في هذه الصفحة
يمكن للحرفي المغربي أن يزاول نشاطه بصفة مقاول ذاتي (ضريبة بنسبة 0,5% من رقم المعاملات إلى غاية 500.000 درهم)، أو في إطار المساهمة المهنية الموحدة (CPU)، أو في نظام النتيجة الصافية، أو ضمن تعاونية، أو في شكل شركة ذات مسؤولية محدودة (SARL). وما دام رقم معاملاته دون 500.000 درهم، فهو مبدئيًا معفى من الضريبة على القيمة المضافة (TVA). ويتوقف الاختيار الصحيح على رقم المعاملات، والتكاليف الحقيقية، ومشاريع التشغيل.
أي وضع قانوني يناسب الحرفي؟
| الوضع | لمن | الضريبة | المحاسبة |
|---|---|---|---|
| مقاول ذاتي | حرفي يعمل بمفرده، رقم المعاملات ≤ 500.000 درهم | 0,5% من رقم المعاملات، محرِّرة | سجل المداخيل والمشتريات |
| CPU | حرفي يتجاوز رقم معاملاته إطار المقاول الذاتي أو يفضّل نظامًا جزافيًا | ضريبة على الدخل بسعر 10% على رقم المعاملات × المعامل + مبلغ اجتماعي ثابت | مبسطة |
| النتيجة الصافية (RNR / RNS) | حرفي بتكاليف مرتفعة وأجراء | جدول الضريبة على الدخل على الربح الحقيقي | كاملة أو مبسطة |
| تعاونية | مشروع جماعي (حرفيات، سلسلة إنتاج) | نظام خاص، وإعفاءات وفق شروط | كاملة |
| SARL / SARL AU | ورشة بأجراء واستثمارات وزبناء مهنيين | الضريبة على الشركات 20% (حد أدنى للضريبة لا يقل عن 3.000 درهم) | كاملة |
يؤطر القانون رقم 50.17 مزاولة أنشطة الصناعة التقليدية (السجل الوطني للصناعة التقليدية، والتأهيل). ويتيح التسجيل في السجل الولوج إلى بعض برامج الدعم وإلى التغطية الاجتماعية.
الضريبة على الدخل أم الضريبة على الشركات: CPU، والمقاول الذاتي (0,5%)، والتعاونية، وTVA
المقاول الذاتي. تبلغ الضريبة 0,5% من رقم المعاملات المحصَّل بالنسبة للأنشطة الحرفية والتجارية والصناعية (1% بالنسبة للخدمات)، في حدود 500.000 درهم في السنة. ويتم الإقرار والأداء كل فصل، حتى لو كان الإقرار بدون مبلغ. وانتبه إذا كان الحرفي يبيع أيضًا خدمات (إصلاح، تركيب): فالجزء المتعلق بالخدمات يخضع لسقف 200.000 درهم ولسعر 1%. ويؤدي تجاوز السقف خلال سنتين متتاليتين إلى فقدان صفة المقاول الذاتي.
المساهمة المهنية الموحدة. الربح جزافي: رقم المعاملات × معامل خاص بالنشاط (المادة 40 من المدونة العامة للضرائب)، ويخضع للضريبة بسعر 10%، مع مبلغ ثابت برسم التغطية الاجتماعية. والسقوف أعلى من سقوف المقاول الذاتي (2 مليون درهم بالنسبة للتجارة). ويمكن الاطلاع على المعاملات في الجدول الملحق بالمدونة العامة للضرائب.
النتيجة الصافية. خيار مفيد عندما تكون التكاليف الحقيقية مرتفعة (مواد أولية مكلفة، كراء، أجراء): إذ تُفرض الضريبة على الربح الحقيقي، حسب الجدول التصاعدي (0% إلى غاية 40.000 درهم، ثم من 10% إلى 37%).
التعاونية. تستفيد التعاونيات من إعفاءات وفق شروط تتعلق برقم المعاملات وبالنشاط (المادة 6 من المدونة العامة للضرائب): يتعين التحقق منها قبل اختيار هذا الشكل.
SARL. ضريبة على الشركات بسعر 20% على الربح منذ 2026، مع حد أدنى للضريبة قدره 0,25% من رقم المعاملات (بحد أدنى 3.000 درهم) بعد 36 شهرًا من الاستغلال.
الضريبة على القيمة المضافة: الأسعار والإعفاءات والخصم
- إعفاء صغار المصنعين ومقدمي الخدمات الذين لا يتجاوز رقم معاملاتهم السنوي 500.000 درهم (المادة 91 من المدونة العامة للضرائب). وبذلك يظل الحرفي المقاول الذاتي خارج نطاق الضريبة على القيمة المضافة في أغلب الحالات.
- فيما يتجاوز ذلك، تُطبَّق الضريبة على القيمة المضافة بالسعر العادي 20%، أو بسعر 10% بالنسبة للمنتجات الخاضعة له. ولم يعد السعران القديمان 7% و14% يُطبَّقان على العمليات الجديدة منذ 2026.
- الخصم: يخصم الحرفي الخاضع الضريبة على القيمة المضافة المؤداة على مشترياته (المواد، الأدوات، الطاقة)؛ أما الحرفي المعفى فلا يخصمها، وتُعدّ تكلفة بالنسبة إليه.
- التصدير: المبيعات المصدَّرة معفاة مع الحق في الخصم (المادة 92)، وهو أمر مفيد للورشات التي تبيع لمستوردين أجانب.
CNSS / AMO
- الحرفي المستقل (مقاول ذاتي، CPU، RNR): الانخراط في التأمين الإجباري الأساسي عن المرض للعمال غير الأجراء (القانون رقم 98.15)، باشتراك يُحتسب على أساس دخل جزافي حسب الفئة. تحقّق من المبلغ الخاص بك لدى الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي (CNSS).
- أجراء الورشة: انخراط المشغّل في CNSS والتصريح الشهري عبر DAMANCOM. فبالنسبة لعامل يتقاضى أجرًا إجماليًا قدره 4.000 درهم، يبلغ الأجر الصافي 3.730,40 درهم، وتبلغ تكلفته على الورشة 4.843,60 درهم في الشهر (حساب Kontabl، قواعد 2026). وعند الحد الأدنى القانوني للأجر (SMIG) (3.422,72 درهم عن 191 ساعة)، تبلغ التكلفة 4.144,57 درهم.
الالتزامات المحاسبية والفواتير
- المقاول الذاتي: سجل زمني للمداخيل والمشتريات، والاحتفاظ بالوثائق المثبتة، والإقرار الفصلي.
- CPU وRNS: محاسبة مبسطة؛ RNR وSARL: محاسبة كاملة وفق المدونة العامة للتطبيع المحاسبي، وقوائم تركيبية سنوية.
- الفواتير: يجب إصدارها عن كل بيع لمهني، مع البيانات الإلزامية (الهوية، IF، ICE، التاريخ، الرقم، البيان، السعر، والضريبة على القيمة المضافة عند الاقتضاء). ويُنتج مولّد الفواتير المجاني فواتير مطابقة.
- الزبناء المهنيون: فيما يتجاوز 80.000 درهم من الخدمات المفوترة للزبون نفسه خلال السنة، يحجز هذا الزبون 30% من الفائض (قاعدة مطبقة على المقاولين الذاتيين بالنسبة للخدمات).
مثال سنوي بالأرقام
حرفي خيالي في النجارة الفنية، يعمل بمفرده، يحقق رقم معاملات قدره 300.000 درهم و180.000 درهم من التكاليف الحقيقية (الخشب، الخردوات، كراء الورشة).
| الوضع | الأساس | الضريبة السنوية |
|---|---|---|
| مقاول ذاتي | 300.000 × 0,5% | 1.500 درهم |
| النتيجة الصافية الحقيقية | ربح قدره 120.000 درهم، جدول الضريبة على الدخل | 18.800 درهم |
| SARL (الضريبة على الشركات) | ربح قدره 120.000 درهم × 20% | 24.000 درهم (الحد الأدنى للضريبة البالغ 3.000 درهم أقل) |
حسابات Kontabl وفق قواعد 2026، دون احتساب الاشتراكات الاجتماعية ودون الخصم عن الأعباء العائلية. وعند هذا المستوى، يكون نظام المقاول الذاتي الأكثر فائدة بوضوح. وبالنسبة لحرفية أقرب إلى السقف، راجع حالتنا التطبيقية الخاصة بحرفية فاس برقم معاملات 420.000 درهم. ولمقارنة أنظمة الضريبة على الدخل المهني، راجع CPU أو RNS أو RNR.
رزنامة آجال المهنة
| الأجل | من | ماذا |
|---|---|---|
| نهاية أبريل ويوليوز وأكتوبر ويناير | المقاول الذاتي | الإقرار والأداء عن الفصل المنصرم |
| كل شهر، قبل اليوم 10 من الشهر الموالي | المشغّل | التصريح والأداء لدى CNSS (DAMANCOM) |
| قبل فاتح ماي | RNR / RNS | الإقرار السنوي بالدخل الإجمالي (الدخول المهنية)؛ ويتعين التحقق من كيفيات المساهمة المهنية الموحدة |
| خلال 3 أشهر من اختتام السنة المحاسبية | SARL | الحزمة الضريبية (liasse fiscale) والضريبة على الشركات |
| شهريًا أو فصليًا | الخاضع للضريبة على القيمة المضافة | الإقرار بالضريبة على القيمة المضافة |
وترد التواريخ الدقيقة لكل نظام في الرزنامة الضريبية 2026.
قائمة التحقق
- تقدير رقم المعاملات السنوي والحصة المحتملة للخدمات.
- المقارنة بين المقاول الذاتي والمساهمة المهنية الموحدة والنتيجة الصافية بأرقامك الحقيقية.
- التسجيل في سجل الصناعة التقليدية وفي AMO الخاص بالمستقلين.
- إصدار فواتير مطابقة للزبناء المهنيين.
- مراقبة عتبة 500.000 درهم (النظام والضريبة على القيمة المضافة).
- عدم نسيان أي إقرار فصلي، حتى لو كان بدون مبلغ.
أسئلة ذات صلة
أسئلة شائعة
حول هذا المقال
التحرير: Équipe éditoriale Kontabl — التحرير الجبائي، 01TEK SARL
المراجعة: المراجعة جارية
تاريخ النشر:
آخر تحديث:
المراجع القانونية
- القانون رقم 114.13 المتعلق بنظام المقاول الذاتي
- المادتان 40 و41 (المساهمة المهنية الموحدة) والمادتان 42 المكررة مرتين (ter) و73 (III) (المقاول الذاتي) من المدونة العامة للضرائب
- المادة 91 من المدونة العامة للضرائب (الإعفاءات من الضريبة على القيمة المضافة، صغار المصنعين ومقدمي الخدمات)
- القانون رقم 50.17 المتعلق بمزاولة أنشطة الصناعة التقليدية
المصادر
معلومات عامة محيّنة في التاريخ المشار إليه، ولا تُغني عن استشارة مهني مختص. تحقق من وضعيتك على tax.gov.ma أو لدى خبير محاسب. فريق التحرير ومنهجيتنا
أتمت تدبيرك الجبائي مع Kontabl.ma
لا تُضيّع وقتك في الحسابات اليدوية. يحتسب Kontabl.ma الضريبة على القيمة المضافة والضريبة على الشركات والتصريح الفصلي برقم المعاملات للمقاول الذاتي انطلاقًا من فواتيرك.
أنشئ حسابي على Kontablمقالات ذات صلة
حالة تطبيقية: نادية، حرفية خيالية في فاس، تُقدّم إقرارًا برقم معاملات قدره 420.000 درهم
المساهمة المهنية الموحدة أم RNS أم RNR: المقارنة الكاملة
Fiscalité Auto-Entrepreneur
الرزنامة الضريبية 2026 بالمغرب: TVA وIS وIR وCNSS والمقاول الذاتي
Générateur de factures gratuit
وكالة الأسفار بالمغرب: الدليل الجبائي والمحاسبي 2026
الأسئلة الشائعةمن نحن - Kontabl.ma