في هذه الصفحة
تكون وكالة الأسفار المغربية في الغالب شركة ذات مسؤولية محدودة (SARL) خاضعة للضريبة على الشركات (IS) (20% في 2026). وتتمثل خصوصيتها الجبائية في الضريبة على القيمة المضافة (TVA) على الهامش: فبالنسبة للرحلات المنظمة والخدمات التي تعيد بيعها باسمها، لا تُفرض الضريبة على القيمة المضافة على السعر الذي يؤديه المسافر، بل على الفرق بين هذا السعر والمبالغ المؤداة لمقدمي الخدمات (الفنادق، الناقلون، المرشدون). وبالنسبة لبيع التذاكر بصفة وسيط، لا يتكون رقم معاملاتها إلا من العمولة أو مصاريف الخدمة. ويتطلب النشاط رخصة تسلّمها الإدارة المكلفة بالسياحة.
أي وضع قانوني يناسب وكالة الأسفار؟
| الشكل | الاستعمال | الضريبة |
|---|---|---|
| SARL / SARL AU | الشكل الأكثر شيوعًا، برأسمال ملائم لمتطلبات الضمان | الضريبة على الشركات 20% (الحد الأدنى للضريبة 0,25%، بحد أدنى 3.000 درهم) |
| شركة مساهمة (SA) | شبكات الوكالات، ومنظمو الرحلات الكبار | الضريبة على الشركات 20%، ومراقب للحسابات |
| مقاولة فردية | ممكنة حسب شروط الرخصة | الضريبة على الدخل المهني حسب الجدول |
يؤطر القانون رقم 31.96، كما غيّره القانون رقم 11.16، هذا النشاط: رخصة، وأهلية مهنية للمسيّر أو لأجير مؤهل، ومقر مهني، وضمان مالي لحماية الزبناء. ويُتحقق من الشروط الدقيقة لدى الإدارة المكلفة بالسياحة.
الضريبة على الدخل أم الضريبة على الشركات: TVA على الهامش، والرخصة، وبيع التذاكر، وIS
الضريبة على الشركات. يخضع ربح الوكالة (الهامش التجاري + العمولات − مصاريف البنية) للضريبة بسعر 20% في 2026، مهما كان مبلغه ما دام دون 100 مليون درهم. وتُحتسب الدفعات الاحتياطية لسنة 2026 بسعر 20% منذ الآن. ويبلغ الحد الأدنى للضريبة 0,25% من رقم المعاملات (بحد أدنى 3.000 درهم) بعد 36 شهرًا؛ أما تحديد رقم المعاملات المعتمد بالنسبة لوكالة (السعر الإجمالي للرحلات المنظمة أو الهامش وحده) فمسألة ينبغي أن يصادق عليها خبيرك المحاسب.
بيع التذاكر. بالنسبة لتذاكر الطيران المبيعة باسم شركة الطيران، تحصّل الوكالة الثمن لحساب هذه الأخيرة (حساب الأغيار)، ولا تسجّل ضمن عائداتها إلا عمولتها أو مصاريف الخدمة.
الرحلات المنظمة (packages). عندما تشتري الوكالة خدمات من الغير وتعيد بيعها باسمها في شكل رحلة، فإنها تخضع لـنظام الهامش.
الضريبة على القيمة المضافة: الأسعار والإعفاءات والخصم
- الأساس: الهامش الإجمالي (السعر مع احتساب جميع الرسوم المفوتر للزبون − المبالغ مع احتساب جميع الرسوم المؤداة لمقدمي الخدمات عن هذه الرحلة)، المادة 96 من المدونة العامة للضرائب. وتُستخرج الضريبة على القيمة المضافة من الهامش مع احتساب الرسوم بسعر 20% (الهامش مع احتساب الرسوم × 20/120).
- الخصم: الضريبة على القيمة المضافة المؤداة على الخدمات المشتراة من أجل الرحلة غير قابلة للخصم (إذ يُحيَّد أثرها بالحساب على أساس الهامش)؛ أما الضريبة على القيمة المضافة المؤداة على المصاريف العامة للوكالة (الكراء، المعلوميات، الإشهار) فقابلة للخصم وفق شروط القانون العام.
- مصاريف الخدمة والعمولات: ضريبة على القيمة المضافة بالسعر العادي على مبلغها دون احتساب الرسوم.
- الأسفار خارج المغرب: قد تختلف معالجة الخدمات المستهلكة في الخارج: يتعين التحقق منها مع مهني مختص بالنسبة لكل نوع من المنتجات.
CNSS / AMO
مستشارو الأسفار أجراء منخرطون في الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي (CNSS). فبالنسبة لمستشار بأجر إجمالي قدره 7.000 درهم، يبلغ الأجر الصافي 6.424,03 درهم (الضريبة على الدخل 148,97 درهم)، والتكلفة الإجمالية للمقاولة 8.386,50 درهم في الشهر (حساب Kontabl، قواعد 2026). وكثيرًا ما تدفع الموسمية (العمرة، الصيف، الأعياد) إلى اللجوء إلى عقود مؤقتة: وتُطبَّق الاشتراكات بالطريقة نفسها.
الالتزامات المحاسبية والفواتير
- محاسبة كاملة (المدونة العامة للتطبيع المحاسبي)، مع محاسبة تحليلية حسب ملف كل رحلة: فهي التي تتيح حساب الهامش والضريبة على القيمة المضافة بشكل صحيح.
- حسابات الأغيار بالنسبة لبيع التذاكر وللأموال المتسلَّمة لحساب مقدمي الخدمات.
- الفواتير الموجهة للزبناء المهنيين: البيانات الإلزامية (ICE، IF، الرقم، التاريخ) والإشارة إلى نظام الهامش؛ ولا تُفصَّل فيها الضريبة على القيمة المضافة مبدئيًا بالنسبة للرحلات المنظمة الخاضعة لهذا النظام.
- آجال الأداء: فيما يتجاوز 2 مليون درهم من رقم المعاملات، يتعين على الوكالة أداء مستحقات مورديها داخل الآجال المحددة في القانون رقم 69.21، والإقرار بحالات التأخير كل فصل.
مثال سنوي بالأرقام
تحقق وكالة خيالية (SARL) في 2026:
| البند | المبلغ |
|---|---|
| الرحلات المنظمة المبيعة للزبناء (مع احتساب الرسوم) | 2.400.000 درهم |
| الخدمات المشتراة لهذه الرحلات (الفنادق، النقل، المرشدون، مع احتساب الرسوم) | 2.040.000 درهم |
| الهامش مع احتساب الرسوم على الرحلات المنظمة | 360.000 درهم |
| الضريبة على القيمة المضافة على الهامش (360.000 × 20/120) | 60.000 درهم |
| الهامش دون احتساب الرسوم | 300.000 درهم |
| مصاريف الخدمة وعمولات بيع التذاكر (دون احتساب الرسوم) | 150.000 درهم |
| الضريبة على القيمة المضافة على مصاريف الخدمة (20%) | 30.000 درهم |
| تكاليف البنية (الأجور، الكراء، الأدوات) | 270.000 درهم |
| الربح الجبائي | 180.000 درهم |
| الضريبة على الشركات 2026 (20%) | 36.000 درهم |
الضريبة على القيمة المضافة المحصّلة خلال السنة: 90.000 درهم، تُخصم منها الضريبة على القيمة المضافة المؤداة على المصاريف العامة. ويجب مقارنة الضريبة على الشركات البالغة 36.000 درهم بالحد الأدنى للضريبة، الذي يتعين التحقق من أساسه الدقيق. احسب ضريبتك على الشركات عبر الحاسبة المجانية.
رزنامة آجال المهنة
| الأجل | الالتزام |
|---|---|
| شهريًا أو فصليًا | الإقرار بالضريبة على القيمة المضافة (الهامش + مصاريف الخدمة) |
| قبل اليوم 10 من الشهر الموالي | CNSS (DAMANCOM) |
| شهريًا | أداء الضريبة على الدخل المقتطعة من الأجور |
| 31 مارس، 30 يونيو، 30 شتنبر، 31 دجنبر | الدفعات الاحتياطية للضريبة على الشركات (سنة محاسبية مطابقة للسنة الميلادية) |
| نهاية الشهر الموالي لكل فصل | الإقرار المتعلق بآجال الأداء (رقم المعاملات > 2 مليون درهم) |
| خلال 3 أشهر من اختتام السنة المحاسبية | الحزمة الضريبية (liasse fiscale) وباقي الضريبة على الشركات |
التفاصيل في الرزنامة الضريبية 2026.
قائمة التحقق
- رخصة وضمان مالي محيَّنان.
- محاسبة تحليلية حسب ملف كل رحلة لحساب الهامش.
- الفصل بين بيع التذاكر (حسابات الأغيار) والرحلات المنظمة (الهامش).
- ضبط إعدادات الضريبة على القيمة المضافة: الهامش × 20/120 بالنسبة للرحلات المنظمة، و20% على مصاريف الخدمة.
- تتبّع آجال أداء مستحقات الموردين (القانون رقم 69.21).
- إعادة حساب الدفعات الاحتياطية للضريبة على الشركات لسنة 2026 بسعر 20%.
أسئلة ذات صلة
أسئلة شائعة
حول هذا المقال
التحرير: Équipe éditoriale Kontabl — التحرير الجبائي، 01TEK SARL
المراجعة: المراجعة جارية
تاريخ النشر:
آخر تحديث:
المراجع القانونية
- المادة 96 من المدونة العامة للضرائب (الأساس الخاضع للضريبة على القيمة المضافة، نظام الهامش الخاص بوكالات الأسفار)
- المادة 19 (I) من المدونة العامة للضرائب (الضريبة على الشركات 2026) والمادة 144 (الحد الأدنى للضريبة)
- القانون رقم 11.16 المتعلق بوكالات الأسفار (المغيِّر للقانون رقم 31.96)
المصادر
معلومات عامة محيّنة في التاريخ المشار إليه، ولا تُغني عن استشارة مهني مختص. تحقق من وضعيتك على tax.gov.ma أو لدى خبير محاسب. فريق التحرير ومنهجيتنا
أتمت تدبيرك الجبائي مع Kontabl.ma
لا تُضيّع وقتك في الحسابات اليدوية. يحتسب Kontabl.ma الضريبة على القيمة المضافة والضريبة على الشركات والتصريح الفصلي برقم المعاملات للمقاول الذاتي انطلاقًا من فواتيرك.
أنشئ حسابي على Kontabl