حالة تطبيقية: نادية، حرفية خيالية في فاس، تُقدّم إقرارًا برقم معاملات قدره 420.000 درهم

حرفية مقاولة ذاتية تحقق رقم معاملات قدره 420.000 درهم في 2026 تؤدي 2.100 درهم من الضريبة عن السنة كلها: 0,5% من رقم معاملات كل فصل، يُودَع إقرارها وتُؤدّى قبل نهاية الشهر الموالي. وتبقى دون سقف 500.000 درهم الخاص بالأنشطة الحرفية، بهامش قدره 80.000 درهم.

مثال توضيحي: أشخاص ومقاولات خيالية، والأرقام محسوبة وفق القواعد الجبائية لسنة 2026؛ لا يتعلق الأمر بشهادة زبون ولا باستشارة شخصية.

السياق (مثال توضيحي، شخصية خيالية)

نادية حرفية خيالية تشتغل في المدينة العتيقة بفاس. تصنع أواني فخارية مزججة، وتنجز لوحات صغيرة من الزليج حسب الطلب. سجّلت نفسها في نظام المقاول الذاتي منذ ثلاث سنوات، برسم نشاط حرفي. تبيع منتجاتها للخواص في ورشتها، ولبعض محلات الديكور في فاس ومراكش، وللسياح العابرين. زبناؤها كثيرون، ولا يمثل أي منهم وحده وزنًا كبيرًا.

في نهاية شتنبر 2026، تُجري تقييمًا لوضعيتها: كان الصيف جيدًا جدًا، وطلب منها رياضان لوحات من الزليج، فصارت تتساءل هل تخاطر بـ«الخروج» من النظام. كما تريد معرفة المبلغ الذي ينبغي أن تدّخره لأداء الضريبة.

مبيعات الفخار والزليج: 420.000 درهم خلال السنة، موزعة حسب الفصول

الفصل الرابع مجرد توقع: فنهاية السنة تكون عادةً فترة رواج للهدايا والديكور.

قواعد 2026 المطبَّقة

يقوم نظام المقاول الذاتي على فكرتين بسيطتين: سقف لرقم المعاملات حسب طبيعة النشاط، وضريبة نسبية تُحسب على رقم المعاملات دون احتساب الربح. القواعد المطبقة في 2026:

بعض النقاط التي ينبغي استحضارها:

• الوعاء هو رقم المعاملات المحصَّل، وليس الربح. فمشتريات الطين والطلاء الزجاجي والبلاطات أو كراء الورشة لا تُخصم. وهذا هو المقابل لبساطة النظام.
• عتبة 80.000 درهم لكل زبون (حجز 30% من الفائض) تخص تقديم الخدمات. ولا تشمل بيع الفخار، حتى عندما يشتري رياض كميات كبيرة. ولفهم هذه الآلية، راجع حالة سلمى، مصممة الغرافيك بمراكش.
• تجاوز السقف خلال سنة واحدة لا يُفقد صفة المقاول الذاتي؛ بل التجاوز خلال سنتين متتاليتين هو الذي يؤدي إلى الخروج من النظام (المادة 42 المكررة مرتين (ter)، القانون رقم 114.13). أما التوقيت الدقيق للانتقال إلى نظام آخر، فيُرجى التأكد منه لدى المديرية العامة للضرائب.

تفاصيل الاستمارات والإيداع مشروحة في دليل الإقرار الفصلي للمقاول الذاتي.

الحساب خطوة بخطوة

0,5% × رقم معاملات كل فصل؛ ومقارنة رقم المعاملات التراكمي بسقف 500.000 درهم

في كل فصل، تطبق نادية سعر 0,5% على رقم المعاملات المحصَّل خلال الفصل، ثم تقارن المجموع التراكمي للسنة بالسقف.

تفصيل الحساب:

1. الفصل 1: 90.000 × 0,5% = 450 درهم، تُؤدّى قبل 30 أبريل 2026.
2. الفصل 2: 110.000 × 0,5% = 550 درهم، قبل 31 يوليوز 2026.
3. الفصل 3: 100.000 × 0,5% = 500 درهم، قبل 31 أكتوبر 2026.
4. الفصل 4: 120.000 × 0,5% = 600 درهم، قبل 31 يناير 2027.
5. المجموع: 450 + 550 + 500 + 600 = 2.100 درهم، أي ما يعادل بالضبط 420.000 × 0,5%.
6. الهامش المتبقي قبل السقف: 500.000 − 420.000 = 80.000 درهم.

لو سُجّلت نادية خطأً كمقدّمة خدمات، لأدّت 1% (4.200 درهم)، ولتجاوزت سقف 200.000 درهم منذ نهاية الفصل الثاني. ومن هنا أهمية اختيار فئة النشاط الصحيحة عند التسجيل.

النتيجة بالأرقام

2.100 درهم من الضريبة السنوية؛ وهامش 80.000 درهم قبل السقف

نادية في وضعية سليمة: صفتها كمقاولة ذاتية محفوظة، وضريبتها تظل متواضعة. لكن إشارتين تستحقان انتباهها:

• 84% من السقف هو المستوى الذي يجب ابتداءً منه تتبّع الوضع عن قرب. فطلبية إضافية بقيمة 80.000 درهم في دجنبر (فندق يجدد حماماته مثلًا) تكفي لبلوغ السقف.
• المنحى العام: إذا جاءت سنة 2027 مشابهة لسنة 2026 مع نمو بنسبة 20%، فإن رقم المعاملات سيتجاوز 500.000 درهم. والتجاوز الأول ليس قاتلًا، لكنه يُطلق عدّاد السنتين المتتاليتين.

وعن فصل يُقدَّم إقراره متأخرًا، تُطبَّق الزيادة الدنيا البالغة 100 درهم حتى لو كانت الضريبة المستحقة لا تتجاوز 450 درهم (المادة 184): فالتأخير مكلف نسبيًا عندما تكون المبالغ صغيرة.

ما كان ينبغي فعله / الخيارات المتاحة

لم ترتكب نادية أي خطأ. وهذه هي الممارسات الجيدة التي ينبغي اعتمادها مستقبلًا:

1. تتبّع المجموع التراكمي كل شهر، وليس فقط عند الإقرار. فالسقف يُقدَّر على أساس السنة الميلادية.
2. ادّخار مبلغ الضريبة: تخصيص 0,5% من كل مبلغ محصَّل (أو مبلغ جزافي قدره 600 درهم في كل فصل) يجنّب المفاجآت غير السارة.
3. الفوترة السليمة للمبيعات الموجهة إلى المحلات والرياضات، مع ذكر المعرّف الموحد للمقاولة (ICE) للمشتري المهني: فالفواتير تشكل إثباتًا لرقم المعاملات وتسهّل التتبع. ويُنتج مولّد الفواتير المجاني فواتير مطابقة.
4. استباق سنة 2027 إذا تأكد النمو:
   • توزيع بعض الطلبيات الكبيرة على السنة الموالية، شريطة أن يطابق ذلك واقع التسليم والتحصيل؛
   • دراسة الانتقال إلى شركة أو إلى نظام آخر للضريبة على الدخل المهني منذ الآن، إذا أصبح التجاوز دائمًا. وتبيّن حالة يوسف الذي يتجاوز السقف سنتين متتاليتين العواقب والمقارنة بالأرقام.
5. الاحتفاظ بإثباتات الشراء حتى وإن لم تكن قابلة للخصم: فهي مفيدة عند تغيير النظام، ولمعرفة الهامش الحقيقي.

وللاطلاع على نظرة شاملة حول النظام، راجع دليل النظام الجبائي للمقاول الذاتي والصفحة المخصصة لـالنظام الجبائي للحرفيين.

أعد الحساب بأرقامك (أداة Kontabl)

في Kontabl، تستعيد وحدة إقرار المقاول الذاتي (Déclaration AE) رقم المعاملات المفوتر حسب الفصل، وتحسب الضريبة بسعر نشاطك (0,5% أو 1%)، وتعرض أجل نهاية الشهر الموالي، وتُظهر مؤشرًا لاستهلاك السقف: يظهر تنبيه ابتداءً من 80% من السقف، وهي بالضبط وضعية نادية في نهاية السنة. وللبدء، يمكنك إصدار فواتيرك عبر مولّد الفواتير المجاني، ثم إنشاء حساب لتتبع إقراراتك.

ولإعادة الحساب يدويًا:

1. اجمع رقم المعاملات المحصَّل خلال الفصل؛
2. اضربه في 0,5% (التجارة، الصناعة، الحرف) أو 1% (الخدمات)؛
3. أضف رقم معاملات الفصل إلى المجموع التراكمي للسنة وقارنه بالسقف (500.000 درهم أو 200.000 درهم).

خلاصة

• النشاط الحرفي: ضريبة بنسبة 0,5% من رقم المعاملات، وسقف قدره 500.000 درهم في السنة.
• رقم معاملات قدره 420.000 درهم يعطي 2.100 درهم من الضريبة، تؤدى على أربع دفعات (450 و550 و500 و600 درهم).
• إقرار فصلي قبل نهاية الشهر الموالي، حتى لو كان رقم المعاملات صفرًا؛ وفي حالة التأخير: 100 درهم كحد أدنى.
• عتبة 80.000 درهم لكل زبون تخص تقديم الخدمات، لا بيع المنتجات الحرفية.
• عند 84% من السقف، يجب تتبّع الوضع عن قرب: فسنتان متتاليتان فوق السقف تؤديان إلى الخروج من النظام.