المساهمة الاجتماعية للتضامن على الأرباح: التمديد للفترة من 2026 إلى 2028 وجدول الأسعار

مُدّدت المساهمة الاجتماعية للتضامن (CSS) على الأرباح لتشمل السنوات المحاسبية 2026 و2027 و2028. وتضاف إلى الضريبة على الشركات (IS) بالنسبة للشركات التي يبلغ ربحها الصافي 1 مليون درهم على الأقل، بسعر 1,5% أو 2,5% أو 3,5% أو 5% حسب مستوى الربح. وهكذا تؤدي شركة تحقق 1,5 مليون درهم 22.500 درهم من المساهمة الاجتماعية للتضامن إضافة إلى ضريبتها على الشركات.

ما الذي يتغير في 2026 (ملخص في 3 نقاط)

1. تمديد لثلاث سنوات. المساهمة الاجتماعية للتضامن، التي كان يُفترض أن تنتهي مع السنة المحاسبية 2025، جُدّدت بالنسبة للسنوات المحاسبية المفتوحة من 2026 إلى 2028 (قانون المالية رقم 50.25 للسنة المالية 2026، والمذكرة الدورية رقم 737).
2. جدول أسعار دون تغيير: أربعة أسعار حسب الربح الصافي، من 1,5% إلى 5%، ابتداءً من 1 مليون درهم.
3. الجدول الزمني نفسه: إقرار وأداء تلقائيان مع الحزمة الضريبية، داخل 3 أشهر من الاختتام.

ملاحظة: هذه المساهمة غير مدمجة بعد في حاسبة الضريبة على الشركات في Kontabl. أضفها يدويًا انطلاقًا من جدول الأسعار أدناه.

قبل / بعد

ما يتغير فعلًا هو الأفق الزمني: فالمقاولات التي كانت قد بنت ميزانياتها على انتهاء المساهمة الاجتماعية للتضامن ابتداءً من 2026 يجب أن تعيد إدراجها في توقعاتها لثلاث سنوات محاسبية إضافية. ومع انخفاض سعر الضريبة على الشركات إلى 20% بالنسبة للأرباح بين 1 و100 مليون درهم، ينخفض العبء الإجمالي مع ذلك بالنسبة لأغلب الشركات المعنية.

جدول الأسعار حسب الشرائح

كما هو الشأن بالنسبة للضريبة على الشركات منذ 2023، فإن جدول الأسعار نسبي: تحدد الشريحة السعر، الذي يُطبَّق على مجموع الربح، لا فقط على الجزء الذي يتجاوز العتبة. ويتعين التحقق من المعالجة الدقيقة للمبالغ التي تقع بالضبط عند حد شريحة (5 ملايين، 40 مليون) في نص المادة 269.

مثال: ربح قدره 1,5 مليون درهم = 22.500 درهم

ربح صافٍ جبائي قدره 1.500.000 درهم، ضمن شريحة 1 إلى 5 ملايين درهم: 1.500.000 × 1,5% = 22.500 درهم. ولا يُطبَّق السعر فقط على مبلغ 500.000 درهم الذي يتجاوز العتبة.

من المعني ومتى يبدأ التطبيق

• الشركات الخاضعة للضريبة على الشركات التي يبلغ ربحها الصافي عن السنة المحاسبية 1 مليون درهم، بالنسبة للسنوات المحاسبية المفتوحة من فاتح يناير 2026 إلى 31 دجنبر 2028.
• الاستثناءات: تنص المدونة العامة للضرائب (CGI) على استثناءات (لا سيما الشركات المعفاة من الضريبة على الشركات بصفة دائمة وبعض الشركات المستفيدة من إعفاءات مؤقتة). تحقّق من وضعيتك في المادتين 267 و268.
• الأشخاص الذاتيون: القواعد المطبقة على الدخول المهنية للأشخاص الذاتيين خلال الفترة من 2026 إلى 2028 يُرجى التأكد منها لدى المديرية العامة للضرائب.
• الشركات التي في وضعية عجز أو دون 1 مليون درهم: لا مساهمة اجتماعية للتضامن، حتى وإن كان الحد الأدنى للضريبة مستحقًا.

مثال بالأرقام

أربع شركات خيالية، السنة المحاسبية 2026، الضريبة على الشركات محسوبة بمحرك Kontabl (أسعار 2026) والمساهمة الاجتماعية للتضامن مضافة حسب جدول الأسعار:

أثر العتبة. عند ربح قدره 999.000 درهم، تكون المساهمة الاجتماعية للتضامن منعدمة؛ وعند 1.000.000 درهم، تبلغ 15.000 درهم. وبالتالي، فإن زيادة الربح بمقدار 1.000 درهم تكلف 15.200 درهم من الاقتطاعات الإضافية (200 درهم من الضريبة على الشركات + 15.000 درهم من المساهمة الاجتماعية للتضامن). وهذا ليس مبررًا للتلاعب بالنتيجة، لكنه حجة لحساب المؤونات والتكاليف المشروعة القابلة للخصم بدقة قبل الاختتام (راجع قائمة التحقق الخاصة بالاختتام).

المقارنة مع 2025. بالنسبة لربح قدره 1,5 مليون درهم، كانت الشركة نفسها تؤدي 341.250 درهم من الضريبة على الشركات (22,75%) + 22.500 درهم من المساهمة الاجتماعية للتضامن = 363.750 درهم. وفي 2026، تؤدي 322.500 درهم: أي 41.250 درهم أقل، بفضل انخفاض سعر الضريبة على الشركات.

التسجيل المحاسبي والخزينة

تُسجَّل المساهمة الاجتماعية للتضامن محاسبيًا كضريبة على النتيجة. فبالنسبة للشركة ذات الربح البالغ 1,5 مليون درهم في المثال، عند اختتام 2026:

تُخصم الدفعات الاحتياطية للضريبة على الشركات المؤداة في 2026 (على أساس السنة المحاسبية السابقة) من الضريبة على الشركات وحدها؛ أما المساهمة الاجتماعية للتضامن فتؤدى كاملة عند الإقرار، في أجل أقصاه 31 مارس 2027 بالنسبة لسنة محاسبية مطابقة للسنة الميلادية. ومن جهة الخزينة، خطّط إذن خلال الفصل الأول من 2027 لباقي الضريبة على الشركات ولمبلغ 22.500 درهم من المساهمة الاجتماعية للتضامن، إضافة إلى الدفعة الاحتياطية الأولى للضريبة على الشركات لسنة 2027. ويجب أن يعيد جدول الانتقال من النتيجة المحاسبية إلى النتيجة الجبائية إدماج المساهمة الاجتماعية للتضامن، شأنها شأن الضريبة على الشركات.

ما عليك فعله الآن

1. قدّر ربحك لسنة 2026 في نهاية أكتوبر: فإذا كنت قريبًا من 1 مليون درهم، قد تصبح المساهمة الاجتماعية للتضامن مستحقة.
2. خصّص مبلغ المساهمة الاجتماعية للتضامن كتكلفة ضريبية في حساباتك وفي ميزانية خزينتك: فهي تؤدى دفعة واحدة، مع باقي الضريبة على الشركات.
3. لا تخصمها من النتيجة الجبائية: فهي إعادة إدماج كلاسيكية في جدول الانتقال.
4. حيّن توقعاتك لسنتي 2027 و2028: فالمساهمة الاجتماعية للتضامن تظل مستحقة عن هاتين السنتين المحاسبيتين.
5. احسب الضريبة على الشركات عبر الحاسبة المجانية، ثم أضف المساهمة الاجتماعية للتضامن حسب الجدول أعلاه.

خلاصة

• تمديد المساهمة الاجتماعية للتضامن لتشمل السنوات المحاسبية من 2026 إلى 2028.
• مستحقة ابتداءً من 1 مليون درهم من الربح الصافي: 1,5% أو 2,5% أو 3,5% أو 5%.
• سعر نسبي يُطبَّق على مجموع الربح: 1,5 مليون درهم ← 22.500 درهم.
• غير قابلة للخصم من الضريبة على الشركات، وتؤدى مع الإقرار بالنتيجة.
• حالة الأشخاص الذاتيين: يُرجى التأكد لدى المديرية العامة للضرائب.

المصادر الرسمية: المواد من 267 إلى 274 من المدونة العامة للضرائب، وقانون المالية رقم 50.25 للسنة المالية 2026، والمذكرة الدورية رقم 737 الصادرة عن المديرية العامة للضرائب. والعبرة بالنصوص الرسمية؛ تحقّق منها على tax.gov.ma.