 42 المكررة مرتين (ter) الخاصة بالمقاول الذاتي.
تحديد تاريخ السريان
لا يكون التعديل بالضرورة مطبقًا ابتداءً من فاتح يناير. فهوامش المدونة العامة للضرائب المدمجة والمذكرة الدورية تبيّن ما إذا كان الإجراء يستهدف الدخول المكتسبة، أو السنوات المحاسبية المفتوحة، أو العمليات المنجزة ابتداءً من تاريخ معين. فعلى سبيل المثال، يُطبَّق الحجز في المنبع على الأكرية والخدمات الذي جاء به قانون المالية 2026 ابتداءً من فاتح يوليوز 2026 بالنسبة لأوائل الدافعين المعنيين.
مثال
لنرَ كيف يغيّر تعديلان للمدونة العامة للضرائب حسابًا حقيقيًا.
1. المادة 74 (I): الخصم عن الأعباء العائلية. أجير متزوج وله طفلان (3 أشخاص متكفل بهم) يتقاضى 10.000 درهم كأجر إجمالي في الشهر. وبتطبيق جدول المادة 73 (I) والمصاريف المهنية المنصوص عليها في المادة 59، تبلغ ضريبته على الدخل قبل الخصم 601,56 درهم في الشهر.
| صيغة المادة 74 (I) | الخصم عن كل شخص في السنة | الخصم الشهري (3 أشخاص) | الضريبة الشهرية على الدخل |
|---|---|---|---|
| قانون المالية 2025 | 500 درهم | 125 درهم | 476,56 درهم |
| قانون المالية 2026 | 600 درهم | 150 درهم | 451,56 درهم |
| الربح الناتج عن قانون المالية 2026 | 25 درهم في الشهر، أي 300 درهم في السنة |
2. المادة 247 (XXXVII-A): التقارب التدريجي لأسعار الضريبة على الشركات. تحقق شركة ربحًا جبائيًا قدره 200.000 درهم:
| السنة المحاسبية | السعر المطبق على 200.000 درهم | الضريبة على الشركات |
|---|---|---|
| 2025 | 17,5% (شريحة ≤ 300.000 درهم من الجدول الانتقالي) | 35.000 درهم |
| 2026 | 20% (النظام النهائي للمادة 19 (I)) | 40.000 درهم |
الربح نفسه، و5.000 درهم إضافية من الضريبة على الشركات: إنها نهاية الفترة الانتقالية التي نص عليها قانون المالية 2023. وبالتالي فإن مقاولة صغرى أو متوسطة تعتمد على المدونة العامة للضرائب لسنة 2025 لتحضير اختتام سنتها المحاسبية 2026 تخطئ في حساب ضريبتها. أعد هذه الحسابات عبر حاسبة الضريبة على الدخل وحاسبة الضريبة على الشركات.
مصطلحات ذات صلة
- قانون المالية 2026: القانون السنوي الذي يعدّل المدونة العامة للضرائب.
- المذكرة الدورية: التعليق الرسمي للمديرية العامة للضرائب على قانون المالية.
- المذهب الإداري: مجموع المواقف التي تنشرها المديرية العامة للضرائب.
- الجريدة الرسمية (BO): الجريدة التي تُنشر فيها القوانين؛ ويُعتدّ بها.
- الحجز في المنبع: آلية تحصيل منصوص عليها في عدة مواد من المدونة العامة للضرائب.
- جدول الضريبة على الدخل: المادة 73 (I)، الأكثر رجوعًا إليها من طرف الأجراء.
ويعتمد المساعد الجبائي المدمج في Kontabl على قواعد 2026 المبرمجة في التطبيق لتوجيهك نحو القاعدة الصحيحة؛ تحقّق دائمًا من الجواب في نص المدونة العامة للضرائب. راجع دليلنا حول المساعد الجبائي بالذكاء الاصطناعي.
خلاصة
- تجمع المدونة العامة للضرائب الضريبة على الشركات، والضريبة على الدخل، والضريبة على القيمة المضافة، وواجبات التسجيل والتنبر، والمساطر الجبائية.
- يعدّلها قانون المالية كل سنة؛ فاستعمل النسخة المدمجة الخاصة بالسنة (قانون المالية 50.25 بالنسبة لسنة 2026).
- تشرح المذكرة الدورية للمديرية العامة للضرائب (رقم 737 بالنسبة لسنة 2026) التغييرات، لكن القانون هو الأسمى.
- تحقّق دائمًا من تاريخ سريان الإجراء قبل تطبيقه.
- الجبايات المحلية والاشتراكات الاجتماعية خارج المدونة العامة للضرائب.
أسئلة ذات صلة
أسئلة شائعة
حول هذا المقال
التحرير: Équipe éditoriale Kontabl — التحرير الجبائي، 01TEK SARL
المراجعة: المراجعة جارية
تاريخ النشر:
آخر تحديث:
المراجع القانونية
- المدونة العامة للضرائب 2026 (النسخة المدمجة الصادرة عن المديرية العامة للضرائب، المحيّنة وفق قانون المالية رقم 50.25)
- قانون المالية رقم 43.06 للسنة المالية 2007 (إحداث المدونة العامة للضرائب)
- المذكرة الدورية رقم 737 المتعلقة بالمقتضيات الجبائية لقانون المالية 2026
- المادة 74 (I) من المدونة العامة للضرائب (الخصم عن الأعباء العائلية) والمادة 247 (XXXVII) (المقتضيات الانتقالية المتعلقة بالضريبة على الشركات)
المصادر
معلومات عامة محيّنة في التاريخ المشار إليه، ولا تُغني عن استشارة مهني مختص. تحقق من وضعيتك على tax.gov.ma أو لدى خبير محاسب. فريق التحرير ومنهجيتنا
أتمت تدبيرك الجبائي مع Kontabl.ma
لا تُضيّع وقتك في الحسابات اليدوية. يحتسب Kontabl.ma الضريبة على القيمة المضافة والضريبة على الشركات والتصريح الفصلي برقم المعاملات للمقاول الذاتي انطلاقًا من فواتيرك.
جرّب المساعد الجبائي في Kontablمقالات ذات صلة
Loi de Finances 2026 : Tous les Changements en Détail
المساعد الجبائي بالذكاء الاصطناعي: ما يُحسنه (وما لا ينبغي أن يقوم به)
الحجز في المنبع: التعريف وأهم الحالات في المغرب
Barème IR Progressif
Impôt sur les sociétés (IS) au Maroc : guide complet
ما هو التعريف الضريبي (IF) في المغرب؟
الأسئلة الشائعةمن نحن - Kontabl.ma