الحجز في المنبع بنسبة 5% على الأكرية التي تؤديها المقاولات (قانون المالية 2026)

منذ فاتح يوليوز 2026، يجب على المقاولة التي تؤدي كراءً أن تحجز، في بعض الحالات، 5% من مبلغ الكراء دون احتساب الرسوم وأن تدفعه لإدارة الضرائب. والحجز إلزامي بالنسبة لجميع المكترين المهنيين عندما يكون المُكري شخصًا ذاتيًا خاضعًا للضريبة برسم دخل مهني؛ ويمتد تدريجيًا، من 2026 إلى 2028، إلى الأكرية التي يؤديها كبار المكترين للشركات. وبالنسبة للمُكري، ليست هذه ضريبة إضافية: إذ يُخصم المبلغ المحجوز من الضريبة على الشركات (IS) أو الضريبة على الدخل (IR) المستحقة عليه.

ما الذي يتغير في 2026 (ملخص في 3 نقاط)

1. سعر 5% على مبلغ الكراء دون احتساب الرسوم، يحجزه المكتري عند الأداء.
2. قابل للخصم: يخصمه المُكري من الضريبة المستحقة (الضريبة على الشركات أو الضريبة على الدخل) برسم السنة المحاسبية المعنية. وهو ليس اقتطاعًا محرِّرًا من الضريبة.
3. دخول حيز التنفيذ على مراحل: فاتح يوليوز 2026 بالنسبة للأكرية المؤداة لأشخاص ذاتيين (دخل مهني) وبالنسبة لكبار المكترين؛ ثم 2027 و2028 بالنسبة للمقاولات الأصغر حجمًا التي تكتري من شركات.

والهدف المعلن لقانون المالية 2026 (رقم 50.25) هو تحسين تتبّع الدخول الكرائية المهنية، التي كثيرًا ما يُصرَّح بأقل من حقيقتها، وذلك بتكليف الجهة المؤدية بتحصيل جزء من الضريبة.

قبل / بعد

أما الأكرية التي يتقاضاها الأفراد برسم الدخول العقارية (كراء ملك خاص، غير مهني) فتخضع لنظام مستقل، سابق لقانون المالية 2026، لا يغيّره هذا التدبير. تحقّق من صنف المُكري قبل إعداد الحجز.

الجدول الزمني التدريجي حسب رقم معاملات المكتري

بالنسبة لـالأكرية المؤداة للشركات (المُكري خاضع للضريبة على الشركات)، يتوقف الالتزام على المكتري:

وبالنسبة لـالأكرية المؤداة لأشخاص ذاتيين يندرج دخلهم ضمن الدخل المهني، فجميع المقاولات معنية ابتداءً من فاتح يوليوز 2026. أما الكيفيات الدقيقة (رقم المعاملات المرجعي، والتاريخ الدقيق للسريان في 2027 و2028) فيحددها القانون وتشرحها المذكرة الدورية رقم 737: وفي حال الشك، يُرجى التأكد لدى المديرية العامة للضرائب.

من المعني وابتداءً من متى

من جانب المكتري (الذي يحجز)

• كل شركة أو مقاولة تؤدي كراءً لـتاجر أو صانع تقليدي أو مهني خاضع للضريبة على الدخل وفق نظام النتيجة الصافية الحقيقية أو المبسطة، بالنسبة للأكرية المؤداة منذ فاتح يوليوز 2026؛
• كبار المكترين الواردون في الجدول أعلاه بالنسبة للأكرية المؤداة لـالشركات.

من جانب المُكري (الذي يخضع للحجز)

• الأشخاص الذاتيون الخاضعون للضريبة برسم دخول مهنية الذين يكرون محلًا؛
• الشركات (الشركات المدنية العقارية الخاضعة للضريبة على الشركات، والشركات العقارية، والشركات التي تُكري من الباطن) التي يندرج مكتريها ضمن الجدول الزمني.

الواقعة المنشئة هي الأداء: فكراء شهر يونيو 2026 المؤدى في 3 يوليوز 2026 يدخل في النطاق إذا كان المكتري معنيًا. أما الأكرية المؤداة مسبقًا قبل فاتح يوليوز فلا تدخل فيه.

مثال بالأرقام

تكتري مقاولة صغرى أو متوسطة خيالية بالرباط مكاتبها من تاجر (شخص ذاتي خاضع لنظام RNR) مقابل 15.000 درهم دون احتساب الرسوم شهريًا، تُؤدّى يوم 5 من كل شهر.

بالنسبة للمكتري، يظل تكليف الكراء 15.000 درهم دون احتساب الرسوم شهريًا: فالحجز ليس تكلفة، بل جزء من الكراء يُدفع لإدارة الضرائب لحساب المُكري. ومحاسبيًا، يُسجَّل الكراء كتكليف (الحساب 6131 «الأكرية والتكاليف الكرائية») بمبلغ 15.000 درهم؛ ويُسدَّد مبلغ 14.250 درهم الدَّينَ تجاه المُكري، بينما يُقيَّد مبلغ 750 درهم في الجانب الدائن لحساب «الدولة، الضرائب والرسوم الواجب أداؤها» إلى حين الدفع.

بالنسبة للمُكري، لنفترض أن الضريبة على الدخل المستحقة عليه برسم 2026 تبلغ 30.000 درهم عن مجموع دخوله المهنية. فإنه يخصم مبلغ 4.500 درهم المحجوز ولا يؤدي سوى 25.500 درهم. ويتعين عليه الاحتفاظ بالشهادات أو الكشوف المتعلقة بالحجز التي يسلّمها له المكتري.

في حالة السهو: إذا دُفع مبلغ 750 درهم الخاص بشهر يوليوز بتأخير 45 يومًا، تنص المادة 208، بالنسبة للمبالغ المحجوزة في المنبع، على غرامة يمكن رفعها إلى 20% فيما يتجاوز 30 يومًا، تُضاف إليها زيادة بنسبة 5% عن الشهر الأول و0,5% عن كل شهر إضافي. أما معالجة تأخير يقل عن 30 يومًا (5% أو 20%) فهي محل نقاش في قراءة المادة 208: يُرجى التأكد لدى المديرية العامة للضرائب. ويتيح محاكي الغرامات تقدير التكلفة.

وتجد الحالة الكاملة لمقاولة تؤدي كراء مكتب مفصّلة في حالتنا التطبيقية حول الكراء والحجز بنسبة 5%.

ما يجب عليك فعله الآن

إذا كنت مكتريًا

1. حدّد صفة كل مُكرٍ: شخص ذاتي (دخل مهني أم عقاري؟) أم شركة؟ اطلب تعريفه الضريبي (IF) ومعرّفه الموحد للمقاولة (ICE).
2. تحقّق من رقم معاملاتك إذا كان المُكري شركة: فإذا كان أقل من 500 مليون درهم، فأنت غير معني بعدُ في 2026.
3. أعِدّ الحجز في أداة الأداء والمحاسبة لديك، ابتداءً من الأكرية المؤداة منذ فاتح يوليوز 2026.
4. ادفع المبلغ المحجوز وصرّح به وفق كيفيات وآجال المذكرة الدورية رقم 737 (مبدئيًا خلال الشهر الموالي للأداء: يتعين التحقق من ذلك بالنسبة لحالتك).
5. سلّم المُكري ما يثبت المبالغ المحجوزة.

إذا كنت مُكريًا

1. قارِن الأكرية المتوصَّل بها بالفواتير: يجب أن يقابل كلَّ فرقٍ بنسبة 5% حجزٌ في المنبع.
2. احتفظ بالوثائق المثبتة لخصم المبلغ المحجوز من الضريبة على الشركات أو الضريبة على الدخل المستحقة عليك (الدفعات الاحتياطية أو الرصيد).
3. إذا قام مكتريك بالحجز عن خطأ (مثلًا مقاولة صغيرة تكتري من شركتك في 2026)، فنبّهه إلى ذلك: فالحجز غير مستحق في هذه الحالة.

وفي Kontabl، تتيح وحدة التكاليف الشهرية تتبّع أكريتك المتكررة وآجال استحقاقها.

خلاصة

• 5% من مبلغ الكراء دون احتساب الرسوم، يحجزها المكتري وتُخصم من ضريبة المُكري.
• فاتح يوليوز 2026 بالنسبة للأكرية التي تؤديها أي مقاولة لأشخاص ذاتيين ذوي دخل مهني.
• الأكرية المؤداة للشركات: كبار المكترين أولًا (≥ 500 مليون درهم في 2026)، ثم ≥ 350 مليون درهم (2027) و≥ 200 مليون درهم (2028).
• يعرّض عدم الدفع للجزاءات المنصوص عليها في المادة 208 من المدونة العامة للضرائب.
• تخضع الدخول العقارية للأفراد لنظام مستقل.

المصادر الرسمية: قانون المالية لسنة 2026 رقم 50.25، والمذكرة الدورية للمديرية العامة للضرائب رقم 737، والمادة 208 من المدونة العامة للضرائب. والعبرة بالنصوص الرسمية؛ تحقّق منها على tax.gov.ma.